Индивидуальные предприниматели, которые используют в своей деятельности наемный труд, ничем не отличаются от организаций-работодателей. В том числе и в части составления и сдачи различной отчетности по кадрам. Поэтому перед ними нередко встает вопрос, как заполнить среднесписочную численность ИП с работниками, а также как ее правильно посчитать. Для начала разберемся, что вообще означает это определение.
Что такое среднесписочная численность
Это статистический параметр, который может не совпадать с фактическим количеством трудоустроенных у предпринимателя лиц. Его рассчитывают по специальной формуле. Фактически это среднее арифметическое значение по всем работающим лицам за определенный отрезок времени. Для отчета таким отрезком обычно является календарный год, то есть 12 месяцев. Среднесписочная численность работников ИП с сотрудниками необходима также для определения права применять упрощенные системы налогообложения. В частности, УСН и ЕНВД, где существуют такие ограничения. При этом среднесписочная численность работников при открытии ИП всегда равна нулю. Самого предпринимателя, который фактически является владельцем бизнеса и не получает заработную плату, учитывать в этом случае не нужно. Таким образом, ответ на распространенный вопрос, входит ли ИП в среднесписочную численность работников, является отрицательным. Кроме этого, существует еще целый ряд сотрудников, которых также нельзя включать в расчет.
Расчет среднесписочной численности для ИП с работниками
Если у предпринимателя есть наемные сотрудники, то определить их среднее число он может в соответствии с Порядком заполнения статистических форм, утвержденных Приказом Росстата от 12.11.2008 № 278. Проще всего сперва вычислить искомый показатель за месяц. а уже потом за год. Для этого необходимо иметь под рукой документы о приеме на работу, переводе и увольнении, а также табели учета рабочего времени. Ведь даже если сотрудник числится в штате, он может быть:
- в отпуске (по уходу за ребенком, беременности, родам или без содержания);
- в отпуске без содержания по причине учебы в образовательных учреждениях;
- внешним совместителем, учитываемым в штате по основному месту работы.
В этих случаях его в расчет брать не нужно. Не включаются в него также лица, которые выполняют работы или оказывают услуги по договорам гражданско-правового характера.
Штатных сотрудников нужно учитывать по табелям рабочего времени. Если последний рабочий день месяца выпал на праздник или выходной, то число работников необходимо определять по состоянию на последний предшествовавший рабочий день. Лиц, работавших на условиях полного или неполного рабочего дня, учитывать необходимо отдельно. Если сам предприниматель работал не полный календарный месяц (например, после регистрации или перед закрытием), то делить нужно на фактическое число отработанных дней.
Кроме того, существует такое важное понятие, как межотраслевые типовые нормативы численности работников. Но к предпринимателям оно не имеет отношения, так как применяется в государственных организациях и учреждениях. Поэтому ИП нет никакой нужды изучать такие нормы детально или применять их на практике. Применяемая формула выглядит так:
Среднесписочная численность работников ИП (входит за месяц) = число полностью занятых лиц в в штате за каждый календарный день месяца / число календарных дней в месяце.
Если у ИП были сотрудники, занятые не полный день, необходимо считать, сколько они фактически отработали человеко-дней. Для этого нужно знать нормативную продолжительность рабочего дня. При пятидневной рабочей неделе — это 8 часов. Если рабочих дней в неделе 6, то и норматив будет 6,67 часов в день. После этого необходимо суммировать все отработанные сотрудниками часы и разделить их на нормативную продолжительность дня. Если число получилось не целым, его необходимо округлить по арифметическим правилам: если цифра после запятой меньше 5 — она отбрасывается, а если больше или равна 5 — к числу прибавляется единица.
Среднесписочная численность ИП с одним работником всегда будет равна единице, поскольку, как уже было сказано выше, сам предприниматель не учитывается, так как не является наемным сотрудником. После того, как посчитана среднесписочная численность работников, отчет в налоговую ИП, использующий труд других физлиц, сдает в территориапьное отделение ФНС России.
Отчет о среднесписочной численности ИП с работниками
Мало просто посчитать. Нужно еще заполнить форму отчета, утвержденную Приказом ФНС России от 29.03.2007 № ММ-3-25/ и успеть сдать ее до 20 января года, следующего за отчетным. Как правильно заполнить этот отчет, налоговики рассказали в Письме ФНС России от 26.04.2007 № ЧД-6-25/ Если по расчету сотрудников получилось до 100 человек, то, в соответствии с требованиями п. 3 статьи 80 Налогового кодекса РФ, можно сдать бумажную форму, от 101 сотрудника отчет необходимо заполнять и сдавать в электронном виде.
Декларация о численности работников для ИП (2019) (хотя по сути этот отчет декларацией и не является) не изменяла форму вот уже 11 лет, но до сих пор не все предприниматели знают, что ее нужно сдавать не только ежегодно, но и спустя месяц после регистрации. Также до 20-го числа. Куда отправлять среднесписочную численность работников ИП, вопрос не стоит — в ту ИФНС, где предприниматель состоит на учете. Если таких инспекций несколько (например, при осуществлении деятельности в разных городах обособленными подразделениями), отчитаться необходимо в каждую из них. Если индивидуальный предприниматель не использует наемный труд и отчет у него получается нулевой, сдавать его не нужно совсем (п. 3 ).
Ответственность за отсутствие отчета или неверные данные
Если у ИП с работниками среднесписочная численность 2019 не была правильно вычислена или предприниматель своевременно не отчитался по ней в ИФНС, его ждет штраф. При этом ответственность предусмотрена на основании сразу двух законов:
- по — для ИП, как налогоплательщика, штраф составляет 200 рублей за один документ или ошибку в нем;
- по — для предпринимателя, как уполномоченного на составление отчетов лица, — штраф до 500 рублей.
Предупреждение не предусмотрено ни в том, ни в другом случае. Поэтому лучше не забывать про этот отчет, хоть он и не является декларацией, а также не допускать ошибок при его составлении.
Любому предпринимателю нужно отчитываться в налоговой. Туда, кроме налоговой декларации и другой отчетности, необходимо будет сдавать сведения о ССЧ. Среднесписочная численность ИП нужна для определения целей налогообложения и статистического учета. Поэтому хочешь-не хочешь, а подготовить справку придется.
Заполняем и сдаем форму сведений о ССЧ
Сведения о ССЧ в налоговую нужно сдавать 1 раз в год не позднее 20 января. Открытие ИП не обязывает сдавать отчет о численности работников на следующий месяц после регистрации. А закрытие ИП – обязывает. Данная отчетность подается не позднее фактической даты снятия предпринимателя с учета.
Информацию о численности сотрудников индивидуальный предприниматель подает по форме КНД 1110018 согласно Приказу ФНС РФ N ММ-3-25/174. Чтобы подать сведения, необходимо внести следующие данные:
- ИНН налогоплательщика;
- полное наименование налогового органа по месту жительства ИП;
- Ф.И.О. индивидуального предпринимателя;
- бланк по форме № П-4 ;
- дата учета численности сотрудников – на 1 января отчетного года.
- дата подачи, подпись ИП и ее расшифровка.
Оставшуюся часть полей заполняет сотрудник налоговой службы. Составляется справка обязательно в 2 экземплярах, один из которых вы оставляете себе в подтверждение подачи данных в ФНС.
Как рассчитать ССЧ
Индивидуальный предприниматель в численность своих работников не входит – он не может заключить сам с собой трудовой договор и назначить себе зарплату. Если у вас нет сотрудников, то и отчитываться в 2017 году не нужно. Такие поправки внесены в п. 3 ст. 80 НК РФ . Если вы находитесь на ЕНВД, то при расчете среднесписочной численности обязаны включить себя в качестве единицы в физический показатель. Об этом говорится в ст. 346.29 НК РФ. В остальном принцип расчета ССЧ ничем не отличается.
Индивидуальный предприниматель в численность своих работников не входит – он не может заключить сам с собой трудовой договор и назначить себе зарплату.
Итак, заполняем бланк по форме № П-4. Рассчитать среднесписочную численность работников за отчетный год необходимо в несколько этапов:
- Выявляется средняя величина численности сотрудников, работающих полный день. Необходимо установить, сколько дней в месяце проработал каждый. Выходные и праздничные дни также должны учитываться. Количество посчитанных дней всех сотрудников суммируется и делится на число дней месяца, для которого ведется расчет. Полученное значение округлять нельзя.
- Вычисляем среднесписочную численность тех работников, которые трудятся неполный рабочий день. Для этого необходимо посчитать количество отработанных ими за весь месяц часов, разделить это значение на продолжительность рабочего дня, а затем распределить полученную величину по дням месяца. То есть в данном случае среднесписочная численность служащих будет пропорциональна отработанному ими времени. Полученное значение нельзя округлять.
- Заключительным шагом станет подсчет годового значения. Все полученные данные за каждый месяц по работникам с полной и неполной занятостью необходимо суммировать и разделить на 12. Вот теперь получившееся значение необходимо округлить и вписать в отчетную форму.
Если индивидуальный предприниматель сочтет необходимым, он вправе вести расчет ССЧ так, будто сотрудники, работающие неполный день, находятся на полной ставке.
Следите внимательно за тем, чтобы данные вовремя доходили до ФНС. В противном случае на вас наложат штраф в размере 200 рублей. Кстати, штраф не освободит вас от обязанности сдать отчет. Среднесписочная численность необходима для расчета ряда налогов. Она является показателем для применения ЕНВД или УСН – если численность работников превышает 100 человек, то предприниматель не сможет использовать эти режимы.
Справка о среднесписочной численности ИП нужна для определения налоговой базы. От нее будет зависеть сумма выплат в налоговую инспекцию. Если вы работаете без сотрудников, то можете забыть о справке, но, имея в штате хотя бы одного человека, уйти от ответственности не получится.
Если индивидуальный предприниматель после регистрации намерен вести свой бизнес в одиночку – пожалуйста. Закон не устанавливает как обязательное условие наем персонала. Однако тут же возникают вопросы о том, как исчисляется среднесписочная численность ИП без работников и нужно ли включать себя в этот отчет.
Когда не нужно подавать декларацию ССЧ
До того как были внесены изменения в п. 3 ст. 80 НК РФ , предпринимателям, работающим без сотрудников, необходимо было заполнять документ о численности персонала. Справка о подавалась со значением «0». Декларация, в которой были указаны сведения о численности работников, предоставлялась до 20 января года, следующего за отчетным. В 2017 году ИП без сотрудников освободили от обязанности сдавать этот отчет.
Почему не нужно включать себя в ССЧ:
- ИП не вправе заключить сам с собой трудовой договор и не может назначить себе зарплату.
- Согласно статье 2 ГК РФ , ИП организует свой бизнес на собственный страх и риск с целью получения прибыли, а это не является трудовой деятельностью.
В 2017 году ИП без сотрудников освободили от обязанности сдавать отчет о среднесписочной численности.
Когда нужно включить себя в ССЧ
В некоторых видах работ и услуг предлагается в качестве физического показателя рассчитать количество работников, включая индивидуального предпринимателя. Это относится, например, к ветеринарным, бытовым, ремонтным услугам, развозной и разносной розничной торговле.
В этом случае ИП обязан включить себя как отдельную единицу в количество сотрудников для расчета налога. В качестве налогового вычета он может применить собственные фиксированные взносы, оплаченные за себя. Как только предприниматель заключает договор с работником, право на такой вычет автоматически теряется.
Предприниматель, имеющий в штате сотрудников, должен предоставлять справку о среднесписочной численности ИП. Если у вас сотрудников нет, то и отчитываться не нужно. Хотя в некоторых видах деятельности можно включить себя в этот документ и сделать налоговый вычет. Мелочь, а приятно.
Первым делом нужно представлять, что такое среднесписочная численность. Это численность штата работников по списку за один месяц, которая делится на двенадцать. Эти данные предоставляются налоговому органу, который принимает их во внимание при формировании размера налога, а также ведения учёта.
Тогда возникает вопрос. Если индивидуальный предприниматель не нанимает работников, а ведёт деятельность в одиночку. Ведь законом наём не регламентируется как обязательный. Как в таком случае ему предоставлять данные и нужно ли вписывать в отчёт себя?
Когда надо, а когда не нужно включать себя в ССЧ
Раньше ИП, который работал без сотрудников обязан был подавать декларацию среднесписочной численности (ССЧ), где указывался показатель «0». Такая справка предоставлялась в контролирующий орган до 20 января года, следующего после отчётного.
Регламентировалось это пунктом 3 статьи 80 НК РФ . Но так было до 2017 года, пока в статью не внесли изменений.
Теперь, если ИП работает без штата, то декларацию ССЧ подавать не нужно!
Также стоит определиться с вопросом о том, нужно ли предпринимателю включать в ССЧ себя. Ответ – нет. И вот почему:
- ИП не имеет права заключать договор на трудоустройство сам с собой, а также не имеет права назначать себе зарплату.
- Организация предпринимательской деятельности, которую ведёт предприниматель на свой риск, по статье 2 ГК РФ не приравнивается к трудовой деятельности.
Но есть варианты развития событий, когда ИП всё-таки включает себя в среднесписочную численность. Это относится только к определённым видам работ и услуг:
- ремонтные работы
- развоз
- разнос в розничной торговле
- ветеринарная деятельность
- бытовые услуги
В таких вариациях, количество работающих берётся в качестве физического показателя, и в их состав уже включается сам индивидуальный предприниматель.
В виде налогового вычета в таком случае применяется фиксированные взносы, которые предприниматель оплачивает за самого себя.
В момент заключения трудового договора с наёмным работником, право воспользоваться таким вычетом сразу исчезает.
Итог
Индивидуальный предприниматель, который пользуется по трудовому договору услугами наёмных работников, обязан предоставлять декларацию среднесписочной численности ИП.
Когда у предпринимателя не числятся сотрудники, отчётность не ведётся, кроме определённых видов деятельности, где ИП получает возможность внести себя в справку ССЧ и сделать налоговый вычет.
Пункт 3 статьи 80 Налогового кодекса РФ устанавливает обязанность сдавать в ИФНС «Сведения о среднесписочной численности ». Отчет обязаны представлять организации и индивидуальные предприниматели. А если у предпринимателя нет наемных работников, должна ли сдаваться среднесписочная численность работников ИП? Разберемся.
Кто и когда сдает
Налоговым Кодексом установлено, что сдавать утвержденную форму (утв. Приказом ФНС от 29.03.2007 № ММ-3-25/174@) обязаны:
организации;
индивидуальные предприниматели.
Срок подачи формы в ИФНС – до 20 января (включительно) по данным за прошедший год. То есть, среднесписочная численность отражается на 1 января текущего года.
Что проверяется
Так как единственный значимый показатель в форме – это количество сотрудников и никаких налогов или сборов, причитающихся к уплате в ней нет, то встает вопрос – зачем она требуется?
Дело в том, что от численности персонала зависит, в каком виде подаются некоторые отчеты и декларации – в бумажном варианте или электронном. Например, расчет 6-НДФЛ в ИФНС, форма 4-ФСС в Фонд Соцстраха подаются исключительно в электронном виде, если численность сотрудников превышает 25 человек, а электронные налоговые декларации обязательны при численности свыше 100 человек.
Среднесписочная численность – один из критериев отнесения субъекта к малому (или микро-) предпринимательству . Также НК установлены ограничения по численности:
для возможности применения УСН ;
Чтобы отследить, имеет ли право применять субъект такой режим, а также для других подобных целей, и введена форма.
Среднесписочная численность работников ИП без работников
Бланк Расчета среднесписочной численности утвержден ФНС РФ (приказ ФНС РФ от 29.03.2007 № ММ-3-25/174@). Рекомендации по заполнению приведены в письме ФНС от 26.04.2007 № ЧД-6-25/353@, а порядок расчета содержится в приказе Росстата № 772 от 22.11.2017.
В численность включаются все работники, оформленные по трудовому договору, и не включаются:
Считается количество сотрудников за каждый день периода и делится на количество дней этого же периода. Форма годовая, поэтому данные берутся за год.
Важно: у индивидуального предпринимателя может не быть сотрудников на начало и конец года, но в течение годового периода – люди принимались и увольнялись. Расчет в таком случае необходим, так как может получиться не нулевая среднесписочная численность (0,5 по арифметическим правилам округляется до 1), и тогда подавать сведения предприниматель обязан. Штраф за непредставление – 200 рублей (п.1 ст. 126 НК).
Если среднесписочная численность ИП без работников получилась «нулевой»
Если сотрудников не было, численность нулевая – включается ли сам предприниматель в численность? ИП не является наемным работником, трудовой договор он сам с собой не заключает, поэтому при расчете численности «работников» в их число он не входит. В абзаце п.3 ст. 80 НК прямо указывается, что форма должна подаваться «предпринимателем, привлекавшим в указанный период наемных работников».
Таким образом, среднесписочная численность работников ИП без сотрудников не сдается.
Если налоговая все равно запрашивает отчет
Бывают ситуации, когда в одном году у ИП трудились наемные сотрудники, а в следующем году уже нет. Проверяя, все ли отчитались, налоговики находят таких ИП и направляют требования о сдаче документа или представлении пояснений (информации). Игнорировать такое требование не стоит во избежание штрафа. Чтобы этого не случилось, достаточно в ответ написать письмо о том, что наемных сотрудников нет, среднесписочный показатель численности – «0». В конце письма можно указать на то, что в такой ситуации предприниматель без наемных работников не обязан сдавать запрашиваемые сведения, сославшись на п. 3 ст. 80 НК РФ.