Екатерина Анненкова, аудитор, аттестованный Минфином РФ, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению ИА "Клерк.Ру". Фото Б. Мальцева ИА «Клерк.Ру»
Работникам, заключившим с организацией трудовой договор, нормами действующего трудового законодательства гарантируется право на отдых, включая:
- ограничение рабочего времени,
- предоставление ежедневного отдыха,
- выходных и нерабочих праздничных дней,
- оплачиваемого ежегодного отпуска.
Оплачиваемый отпуск должен предоставляться работнику ежегодно. В соответствии с положениями ст.321 ТК РФ, ежегодный основной оплачиваемый отпуск предоставляется совместителю на общих основаниях.
В общем случае длина ежегодного оплачиваемого отпуска составляет 28 календарных дней (ст.115 ТК РФ).
Однако в некоторых случаях, предусмотренных ТК РФ и другими нормативными актами, сотрудникам предоставляется ежегодный основной оплачиваемый отпуск продолжительностью более 28 календарных дней (удлиненный основной отпуск).
Так, например, в соответствии с положениями ст.119 ТК РФ, ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск, продолжительность которого определяется:
- коллективным договором,
- или правилами внутреннего трудового распорядка,
Кроме того, в соответствии со ст.23 Федерального закона от 24.11.1995г. №181-ФЗ «О социальной защите инвалидов в Российской Федерации», ежегодный отпуск не менее 30 календарных дней необходимо предоставлять инвалидам.
Согласно ст.120 ТК РФ, продолжительность ежегодных основного и дополнительных оплачиваемых отпусков работников исчисляется в календарных днях и максимальным пределом не ограничивается .
Нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период ежегодного основного или ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска, в число календарных дней отпуска не включаются.
При исчислении общей продолжительности ежегодного оплачиваемого отпуска дополнительные оплачиваемые отпуска суммируются с ежегодным основным оплачиваемым отпуском.
Напоминаем, что Федеральным законом от 02.04.2014г. №55-ФЗ* было изменено среднемесячное число календарных дней, используемое при расчете отпускных выплат. С 02 апреля 2014 года оно составляет 29,3 (раньше оно равнялось 29,4).
*«О внесении изменений в статью 10 Закона Российской Федерации «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях» и Трудовой кодекс Российской Федерации».
В статье мы поговорим о порядке предоставления и расчета ежегодных оплачиваемых отпусков сотрудникам в 2014 году и приведем пример расчета отпускных за период отпуска, включающий в себя майские праздники.
Средний заработок
Порядок расчета среднего заработка регламентируется ст.139 ТК РФ и Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007г. №922, утвердившим Положение «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы».Для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат , применяемые у соответствующего работодателя независимо от источников этих выплат.
К таким выплатам относятся:
1. Заработная плата, включая надбавки и коэффициенты:
- по окладу,
- тарифам,
- сдельная,
- в виде % от выручки и пр.,
При этом, если зарплата рассчитана по итогам прошедшего года, то она учитывается в расчетах, как относящаяся к прошлому году, независимо от времени ее начисления.
2. Премии и другие вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда.
3. Другие виды выплат относящиеся к заработной плате у соответствующего работодателя.
Все выплаты, которые не относятся к оплате труда , в расчете среднего заработка не участвуют.
Например, не включаются в расчет:
- Пособия (и прочие выплаты социального характера).
- Подарки.
- Материальная помощь.
- Прочие выплаты, не относящиеся к оплате труда.
- начисленной сотруднику заработной платы,
- отработанного сотрудником времени,
Обратите внимание: Календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале - по 28-е (29-е) число включительно).
При расчете среднего заработка из расчетного периода исключаются время и начисленные за это время суммы (в соответствии с п.5 Постановления №922), если:
- за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством РФ (за исключением перерывов для кормления ребенка в соответствии с ТК РФ).
- работник находился на больничном или в декретном отпуске и получал соответствующие пособия;
- работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
- работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством РФ.
- работнику не начислялась зарплата,
- нет фактически отработанных дней (за 12 месяцев или за больший период),
- все 12 месяцев состоят из времени, исключаемого из расчетного периода в соответствии с п.5 Постановления №922 (например - отпуск по уходу за ребенком до 1.5 лет),
Если у работника за предыдущие 24 месяца:
- нет начислений зарплаты,
- нет фактически отработанных дней,
Если у работника:
- нет начислений зарплаты за предыдущие 24 месяца,
- нет фактически отработанных дней за предыдущие 24 месяца,
- нет начислений зарплаты в месяце, в котором рассчитывается средний заработок,
- нет отработанных дней в месяца, в котором рассчитывается средний заработок,
Порядок расчета среднего заработка для выплаты отпусков и компенсаций за неиспользованный отпуск
Согласно ст.139 ТК РФ, средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска считается за последние 12 календарных месяцев.Сумма заработной платы и прочих выплат, учитываемых для расчета делится на 12 и на 29.3* (среднемесячное число календарных дней). Таким образом определяется «цена дня» для отпускных выплат.
Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в рабочих днях, в случаях, предусмотренных ТК РФ, а также для выплаты компенсации за неиспользованные отпуска определяется путем деления суммы начисленной заработной платы на количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели.
В коллективном договоре, правилах внутреннего распорядка (или в другом локальном нормативном акте) могут быть предусмотрены и иные периоды для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение работников.
На практике это означает, что при установлении иных периодов расчета среднего заработка, бухгалтерии необходимо выполнить расчет исходя из положений ТК РФ и исходя из положений, утвержденных компанией.
Это необходимо для того, чтобы обоснованно подтвердить отсутствие ухудшения положения работников.
Формула для определения среднего заработка при расчете отпускных и компенсаций за неиспользованный отпуск:
1. Предыдущие 12 месяцев отработаны сотрудником полностью.
«Цена отпускного дня» составит = Сумма выплат, учитываемых для расчета среднего заработка за 12 месяцев/(12*29,3).
2. Предыдущие 12 месяцев отработаны сотрудником не полностью.
«Цена дня» составит = Сумма выплат, учитываемых для расчета среднего заработка /(Х *29,3 + У *29,3/С ).
Х - количество месяцев, отработанных полностью.
У - количество отработанных календарных дней в месяце (месяцах) отработанном (отработанных) не полностью.
С - общее количество календарных дней в месяце (месяцах) за каждый не полностью отработанный месяц (месяцы).
Сумма отпускных выплат определяется по формуле:
Сумма отпускных = «Цена отпускного дня» * Количество дней отпуска.
Майские праздники в 2014 году
В соответствии со ст.112 ТК РФ Нерабочими праздничными днями в мае 2014 года являются:- 1 мая - Праздник Весны и Труда;
- 9 мая - День Победы;
Согласно Постановлению Правительства РФ от 28.05.2013г. №444 «О переносе выходных дней в 2014 году», в 2014 году переносятся следующие выходные дни:
- с субботы 4 января на пятницу 2 мая ;
- с воскресенья 5 января на пятницу 13 июня;
- с понедельника 24 февраля на понедельник 3 ноября.
- 1 мая - нерабочий праздничный день,
- 2 мая - перенос субботы 4 января,
- 3 и 4 мая - выходные дни,
- 9 - нерабочий праздничный день,
- 10 и 11 мая - выходные дни.
В соответствии со ст.120 ТК РФ, нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период ежегодного оплачиваемого отпуска, в число календарных дней отпуска не включаются . Соответственно, два праздничных дня - 1 и 9 мая (ст.112 ТК РФ) не включаются в число календарных дней отпуска.
Выходной 2 мая является переносом выходного дня и не рассматривается, как праздничный день с точки зрения трудового законодательства, а включается в число календарных дней отпуска.
Соответственно, если сотрудник написал заявление на отпуск с 28 апреля 2014 года по 13 мая 2014 года, из данного периода исключаются 2 праздничных дня. В этом случае сотрудник использует 14 календарных дней отпуска (1 и 9 мая в число дней отпуска не войдут).
Их них 3 дня в апреле (с 28 по 30 апреля) и 6 дней в мае (с 5 по 8 мая, 12 и 13 мая) будут приходиться на рабочие дни и 5 - на выходные (со 2 по 4 мая, 10 и 11 мая).
Пример расчета отпускных сотруднице, идущей в отпуск с 28 апреля 2014 года по 13 мая 2014 года на 14 календарных дней:
Стаж работы и право на ежегодный оплачиваемый отпуск
Право на использование отпуска за первый год работы возникает у работника по истечении 6 месяцев его непрерывной работы у данного работодателя.По соглашению сторон оплачиваемый отпуск работнику может быть предоставлен и до истечения 6 месяцев.
Отпуск полагается сотруднику, отработавшему год (12 месяцев). Начало первого рабочего года считается с первого дня работы сотрудника.
Соответственно, у каждого работника будет индивидуальный рабочий год.
При этом, если в течение года были периоды, которые необходимо исключить из расчета стажа для отпуска, то дата окончания рабочего года подлежит переносу.
Отпуск за второй и последующие годы работы может предоставляться в любое время рабочего года в соответствии с очередностью предоставления ежегодных оплачиваемых отпусков, установленной у данного работодателя.
При этом следует учитывать, что ТК РФ не предусматривает предоставления неполного ежегодного оплачиваемого отпуска пропорционально отработанному в данном рабочем году времени.
Соответственно, отпуск (независимо от времени, проработанного в рабочем году) предоставляется целиком (установленной продолжительности - минимум 28 календарных дней).
Если же работник увольняется до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, то работодатель может произвести за неотработанные дни отпуска удержание из заработной платы работника для погашения его задолженности перед работодателем (ст.137 ТК РФ).
Такие разъяснения дал Роструд в своем Письме от 24.12.2007г. №5277-6-1.
В стаж работы, дающий право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск (а так же на дни отпуска, компенсация за которые выплачивается сотруднику при увольнении) включаются:
- Время фактической работы.
- Время, когда работник фактически не работал, но за ним в соответствии с трудовым законодательством, коллективным либо трудовым договором (и любыми другими документами), сохранялось место работы, в том числе:
- время ежегодного оплачиваемого отпуска,
- нерабочие праздничные дни,
- выходные дни,
- другие предоставляемые работнику дни отдыха.
- Время вынужденного прогула при незаконном увольнении или отстранении от работы и последующем восстановлении на прежней работе.
- Период отстранения от работы работника, не прошедшего обязательный медицинский осмотр не по своей вине.
- Время предоставляемых по просьбе работника отпусков без сохранения заработной платы, не превышающее 14 календарных дней в течение рабочего года.
- Время отсутствия работника на работе без уважительных причин , в том числе вследствие его отстранения от работы в случаях, предусмотренных ст.76 ТК РФ.
- Время отпусков по уходу за ребенком до достижения им установленного законом возраста.
- только фактически отработанное в соответствующих условиях время.
Право на ежегодный оплачиваемый отпуск в соответствии с положениями ст.122 ТК РФ возникает у сотрудника не с 1го дня работы, а только по истечении 6 месяцев.
Согласно ст.122 ТК РФ, до истечения 6 месяцев непрерывной работы оплачиваемый отпуск по заявлению работника должен быть предоставлен:
- женщинам - перед отпуском по беременности и родам или непосредственно после него,
- работникам в возрасте до 18 лет,
- работникам, усыновившим ребенка (детей) в возрасте до 3 месяцев.
Согласно ст.286 ТК РФ - авансом предоставляется отпуск совместителям одновременно с ежегодным оплачиваемым отпуском по основному месту работы.
Кроме того, предоставление отпуска в удобное для сотрудников время гарантируется следующим категориям сотрудников:
- супругам военнослужащих (отпуск по их желанию предоставляется одновременно с отпуском военнослужащих) согласно п.11 ст.11 Федерального закона от 27.05.1998 г.№ 76-ФЗ «О статусе военнослужащих».
- Гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие чернобыльской катастрофы на основании п.5 ст.14 Закона РФ от 15.05.1991г.№1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС».
- Ветеранам и инвалидам войны в соответствии с положениями закона от 12.01.1995г.№5-ФЗ «О ветеранах».
Героям Социалистического Труда и полным кавалерам ордена Трудовой Славы на основании Федерального закона от 09.01.1997 г. №5-ФЗ «О предоставлении социальных гарантий Героям Социалистического Труда и полным кавалерам ордена Трудовой Славы».
Героям Советского Союза, Героям России, кавалерам Ордена Славы в соответствии с п.3 ст.8 Закона РФ от 15.01.1993 г. №4301-1 «О статусе Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации и полных кавалеров ордена Славы».
Почетным донорам России на основании ст.23 Федерального закона от 20.07.2012 г. №125-ФЗ «О донорстве крови и ее компонентов».
Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении сотрудника
Согласно ст.127 ТК РФ, при увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска.По письменному заявлению работника неиспользованные отпуска могут быть предоставлены ему с последующим увольнением (за исключением случаев увольнения за виновные действия). При этом днем увольнения считается последний день отпуска.
Согласно разъяснений, данных в Письме Роструда от 04.03.2013г. №164-6-1, принцип пропорциональности выплаты компенсации за неиспользованные дни отпуска при увольнении, в случае когда рабочий год полностью не отработан, закреплен в Правилах об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР 30.04.1930г. (п.28 и п.29).
Поскольку в ТК РФ это правило напрямую не установлено, следует руководствоваться указанными Правилами в части необходимости пропорциональности выплаты компенсации.
Согласно пп.«а» п.28 Правил полную компенсацию получают, в частности, работники, проработавшие от 5 1/2 до 11 месяцев, если они увольняются вследствие:
- Ликвидации предприятия или учреждения или отдельных частей его, сокращения штатов или работ, а также реорганизации или временной приостановки работ.
- Поступления на действительную военную службу.
- Командирования в установленном порядке в вузы, техникумы, на рабфаки, на подготовительные отделения при вузах и на курсы по подготовке в вузы и на рабфаки.
- Переброски на другую работу по предложению органов труда или состоящих при них комиссий, а также партийных, комсомольских и профессиональных организаций.
- Выяснившейся непригодности к работе.
Таким образом, пропорциональную компенсацию получают работники, проработавшие от 5 1/2 до 11 месяцев, если они увольняются по каким-либо другим причинам, кроме вышеуказанных (в том числе по собственному желанию), а также все работники, проработавшие менее 5 1/2 месяца, независимо от причин увольнения.
Все вышеуказанное касается порядка выплаты компенсации работникам, проработавшим в организации менее года.
Компенсация за второй рабочий год выплачивается пропорционально отработанному времени.
Согласно п.35 Правил, при исчислении стажа работы, дающего право на пропорциональный дополнительный отпуск или на компенсацию за отпуск при увольнении, излишки, составляющие менее половины месяца, исключаются из подсчета, а излишки, составляющие половину месяца и более, округляются до полного месяца.
Таким образом, компенсация за неиспользованный отпуск не выплачивается только в том случае, если работник отработал менее половины месяца.
Компенсация за неиспользованный отпуск рассчитывается исходя из 2,33 дня отпуска за 1 месяц (Письмо Роструда от 31.10.2008г. №5921-ТЗ).
Данная цифра получена делением 28 календарных дней на 12 месяцев.
Однако, из этого правила есть исключения.
Так, согласно ст.291 ТК РФ, работникам, заключившим трудовой договор на срок до двух месяцев , предоставляются оплачиваемые отпуска или выплачивается компенсация при увольнении из расчета 2 рабочих дня за месяц работы.
Екатерина Анненкова , аудитор, аттестованный Минфином РФ, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению ИА "Клерк.Ру"
Апрель вновь порадовал нас изменениями в Трудовой кодекс. На этот раз главное новшество — изменение ч.4 статьи 139 ТК РФ, которая регулирует порядок исчисления среднего заработка. Со 2 апреля 2014 года среднемесячное количество календарных дней равно 29,3 (ранее 29,4). Это связано с тем, что еще в 2013 году увеличилось число праздничных дней, «красными» стали 6 и 8 января. И весь 2013 год мы невольно занижали среднедневной заработок. А теперь все исправлено:
Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,3 (среднемесячное число календарных дней).
Продолжительность отпуска
Предположим, работник идет в отпуск с 28 апреля на 14 календарных дней. Начинаем считать дни, перескакивая через праздничные 1 и 9 мая. Получается, что последним днем отпуска будет 13 мая. Праздничные дни увеличили время отдыха, но не сам отпуск. И в приказе о предоставлении отпуска работнику мы укажем, что отпуск предоставляется на 14 календарных дней с 28.04.2014. по 13.05.2014. на 14 к.д. (хотя фактически в этом периоде 16 к.д.).
Порядок расчета отпускных
1. Найти сумму заработка работника за год . То есть, нужно сложить зарплату работника за 12 полных месяцев, предшествующих отпуску. В эту сумму включаются все виды выплат, входящие в заработную плату: оклады, любые регулярные премии, надбавки, повышающие коэффициенты, доплаты. В эту сумму НЕ включаются выплаты, которые НЕ входят в заработную плату: материальная помощь, компенсация питания, проезда, обучения, мобильной связи и т.п.
3. Вычислить средний дневной заработок . Для этого нужно всю сумму, найденную в п.1, разделить п.2. (или, как сказано в законе, делим на 12, а потом еще на 29,3).
Пример 1
Оклад работника 7 000 руб. в месяц. Премия каждый месяц 2 000 руб. За год сумма выплат работнику составила 9 000 х 12 = 108 000 руб.
В отпуск он идет на 14 к.д.
Считаем среднедневной заработок: 108 000 руб. : 12: 29,3 = 307,17 руб.
Определяем сумму отпускных: 307,17 х 14 = 4 300,38 руб.
Но такой простой расчет встречается крайне редко. На практике все немного сложнее, потому что рассчитывается средний дневной заработок (СДЗ) только за фактически отработанное время, а в годовую сумму включаются только выплаты за работу .
Нерабочие периоды
Если работник болел (начислялось пособие), был в отпуске или отсутствовал по другим причинам, то эти периоды исключаются из рабочих дней, а выплаты за них (если сохранялась средняя з\пл) исключаются из суммы годового заработка.
Пример 2
Предположим, работник 10 дней был на больничном в марте 2014 года. В этом случае мы из зарплаты за март (для примера — 7 500 руб.) вычтем пособие по нетрудоспособности (см. таблицу ниже).
1. Сумма годового заработка уменьшится и составит: (9 000 х 11) + 6 000 = 105 000 руб.
А в марте считаем иначе: нужно среднемесячное количество дней (29,3) разделить на количество к.д. в данном месяце (в марте 31 день), а потом получившееся число умножить на число календарных дней, которые пришлись на отработанный период (т.е. уберем 10 дней нетрудоспособности).
Получаем: 29,3: 31 х (31 — 10) = 19,85.
| Год | Месяц | З\пл, руб. | Количество к.д. |
| 2013 | Апрель | 9 000 | 29,3 |
| 2013 | Май | 9 000 | 29,3 |
| 2013 | Июнь | 9 000 | 29,3 |
| 2013 | Июль | 9 000 | 29,3 |
| 2013 | Август | 9 000 | 29,3 |
| 2013 | Сентябрь | 9 000 | 29,3 |
| 2013 | Октябрь | 9 000 | 29,3 |
| 2013 | Ноябрь | 9 000 | 29,3 |
| 2013 | Декабрь | 9 000 | 29,3 |
| 2014 | Январь | 9 000 | 29,3 |
| 2014 | Февраль | 9 000 | 29,3 |
| 2014 | Март | 6 000 (7500-1500) | 29,3:31 х (31-10) = 19,85 |
| ИТОГО: | 105 000 руб | 342,15 дней | |
Итак, получили расчетный период, равный 342, 15 календ. дней.
3. Считаем СДЗ: 105 000: 342,15 = 306,88 (руб.)
4. Считаем отпускные: 306,88 х 14 = 4 296, 32 (руб.)
Пример 3.
Работник еще не отработал у вас год, а просит предоставить отпуск авансом, стаж всего 2 месяца. В этом случае мы делаем аналогичный расчет, но за расчетный период принимаем не 12 месяцев, а столько, сколько он фактически отработал. Например, наш работник был принят только с 1 февраля, а 28 апреля уходит в отпуск на 14 к.д.
СДЗ: 15 000: 49,15 = 305, 19
Отпускные: 305,19 х 14 = 4 272,66 (руб.)
Налоговый учет отпускных
- Отпускные учитываются при определении базы по налогу на прибыль в составе расходов на оплату труда на дату начисления (п. 4 ст. 272 НК РФ);
- Облагаются НДФЛ, так как признаются доходом работника;
- Облагаются страховыми взносами.
И компенсации при увольнении, в этом году изменились. В статье вы найдете подсказки и формулы для этих расчетов. Они помогут рассчитаться с сотрудниками без ошибок.
При расчете отпускных и компенсации за неиспользованный отдых нужно использовать новый коэффициент 29,3 (ст. 139 ТК РФ). Соответствующие поправки внес Федеральный закон от 2 апреля 2014 г. № 55-ФЗ. Главные правила такие: новый коэффициент применяется при расчет отпускных со 2 апреля.
Почему 29,4 заменили на 29,3
Коэффициент показывает среднее количество дней в месяце без учета праздников. До 2 апреля в статье 139 Трудового кодекса РФ была прописана цифра 29,4. Между тем число праздников увеличилось с 12 до 14 дней еще в 2012 году, когда добавились 6 и 8 января. Отсюда и получается: (365 дн. — 14 дн.) / 12 мес. = 29,25. Чиновники округлили эту цифру до 29,3. Прежняя цифра 29,4 до сих пор прописана в пункте 10 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922. Эту норму также должны поменять в ближайшее время. А пока это не сделано, надо все равно ориентироваться на новый коэффициент.
Коэффициент 29,3 применяют в полностью отработанных месяцах
Коэффициент 29,3 (как и прежний 29,4) используют только в том месяце, который в расчетном периоде отработан полностью. Чтобы это выяснить, надо посмотреть, брал ли работник в течение этого срока отпуска, был ли в командировке или на больничном. Если нет, то месяц отработан целиком, и при расчете отпускных его продолжительность принимают равной 29,3 дня. Если же сотрудник отработал не весь месяц, то количество дней надо пересчитать по специальной формуле:
При этом полностью отработанным также считается месяц, в котором сотрудник работал сверх своей обычной нормы рабочего времени. Например, норма — 20 дней, а человек отработал 23 дня из-за того, что выходил на работу в выходные или праздничные дни. Так вот, в таком случае считается, что месяц отработан полностью. В расчет берут 29,3 дня. Увеличивать этот показатель на время переработки не надо.
Если все 12 календарных месяцев сотрудник отработал полностью, для расчета отпускных используют такую формулу:
На практике редко бывает так, что все 12 месяцев расчетного периода сотрудник находился на своем рабочем месте. В течение этого времени он мог болеть, быть в отпуске, ездить по командировкам. А из расчетного периода исключают любые промежутки времени, когда за работником сохранялся средний заработок, а также те периоды, когда сотрудник находился в неоплачиваемых отпусках.
Перечень всех исключаемых периодов вы найдете в пункте 5 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.
Кроме того, считайте, что месяц также не полностью отработан в двух следующих ситуациях.
Первая — у сотрудника есть переработки, но есть и дни больничного. В месяце 22 рабочих дня. Сотрудник отработал тоже 22 дня, но из них три рабочие субботы. А три дня он находился на больничном. Вот тут считать месяц полностью отработанным нельзя. При исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время болезни, а также начисленные за это время суммы. Значит, этот месяц считается отработанным не полностью. При этом не важно, что работник трудился внеурочно.
Вторая ситуация — сотрудник устроился в компанию в начале месяца после праздников. Например, 9 января или 5 мая 2014 года. За первый месяц работы ему начислили полный оклад, поскольку он трудился все рабочие дни. Однако считать этот месяц полностью отработанным нельзя, ведь первые дни января или мая он еще не числился в компании. И не важно, что эти дни выходные.
Предположим, один из месяцев расчетного периода ваш сотрудник отработал не полностью. Рассчитывая средний заработок, продолжительность неполного месяца определяют по следующей формуле:
Продолжительность полных месяцев, как мы уже сказали, составляет 29,3 дня. Сложив данные за полные и неполные месяцы, вы получите количество календарных дней, приходящихся на отработанное в расчетном периоде время. Именно этот показатель используйте при расчете отпускных.
Именно летом большинство из нас отправляется в . Конечно же, это приятное событие для сотрудников компании, для руководства и даже для конкурентов. А вот бухгалтеры хватаются за голову и не знают, как рассчитать отпускные в 2014 году
и что изменилось в законодательстве.
До второго апреля: средний заработок за 12 месяцев: 12: 29,4 х количество дней отпуска (календарных рабочих).
После второго апреля: средний заработок за 12 месяцев: 12: 29,3 х количество дней отпуска (календарных рабочих).
Поскольку данный закон вступил в силу 2 апреля 2014 года, возникает вопрос: а как рассчитать отпуск, если его предоставили ранее данной даты?
«На практике имели место случаи, когда отпуск начинался до указанной даты, однако его часть выпадала на период после вступления в силу всех изменений. На основании части девятой статьи 136 ТК РФ отпускные выплачиваются не позднее, чем за три дня до начала отпуска. Следовательно, оплата произведена – отпускные выплачены в соответствии с нормой. Однако мы рекомендуем произвести перерасчет отпускных согласно четвертой части статьи 139 в редакции Закона № 55-Ф3» – разъясняет Роструд.
Средний дневной заработок для расчета отпуска
Изменен коэффициент расчета отпускных
Федеральным законом от 2.04.2014 № 55-ФЗ, которым, в основном, вносились правки в трудовое законодательство, касающиеся госслужащих, содержит также изменения, касающиеся более широкого круга лиц. Закон вступил в силу со дня его официального опубликования, которое состоялось 2 апреля.
Так, внесена корректировка в статью 139 Трудового кодекса "Исчисление средней заработной платы". Ею было установлено, что средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,4 (среднемесячное число календарных дней).
Таким образом, уменьшается среднемесячное число календарных дней, соответственно, значения среднего дневного заработка для расчетов, связанных с отпусками, будут больше, чем исчисленные в соответствии с прежней редакцией статьи 139 ТК.
Отпускные будут рассчитываться с учетом всех изменений в . Ранее для этого применялся коэффициент 29,4
, но в 2014 году он будет равен 29.3.
При расчете по-прежнему учитываются все те суммы, которые были ранее, а именно:
- Заработная плата, которая была начислена работнику.
- Все доплаты и надбавки к текущим окладам.
- Все выплаты, связанные с условиями труда. Сюда же относятся выплаты за работу в ночное время суток, оплата за выход работника в выходные и нерабочие (праздничные) дни, оплата сверхурочных работ и пр.
- Премии и вознаграждения, если таковые были.
- Иные виды выплат по заработной плате, которые применяются у соответствующего работодателя.
Отметим, что максимальная продолжительность отпусков без сохранения заработных плат увеличена до 14 дней. Если сотрудник превысит ее, все последующие периоды не будут включены в стаж работы.
Примеры расчета отпускных в 2014 году
А вот и в совершенно типичных ситуациях.
Закон начала действовать со 2 апреля 2014 года. То есть если отпуск был предоставлен ранее данной даты, то необходимо применять ранее существовавший коэффициент, и бухгалтер не должен производить перерасчет.
Допустим, работник пошел в отпуск с 3 апреля. Однако выплата отпускных производилась за 3 дня до отпуска до 2 апреля, то есть по старым правилам. В такой ситуации делать перерасчет не требуется, ведь бухгалтерия произвела начисления раньше даты начала действия коэффициента. А теперь представим, что работник взял отпуск с 10 апреля. Крайний срок выдачи отпускных приходится уже на период действия новых правил. Но компания сделала расчет и перечислила деньги раньше, например 31 марта. Формально компания закон не нарушила, но было бы правильней и справедливее рассчитать средний заработок по-новому.
Если начало отпуска приходится на 1 апреля 2014 г., то за один день производится расчет отпускных сумм с применением среднемесячного числа календарных дней 29,4, за остальные дни - с применением среднемесячного числа календарных дней 29,3.
Если начало отпуска приходится на 2 апреля 2014 г., то расчет отпускных сумм производится с применением среднемесячного числа календарных дней 29,3.
Согласно статье 136 Кодекса оплата отпуска производится не позднее чем за три календарных дня до его начала, в рассматриваемом случае отпускные суммы работник должен получить не позднее чем 28 марта 2014 г., а со 2 апреля 2014 г. работнику должен быть произведен перерасчет, выплату которого нужно произвести в последующий соответствующий срок выплаты заработной платы, установленный в организации.
Пример 1. Нашего первого героя зовут Василий Ёлкин. Он решил пойти в отпуск с 1 апреля. Между тем, выплата отпускных Василию Ёлкину производилась за три дня до отпуска, то есть до 2 апреля. Что делать в такой ситуации? Перерасчет в данном случае делается, даже если бухгалтерия произвела необходимые начисления раньше той даты, когда начал действовать коэффициент.
Пример 2. Анастасия Кедрова, которая решила уехать на моря уже 10 апреля. Здесь крайний срок выдачи всех отпускных приходится на период действия новых правил. Если компания сделала расчет и все деньги перечислила ранее (например, 31 марта), то формально закон нарушен не был. Однако правильней и, безусловно, справедливее было бы рассчитать отпускные для Анастасии Кедровой по-новому.
Таким образом, если начало отпуска приходится на 1 апреля, за один день делается расчет отпускных с применением среднемесячного числа дней 29,4, а остальные – уже с новым коэффициентом 29,3. Если человек уходит в отпуск 2 апреля, расчет отпускных производится по коэффициенту 29,3.
Отпуск для беременных 2014
Особое внимание стоит обратить на отпуска беременных. Оплачиваемый ежегодный отпуск возникает у таких женщин независимо от их стажа работы у конкретного работодателя. То есть, чтобы взять отпуск, беременной не нужно непрерывно работать на протяжении шести месяцев. Об этом говорится в первом абзаце п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28.01.2014 № 1.
Пункт № 19 того же Постановления, ссылаясь на положение статьи 256 ТК РФ, указывает на основные нюансы отпуска во время ухода за ребенком. Такой отпуск может быть предоставлен матери, отцу ребенка, дедушке или бабушке, другим родственникам или другому лицу, которое воспитывает ребенка без матери. Для этого необходимо будет написать письменное заявление.
Документами, подтверждающими право на предоставление отпуска по уходу за ребенком, являются: свидетельство о рождении ребенка; документы, свидетельствующие о наличии трудовых отношений с ответчиком (трудовая книжка, приказ о приеме на работу и т.п.); заявление работника о предоставлении отпуска по уходу за ребенком и др.
Известно, что возможность предоставления отпуска по уходу за ребенком не зависит ни от степени родства, ни от совместного (или раздельного) проживания указанного лица с родителями ребенка.
Именно так будет выглядеть система расчета отпускных 2014 для различных категорий населения. На заметку бухгалтерам: сегодня можно найти специальные калькуляторы, которые сами рассчитывают отпускные. Их использование в разы упростит расчет отпускных 2014 по новым правилам и работодателю, и работнику.
Подписывайтесь на каналы "сайт" в T amTam или присоединяйтесь в
Правила, по которым нужно считать отпускные и компенсации при увольнении, в этом году изменились. В статье вы найдете подсказки и формулы для этих расчетов. Они помогут рассчитаться с сотрудниками без ошибок.
При расчете отпускных и компенсации за неиспользованный отдых нужно использовать новый коэффициент 29,3 (ст. 139 ТК РФ). Соответствующие поправки внес Федеральный закон от 2 апреля 2014 г. № 55-ФЗ. Главные правила такие: новый коэффициент применяется при расчет отпускных со 2 апреля.
Почему 29,4 заменили на 29,3
Коэффициент показывает среднее количество дней в месяце без учета праздников. До 2 апреля в статье 139 Трудового кодекса РФ была прописана цифра 29,4. Между тем число праздников увеличилось с 12 до 14 дней еще в 2012 году, когда добавились 6 и 8 января. Отсюда и получается: (365 дн. - 14 дн.) / 12 мес. = 29,25. Чиновники округлили эту цифру до 29,3. Прежняя цифра 29,4 до сих пор прописана в пункте 10 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922. Эту норму также должны поменять в ближайшее время. А пока это не сделано, надо все равно ориентироваться на новый коэффициент.
Коэффициент 29,3 применяют в полностью отработанных месяцах
Коэффициент 29,3 (как и прежний 29,4) используют только в том месяце, который в расчетном периоде отработан полностью. Чтобы это выяснить, надо посмотреть, брал ли работник в течение этого срока отпуска, был ли в командировке или на больничном. Если нет, то месяц отработан целиком, и при расчете отпускных его продолжительность принимают равной 29,3 дня. Если же сотрудник отработал не весь месяц, то количество дней надо пересчитать по специальной формуле:
При этом полностью отработанным также считается месяц, в котором сотрудник работал сверх своей обычной нормы рабочего времени. Например, норма - 20 дней, а человек отработал 23 дня из-за того, что выходил на работу в выходные или праздничные дни. Так вот, в таком случае считается, что месяц отработан полностью. В расчет берут 29,3 дня. Увеличивать этот показатель на время переработки не надо.
Если все 12 календарных месяцев сотрудник отработал полностью, для расчета отпускных используют такую формулу:
На практике редко бывает так, что все 12 месяцев расчетного периода сотрудник находился на своем рабочем месте. В течение этого времени он мог болеть, быть в отпуске, ездить по командировкам. А из расчетного периода исключают любые промежутки времени, когда за работником сохранялся средний заработок, а также те периоды, когда сотрудник находился в неоплачиваемых отпусках.
Перечень всех исключаемых периодов вы найдете в пункте 5 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.
Кроме того, считайте, что месяц также не полностью отработан в двух следующих ситуациях.
Первая - у сотрудника есть переработки, но есть и дни больничного. В месяце 22 рабочих дня. Сотрудник отработал тоже 22 дня, но из них три рабочие субботы. А три дня он находился на больничном. Вот тут считать месяц полностью отработанным нельзя. При исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время болезни, а также начисленные за это время суммы. Значит, этот месяц считается отработанным не полностью. При этом не важно, что работник трудился внеурочно.
Вторая ситуация - сотрудник устроился в компанию в начале месяца после праздников. Например, 9 января или 5 мая 2014 года. За первый месяц работы ему начислили полный оклад, поскольку он трудился все рабочие дни. Однако считать этот месяц полностью отработанным нельзя, ведь первые дни января или мая он еще не числился в компании. И не важно, что эти дни выходные.
Предположим, один из месяцев расчетного периода ваш сотрудник отработал не полностью. Рассчитывая средний заработок, продолжительность неполного месяца определяют по следующей формуле:
Продолжительность полных месяцев, как мы уже сказали, составляет 29,3 дня. Сложив данные за полные и неполные месяцы, вы получите количество календарных дней, приходящихся на отработанное в расчетном периоде время. Именно этот показатель используйте при расчете отпускных: