20 значный регистрационный номер декларации на товары. Является ли данная ошибка в номере ГТД основанием для снятия вычета и какой порядок формирования номера ГТД при ввозе через таможенный пост Беларусь

В счетах-фактурах, оформленных на импортные товары, иногда встречаются короткие номера . Прежде покупатели даже не обращали на это внимания. Но начиная с отчета за I квартал 2017 г. подать НДС-декларацию с таким номером уже невозможно. Короткий номер таможенной декларации можно записать иначе, но лучше вообще не отражать в декларации по НДС.

Новшества строки 150 раздела 8 НДС-декларации

В счете-фактуре, оформляемом при продаже импортных товаров, продавец должен указывать и номер таможенной декларации, по которой они были ввезены в Россию (Подпункты 13, 14 п. 5 ст. 169 НК РФ). Покупатель заносит этот номер в книгу покупок (Подпункт "р" п. 6 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). А затем информация о номере таможенной декларации находит отражение в НДС-декларации. Для этого предусмотрена строка 150 в разделе 8 НДС-декларации и в Приложении 1 к этому разделу (Пункты 45.4, 46.5 Порядка заполнения декларации по НДС, утв. Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ (далее - Приказ N ММВ-7-3/558@)).

Прежде если в счете-фактуре было указано несколько номеров таможенных деклараций, то все эти номера требовалось указывать через точку с запятой в одной строке. Понятно, что при приеме НДС-декларации каждый отдельный номер таможенной декларации никак не проверялся.

Но начиная с отчета за I квартал 2017 г. для каждого номера таможенной декларации предусмотрена отдельная строка 150. Причем в ней можно указать номер не короче 23 знаков и не длиннее 27 знаков (Таблица 4.4 Формата представления сведений из книги покупок, утв. Приказом N ММВ-7-3/558@). Такое ограничение обосновано форматом регистрационного номера таможенной декларации.

Справка. Один из видов таможенной декларации - (Подпункт 1 п. 1 ст. 180 ТК ТС). Именно она оформляется на таможне при ввозе в Россию товаров для последующей продажи (Пункт 1 ст. 181, статьи 202, 209 ТК ТС). Но по общему правилу это не касается товаров, ввезенных из стран - участниц ЕАЭС (Белоруссии, Казахстана, Киргизии, Армении). Между Россией и этими странами товары перемещаются без (Подпункт 5 п. 1 ст. 25 Договора о ЕАЭС (Подписан в г. Астане 29.05.2014)).

Как выглядит номер таможенной декларации

При заполнении графы 11 счета-фактуры регистрационный номер таможенной декларации проставляют в виде нескольких блоков цифр, разделенных дробью (Письмо ФНС России от 30.08.2013 N АС-4-3/15798; п. 1 Приказа ГТК России N 543, МНС России N БГ-3-11/240 от 23.06.2000; подп. 30 п. 15, подп. 1 п. 43 Инструкции, утв. Решением КТС от 20.05.2010 N 257 (далее - Решение N 257)). Например:

Регистрационный номер таможенной декларации. Его проставляют в первой строке графы "А" декларации на товары.

<1> Порядковый номер товара из графы 32 основного или добавочного листа декларации на товары. Либо это номер из списка товаров, если он был использован вместо добавочных листов при декларировании ввозимых товаров. Порядковый номер товара может содержать от 1 до 3 цифр.

<2> Код таможни, где была оформлена таможенная декларация. Этот код состоит из 8 цифр.

<3> Дата регистрации таможенной декларации - 6 цифр.

<4> Порядковый номер, присвоенный декларации зарегистрировавшей ее таможней. Этот номер состоит из 7 цифр.

Номер таможенной декларации, указанный в приведенном примере в графе 11 счета-фактуры, означает, что импортная декларация была зарегистрирована 15 мая 2017 г. на Каширском таможенном посту под порядковым номером 12345. Причем продан 25-й товар из списка ввезенных по этой декларации товаров. Длина этого регистрационного номера таможенной декларации - 26 знаков. Понятно, что номер таможенной декларации максимальной длины (27 знаков) будет указан в отношении товара, который значится в списке ввезенных по декларации под номером 100 и больше.

Почему номер таможенной декларации короткий

Как видим, минимальная длина номера таможенной декларации, корректного с точки зрения составления НДС-отчетности, - 23 знака. Это возможно, если в номере будут только три блока по 8, 6 и 7 цифр и два разделителя. А порядковый номер задекларированного товара будет вообще отсутствовать.

Но при составлении отчета за I квартал 2017 г. некоторые плательщики НДС обнаружили, что в их входящих счетах-фактурах есть номера таможенных деклараций короче 23 знаков.

В большинстве случаев номер был коротким из-за того, что первый блок цифр, представляющий собой номер таможенного поста, содержал меньше 8 знаков. Дело в том, что, хотя в счетах-фактурах страной происхождения этих товаров значились государства дальнего зарубежья, ввезены в Россию они были из государств - членов ЕАЭС, на территории которых эти товары ранее были выпущены для внутреннего потребления. И короткие номера таможенных деклараций - это номера деклараций, оформленных таможенными органами государств - членов ЕАЭС. Ведь в отличие от России при декларировании товаров в Белоруссии, Казахстане и Киргизии указывается пятизначный код таможенного органа, а в Армении - вообще двухзначный код (Подпункт 1 п. 43 Инструкции, утв. Решением N 257).

Как налогоплательщики выходили из положения

Отчеты по НДС за I квартал 2017 г. с такими короткими номерами таможенных деклараций не выгружались. Поэтому некоторые организации и ИП решили в этих случаях вообще не заполнять строку 150 раздела 8 НДС-декларации. И по мнению специалиста ФНС, это самый верный подход.

Комментарий специалиста. Строка 150 раздела 8 НДС-декларации по товарам, ранее ввезенным в страны ЕАЭС

- Формат представления сведений из книги покупок об операциях, которые отражаются в декларации по НДС, предусматривает, что показатель строки 150 раздела 8 декларации, где указывается номер таможенной декларации, может либо отсутствовать (не заполняться), либо состоять из 23 - 27 знаков (Таблица 4.4 Формата представления сведений из книги покупок, утв. Приказом N ММВ-7-3/558@). И именно такой длины может быть проставляемый в графе 11 счета-фактуры при продаже импортных товаров регистрационный номер российской таможенной декларации (Письмо ФНС России от 30.08.2013 N АС-4-3/15798; подп. 30 п. 15, подп. 1 п. 43 Инструкции, утв. Решением N 257).
Если же в графе 11 счета-фактуры российского поставщика, составленного при продаже товаров, ввезенных из государств - членов ЕАЭС, приведены номера таможенных деклараций, оформленных в этих государствах, указывать такие номера в строках 150 раздела 8 декларации покупателю не нужно. При реализации в России купленных у поставщика из государств - членов ЕАЭС товаров, которые были ранее выпущены для внутреннего потребления на территории этих государств, заполнять графу 11 счета-фактуры вообще не требуется (Письмо Минфина России от 15.09.2016 N 03-07-13/1/53940).

Однако некоторые компании и предприниматели строку 150 раздела 8 НДС-декларации все-таки заполняли, дополняя номер таможенной декларации, оформленной в ином государстве - члене ЕАЭС, до нужной длины. Кто-то добавил в начале номера нули. Кто-то - цифры, соответствующие государству таможенного поста, например 112 - для Белоруссии, 398 - для Казахстана, 417 - для Киргизии. Как нам пояснил специалист ФНС, такое заполнение НДС-декларации также не повлечет никаких негативных последствий.

Комментарий специалиста. Проверка данных строки 150 раздела 8 НДС-декларации при "камералке"
Персикова Ирина Сергеевна, государственный советник РФ 1 класса
- В ходе камеральной проверки декларации по НДС заполнение строки 150 раздела 8 декларации в части корректности заполнения номера таможенной декларации, оформленной в ином государстве - члене ЕАЭС, не проверяется.

Короткий номер таможенной декларации - помеха НДС-вычету?

С одной стороны, налоговики могут отказать в применении НДС-вычета из-за ошибок в счете-фактуре, только если они мешают идентифицировать (Пункт 2 ст. 169 НК РФ):

продавца и покупателя товаров;
наименование товаров и их стоимость;
налоговую ставку и сумму предъявленного налога.

Очевидно, что номер нероссийской таможенной декларации, указанный в графе 11 счета-фактуры, для этих целей не помеха. И беспокоиться вроде бы не о чем...

Но с другой стороны, некорректное заполнение этой графы может стать для налоговиков поводом усомниться в реальности сделки, добросовестности поставщика. И даже если у вас все окажется хорошо, пристальное внимание налоговиков вас точно не порадует.

А с новой формой НДС-декларации выявлять сомнительные номера таможенных деклараций уже в ходе "камералки" не составит для налоговиков особого труда. И не исключено, что из-за указания в строке 150 раздела 8 НДС-декларации номера нероссийской таможенной декларации вы получите от налоговой требование с просьбой прояснить ситуацию. Как на него ответить? Нужно будет пояснить, что в НДС-декларации вы проставили тот номер таможенной декларации, который указал в счете-фактуре ваш поставщик. Возможно, уже этого будет достаточно, чтобы снять вопрос. Другой вариант - подача уточненки с пустой строкой 150 раздела 8 НДС-декларации.

Просить ли у поставщиков исправленные счета-фактуры?

Предположим, вы получили счет-фактуру, где в графе 11 указан номер таможенной декларации короче 23 знаков, а в качестве страны происхождения в графах 10 и 10а значится, например, Китай или Германия. Посмотрите, сколько знаков в первом блоке цифр.

Если их 8 - значит, первый блок цифр заполнен корректно, а ошибка где-то в другом месте. Возможно, в третьем блоке, где отражают порядковый номер, присвоенный декларации зарегистрировавшей ее таможней. Попросите поставщика перепроверить номер таможенной декларации, указанный в счете-фактуре.

Если же в первом блоке цифр номера таможенной декларации меньше 8 знаков - то, скорее всего, вы купили товары, ранее растаможенные в ином государстве - члене ЕАЭС. Сообщите поставщику, что, по мнению Минфина, в графах 10, 10а и 11 счета-фактуры при продаже таких товаров ставятся прочерки (Письмо Минфина России от 12.09.2012 N 03-07-14/88). Предложите исправить счет-фактуру.

Правда, нужно понимать, что если ваш поставщик не сам ввозил товары в Россию, то с большой долей вероятности вносить изменения в счет-фактуру он откажется. Ведь он несет ответственность только за соответствие данных о стране происхождения товара и номера таможенной декларации в выставленных им счетах-фактурах данным полученного им счета-фактуры и товаросопроводительных документов (Пункт 5 ст. 169 НК РФ).

Но это не только ваша проблема - поставщик ведь, заявляя вычет по полученному им счету-фактуре, тоже как-то должен будет решать вопрос с заполнением строки 150 раздела 8 НДС-декларации. Поэтому, вероятно, вы сможете договориться, чтобы впредь коротких номеров таможенных деклараций в счетах-фактурах не было.

Справка. Страной происхождения товаров считается Белоруссия, Казахстан, Киргизия или Армения не только в том случае, когда товары происходят из одной из этих стран. Такой же статус и у товаров, которые происходят из третьих стран, но были выпущены в свободное обращение на территории стран - участниц ЕАЭС (Пункт 1 Решения КТС от 17.08.2010 N 335.).

Как выставлять счета-фактуры покупателям?

Если ваш поставщик исправил предъявленные вам счета-фактуры, тогда вам также не нужно указывать в исходящих счетах-фактурах страну происхождения товаров в графах 10, 10а и номер таможенной декларации в графе 11. Ставьте прочерки. И не забудьте поправить счета-фактуры, ранее выставленные покупателям товаров, приобретенных вами у поставщика, исправившего счет-фактуру.

Если же поставщик свой счет-фактуру не поправил, то возможны два варианта действий.

Вариант 1. У вас нет точных данных о том, как попали в Россию купленные вами товары. В исходящих счетах-фактурах проставляйте короткий номер таможенной декларации. Проверять достоверность данных входящего счета-фактуры Налоговый кодекс не обязывает. Но он требует при перепродаже импорта не из стран - участниц ЕАЭС переносить в исходящий документ данные входящего счета-фактуры в части указания страны происхождения и номера таможенной декларации (Пункт 5 ст. 169 НК РФ).

Вариант 2. У вас есть достоверная информация о том, что приобретенные товары ввезены в Россию из дальнего зарубежья через одну из стран - участниц ЕАЭС. И ранее на территории этой страны они были выпущены таможней для внутреннего потребления. Скажем, поставщик письменно подтвердил вам этот факт, хотя счет-фактуру и не исправил.

В таком случае можете ставить в исходящих счетах-фактурах прочерки вместо указания номера таможенной декларации и страны происхождения товаров. Дело в том, что в свете полученных от поставщика сведений показатели в графах 10 - 11 входящего счета-фактуры становятся просто некой дополнительной информацией. Ведь раз товары ввезены из страны - участницы ЕАЭС, то они считаются происходящими именно из этой страны и никакого номера таможенной декларации быть не может. Переносить же дополнительную информацию в исходящие счета-фактуры НК РФ вас не обязывает.

Узнать, в какой именно стране - участнице ЕАЭС был растаможен товар, можно по коду таможни, указанному в номере таможенной декларации (первый блок цифр). Для этого нужно найти этот код в списке таможенных органов на сайте ФТС.

К сведению. Список таможенных органов размещен на сайте ФТС для участников ВЭД: ved.customs.ru -> Базы данных -> Таможенные органы России и их структурные подразделения.

В девятом разделе в гр. 3а «Регистрационный номер таможенной декларации» в книге продаж следует отражать номер ГТД, полученный в процессе отгрузки товара из Калининградской области в иные регионы страны. Информация из данной графы переносится в стр. 035 Р. 9. Данные в книги покупок и продаж переписываются из СЧФ. В 2017 г. сохраняется условие обязательного фиксирования в СЧФ нумерации ГТД. Они касаются товаров, попавших в страну через таможенные пункты РФ. Как заполнить регистрационный номер таможенной декларации, описано выше. Подобное требование справедливо, поскольку обусловлено необходимостью пристально наблюдать за вопросами относительно начислений НДС и предоставления организациям налоговых вычетов впоследствии.

Онлайн журнал для бухгалтера

Рекомендуем ознакомиться со статьями: В 2017 - 2018 году номер ГТД есть неотъемлемой частью счета-фактуры при ввозе или производстве импортных материалов, сырья, продукции и прочего, указывать его следует с соблюдением всех требований законодательства и помнить об исключениях, когда внесение информации не требуется. СОДЕРЖАНИЕ:

1 Что это такое - ГТД (расшифровка)
- 1.1 Когда необходимо вносить номер ГТД в счет-фактуру
  - 1.1.1 Когда оформляются счет-фактуры без номера ГТД
  - 1.1.2 Номер ГТД в счете-фактуре с 01.10.2017 - что изменилось
  - 1.1.3 Вопросы и ответы

ГТД – это грузовая таможенная декларация, обязательная к заполнению, если происходит перемещение товара между странами неважно в какую сторону (экспортные и импортные операции).

Регистрационный номер таможенной декларации

ДТ, присваиваемый по журналу регистрации ДТ таможенным органом, зарегистрировавшим ДТ.Из разъяснений ФНС России, приведенных в письме от 30.08.2013 N АС-4-3/1579, следует, что номером ДТ является регистрационный номер ДТ, присваиваемый должностным лицом таможенного органа Российской Федерации при ее принятии, с указанием через знак дроби «/» порядкового номера товара из графы 32 основного или добавочного листа декларации на товары либо из списка товаров, если при декларировании вместо добавочных листов использовался список товаров.То есть в графе 11 счета-фактуры отражается регистрационный номер таможенной декларации, состоящий из трех блоков цифр, разделенных дробью (код таможенного органа, дата регистрации ДТ, порядковый номер ДТ), к которому добавляется четвертый блок, содержащий информацию о порядковом номере товара.В письме ФНС России от 18.07.2006 N 03-1-03/ , со ссылкой на п.

НК РФ).На основании пп. «л» п. 2 Правил в графе 11 счета-фактуры указываются сведения о регистрационном номере таможенной декларации*(1). Данная графа заполняется в отношении товаров, страной происхождения которых не является РФ, либо в отношении товаров, выпущенных в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области.Отметим, что такая формулировка действует в результате изменений, внесенных постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 N 981 (далее — Постановление N 981) в Постановление N 1137: подпункт «л» п.

2 Правил с 1 октября 2017 г. изложен в новой редакции (п. 3 Постановления N 981, п. 2 изменений). До этой даты в данной норме был указан «номер таможенной декларации».

Смотрите также Вопрос: Организация импортирует товар.

Короткий номер таможенной декларации в счете-фактуре

В счете-фактуре, оформляемом при продаже импортных товаров, продавец должен указывать страну их происхождения и номер таможенной декларации, по которой они были ввезены в Россию (Подпункты 13, 14 п. 5 ст. 169 НК РФ). Покупатель заносит этот номер в книгу покупок (Подпункт «р» п.

Инфо

Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). А затем информация о номере таможенной декларации находит отражение в НДС-декларации.

Прежде если в счете-фактуре было указано несколько номеров таможенных деклараций, то все эти номера требовалось указывать через точку с запятой в одной строке.

Как и когда заполнять номер гтд в счете-фактуре

А уже после ввоза продукции, когда полный комплект документов готов, составляется счет-фактура, куда переносится номер из гр. «А» ДТ. Если регистрационный номер таможенной декларации имеет некорректное значение Что делать, если внесенный номер заполнен с ошибками или неточностями? Налогоплательщиков НДС этот вопрос волнует, в первую очередь, по причине правомерности последующих вычетов.
Согласно п. 2 стат. 169 НК те ошибки, которые не препятствуют ИФНС идентифицировать контрагента, не могут являться уважительным основанием для отказа в заявлении налога к вычету. Возврат НДС Если же при выгрузке данных «ругается» бухгалтерская программа, для начала проверьте правильно ли заполнены данные.
В случае корректности попробуйте уточнить номер у поставщиков. Если и поставщики не ошиблись, возможно, все дело в неотработанном пока порядке заполнения сведений по новым правилам.

Номер таможенной декларации: особенность заполнения

Если все вышеперечисленные товары не сопровождаются декларированием, то их импорт расценивается как контрабанда. Форма ГТД составляется на 4-х идентичных листах, каждый из них используется:

Для хранения на таможне в архиве;
С целью подшивания в папку таможенной статистики;
Передачи лицу, декларирующему груз;
С целью сопровождения транспортной перевозки.

Таможенную декларацию на груз доступно сформировать любым удобным способом, но без ошибок и исправлений.
Важно: применяются формы ГТД на основании требований Таможенного Кодекса РФ, порядок проставления номера в счете-фактуре продиктован Постановление Правительства РФ No 1137 и Приказом ФТС РФ. Когда необходимо вносить номер ГТД в счет-фактуру Согласно законодательству номер ГТД является обязательным к указанию в счете на товар, но при этом указывается не всегда, а только при наличии оснований.

Регистрационный номер таможенной декларации где взять

Теперь, в частности, в счете-фактуре, книге покупок, продаж и доплистах к ним нужно указывать регистрационный номер таможенной декларации. О том, где его взять, расскажем в нашей консультации. Номер декларации указывался и ранее До внесения изменений в формы документов по НДС номер таможенной декларации (она же декларации на товары или ДТ) указывался:

в счете-фактуре в графе 11;
в книге покупок и дополнительном листе к ней – в графе 13.

С 01.10.2017 эти графы именуются «Регистрационный номер таможенный декларации», а до поправок назывались «Номер таможенной декларации».
Понятно, что при приеме НДС-декларации каждый отдельный номер таможенной декларации никак не проверялся. Но начиная с отчета за I квартал 2017 г. для каждого номера таможенной декларации предусмотрена отдельная строка 150.

Причем в ней можно указать номер не короче 23 знаков и не длиннее 27 знаков (Таблица 4.4 Формата представления сведений из книги покупок, утв. Приказом N ММВ-7-3/). Такое ограничение обосновано форматом регистрационного номера таможенной декларации.

Справка. Один из видов таможенной декларации — декларация на товары (Подпункт 1 п. 1 ст. 180 ТК ТС). Именно она оформляется на таможне при ввозе в Россию товаров для последующей продажи (Пункт 1 ст. 181, статьи 202, 209 ТК ТС). Но по общему правилу это не касается товаров, ввезенных из стран — участниц ЕАЭС (Белоруссии, Казахстана, Киргизии, Армении).

При заполнении счета-фактуры часто возникают вопросы: как же правильно вписать в графу 11 номер таможенной декларации, где взять его и что означает этот длинный набор цифр?

Правила заполнения счета-фактуры установлены постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 года № 1137. Согласно пункту 2 этих правил, в графе 11 счета-фактуры должен быть указан номер таможенной декларации.

Здесь речь идет о регистрационном номере на товары, ввезенные компанией-импортером на территорию страны для внутреннего потребления. При экспорте таможенникам подается декларация на товары, которой автоматически присваивается регистрационный номер.

Он проставляется в графе «А» электронной копии декларации на товары, распечатанной на бумаге. Если декларация не распечатана, ее регистрационный номер можно найти в программном средстве декларанта, через которое производилось таможенное декларирование товара. От чиновников приходит соответствующее уведомление о регистрации.

Хочу обратить внимание на то, что счет-фактура применяется при расчетах по налогу на добавленную стоимость, поэтому мы говорим о таможенном декларировании товаров на территории Российской Федерации.

Следовательно, в графе 11 счета-фактуры должен быть указан номер таможенной декларации, выпущенной именно российским таможенным органом. Порядок формирования регистрационного номера установлен требованиями законодательства. А именно – Инструкцией о порядке заполнения декларации на товары, утвержденной решением КТС от 20 мая 2010 года № 257. Номер таможенной декларации обязательно содержит три элемента через знак разделителя «/». Обратите внимание, пробелы между элементами не допускаются. Регистрационный номер таможенной декларации в практическом применении выглядит так: 10702030/ 261016/0088410, или, к примеру, так: 10502110/220215/0003344.

Теперь остановится на содержании этого длинного кода. В действительности, каждая его честь логична и понятна. Зная состав номера, его будет легче проверить на правильность. Итак приступим:

Элемент 1. Это восемь цифр, означающих код таможенного органа, в котором зарегистрирована декларация. В нашем примере код 10702030 – это номер таможенного поста морского порта Владивостока и 10502110– Екатеринбургский таможенный пост (центр электронного декларирования). Нужно обязательно помнить, что все коды таможенных органов РФ имеют строго восемь цифр, две первые из них обязательно должны быть «10».

Элемент 2. Здесь проставляется дата регистрации на таможне в формате: день, месяц, две последние цифры года. В нашем примере «261016» означает, что декларация зарегистрирована 26 октября 2016 года, а «220215» – 22 февраля 2015 года.

Элемент 3. Эта часть кода должна иметь непременно семь знаков. Указывает на порядковый номер декларации на товар в зарегистрировавшем ее таможенном органе. По правилам, порядковый номер начинается с единицы в каждом календарном году, т. е. самая первая декларация нового года будет иметь порядковый номер 0000001. Из примера видим, что декларация, зарегистрированная 22 февраля, имеет порядковый номер 3’344, а от 26 октября – 88’410.

Заполнение таможенной декларации Графа 2 «Отправитель/Экспортер» – указываются сведения о лице- отправителе товаров в транспортных перевозочных документах, в соответствии с которыми начато перемещение продукции: краткое наименование и местонахождение компании.

Графа 4 «Отгрузочные спецификации» – заполняется при использовании отгрузочных спецификаций, перечней и иных подобных документов при декларировании товаров, в том числе перемещаемых в несобранном или разобранном виде, некомплектном или незавершенном виде. Обратите внимание Если декларация не распечатана, ее регистрационный номер можно найти в программном средстве декларанта, через которое производилось таможенное декларирование товара.

Графа 8 «Получатель» – содержит сведения о лице, указанном в качестве получателя товаров в транспортных перевозочных документах, в соответствии с которыми завершена перевозка товаров: для организации – краткое ее наименование и место нахождения, а также краткое название страны в соответствии с классификатором стран мира и другие параметры. Номер томоженной декларации 10702030/261016/0088410 обязательно содержит три элемента через знак разделителя «/»: код таможенного органа, дата регистрации, порядковый номер томоженной декларации на товары.

Графа 18 «Идентификация и страна регистрации транспортного средства при отправлении/прибытии» – информация о транспорте, который перевозил товары, представленные в таможенный орган для проведения таможенной процедуры. Исключение составляют транзитные операции.

Графа 20 «Условия поставки» – сведения об условиях поставки, если декларируемые товары ввозятся в счет выполнения контрактных обязательств внешнеэкономической сделки.

В практической работе бухгалтера нередко возникают проблемы при заполнении гр. 11 в счете-фактуре. В нее заносится регистрационный номер таможенной декларации. Где взять бухгалтеру нужные сведения о нем, и что могут закодировать в такой нескончаемой комбинации цифр? Нелишне внести ясность в особенности записи правильных данных в документ, чтобы тот был заполнен корректно.

Какая информация содержится в гр. 11 счета-фактуры

Как корректно проводить заполнение счетов-фактур (СЧФ), разъяснено в нормативных документах. Правила следует выполнять беспрекословно. СЧФ – документы, формирование которых необходимо для начисления НДС, требования впоследствии по нему налоговых вычетов.

Нередко такие операции касаются передвижения через границу государства огромного ассортимента товаров. Поэтому в СЧФ, которые выставляются компаниями-продавцами фирмам-покупателям, не обойтись без записи № грузовой таможенной декларации (ГТД).

Во втором пункте правил формирования СЧФ записано, что регистрационный номер таможенной декларации в счет фактуре указывается в отдельном столбике под номером 11. ТД заполняется только в отношении той продукции, которая не производилась в РФ, государство их происхождения иное.

Имеется в виду № регистрации товаров, ввозимых в РФ импортерами, и предназначенных для потребления внутри страны.

Этот номер является отечественным реквизитом и формируется соответствующим таможенным органом. Этот порядок установлен законодательно. Согласно действующей Инструкции регистрационный номер таможенной декларации 2017 г., как и во все предыдущие временные отрезки, состоит из трех элементов, разделенных соответствующим знаком «/».

Состав номера ТД

В коде помещается определенное число цифр. Его отдельные составные являются понятными и логичными. Содержание номера таково:

Часть 1. Состоит из 8 цифр. Они означают код того таможенного органа, в котором произошла регистрация ТД. Регистрационный номер таможенной декларации имеет некорректное значение, если первоначальные цифры отличаются от числа «10». Все коды таможенников в РФ строго восьмизначные. Две начинающие его цифры всегда «10».

Часть 2. Шестизначное число расшифровывается еще проще. В нем содержится дата регистрации товара таможней. Формат стандартный – число, месяц и год (2 последние цифры года). Регистрационный номер таможенной декларации, пример которой приведен ниже, означает, что документ зарегистрировали 12 сентября 2017 года (12.09.17).

Часть 3. Код состоит из семи цифровых знаков и больше. В нем зашифрован порядковый номер документа (ТД) на товарные ресурсы в том таможенном органе, в котором произошла регистрация. Тут также есть свои особенности и правила, определяющие то, как выглядит регистрационный номер таможенной декларации в целом. Он должен начинаться с единицы в каждом новом календарном году. Выходит, что первая декларация, попавшая в руки таможенников в новом году, получит номер по порядку в таком виде: «0000001».

У налоговиков имеются наиболее «любимые» реквизиты, которые они проверяют особенно тщательно. Среди них – регистрационные номера ТД. Поэтому при заполнении СЧФ их подлинность нужно обязательно проверить. Регистрационный номер таможенной декларации, образец которого представлен ниже, состоит в целом из 21 цифры и двух разделительных знаков:

10012000/120917/0129451

Расшифровка номера:

Калининградская областная таможня/12 сентября 2017 г./номер зарегистрированной декларации, прошедшей через указанную таможню.

Количество цифр в третьей части увеличится, если через таможню будет проходить больше товара. Тогда регистрационный номер грузовой таможенной декларации (ГТД) вырастет на одну или две цифры.

Когда таможенная декларация не распечатана, номер ее регистрации находится в программном средстве декларанта, обеспечивающем проведение таможенного декларирования.

Регистрационный номер декларации и страны таможенного союза

При проведении операций продажи импортной продукции в СЧФ записывается номер ГТД. В гр. 10 и 10а вносится страна происхождения товара. За правильность реквизитов, содержащихся в документах, сопровождающих товар, ответственен продавец.

Для товаров российских гр. 10 и 10а не заполняются (НК ст. 169 п. 5). Это касается и продукции, ввезенной в РФ из стран, входящих в Таможенный союз. На внутренних границах государств таможенный контроль отменен, значит ГТД составлять нет нужды. Регистрационный номер таможенной декларации при вывозе и ввозе любого ассортимента продукции из государств Таможенного союза не формируется. В СЧФ в соответствующих графах (10, 10а, 11) необходимо просто проставить прочерки. Пустыми их оставлять не допускается.

Обновленная графа 11 СЧФ

Форма СЧФ изменяется с октября 2017 г. Это касается и гр.11, где находится регистрационный номер таможенной декларации.

Коренного изменения нет. Предыдущее ее название «Номер таможенной декларации» заменили на тот, о котором идет речь.

№ ТД и регистрационный номер ТД – не совсем идентичные понятия.

На практике используется несколько терминов:

Регистрационный № ТД. Расположен в графе А основного и добавочного листов декларации. Он формируется работником таможенного органа. Именно этот номер переносят в гр. 11 СЧФ.
Номер ТД – порядковый. Под ним должностное лицо таможни отражает декларацию в спецжурнале. № ТД входит в состав регистрационного номера.

Незначительное отличие номера таможенной декларации от регистрационного номера существует.

Отмечаются такие правила проставления номера ТД в СЧФ:

После проверки груза и сопроводительных документов сотрудником таможни, составленная ТД регистрируется в спецжурнале. Основным параметром здесь выступает № ГТД.
Когда товары, проходящие через таможню, по Таможенному классификатору принадлежат к одной группе, возможно составление общего списка. Формируется один листок ГТД.
Для различных групп товарных ценностей в обязательном порядке заполняются отдельные страницы ГТД. При наличии разнообразного ассортимента и номенклатуры товарной массы придется сделать записи на значительном числе листков ТД.

Малейшие ошибки и допущенные неточности обернутся отказом таможенников в предоставлении вычетов налогов.

Регистрационный № ТД в декларации по НДС

В текущем году перемены коснулись деклараций по НДС. Они относятся и к номерам ТД. В восьмом разделе изменена гр. 13 «Регистрационный номер таможенной декларации» в книге покупок. Ранее существовали ограничения по количеству записываемых знаков. В графе помещалось максимум 30 цифр, что создавало некоторые трудности и вынужденные сокращения. Теперь строчка легко заполняется в столбик, появилась возможность фиксировать столько знаков, сколько их имеется в ГТД.

Данные в книги покупок и продаж переписываются из СЧФ.

В 2017 г. сохраняется условие обязательного фиксирования в СЧФ нумерации ГТД. Они касаются товаров, попавших в страну через таможенные пункты РФ. Как заполнить регистрационный номер таможенной декларации, описано выше.

Подобное требование справедливо, поскольку обусловлено необходимостью пристально наблюдать за вопросами относительно начислений НДС и предоставления организациям налоговых вычетов впоследствии. Номера регистрации следует прописывать на всех, без исключения, листках декларации.

Грузовая таможенная декларация (ГТД) является документом, обязательным для оформления при ввозе (вывозе) товара через таможенную границу РФ. В случае, когда на импортный товар выписывается счет-фактура, данные о ГТД должны быть внесены в этот документ. В нашей статье мы ответим на основные вопросы относительно оформления ГТД и внесение данных о декларации в счет-фактуру.

Что такое ГТД (готовая таможенная декларация)

Если Ваша организация осуществляет ввоз импортных товаров, или Вы как предприниматель реализуете продукцию на экспорт, то ГТД – один из основных документов, которые Вам придется оформить. Таможенная декларация подтверждает законность при перевозке Вами груза. Если ГТД оформлена Вами не будет, то товар, пересекающий границу РФ, будет признан контрабандой.

Документ составляется в установленной форме – на бланках DT1n DT2n. Первую форму используют для внесения основных данных о товаре, отправителе и получателе, вторую – для отражения прочей дополнительной информации (грузовые места на продукции, сопроводительные документы, платежи).

Если Вы принимаете импортный товар из-за границы, то удостоверьтесь, что в декларацию включена следующая основная информация:

полные данные об отправителе: организация, юридический адрес (например, Мерседес-Бенц, 76751, Верт, Германия);
информация о Вас как о получателе (ООО «Стандарт», 412741 г. Тула, ул. Ленина, 14, корп. 5);
если товар отправлен через посредника, то данные о нем также нужно отразить в декларации;
подробное описание товара (вид, наименование, модель, серийный номер, данные о производителе);
стоимость товара, размер таможенных платежей;
порядок расчетов (валюта, информация о платежах, суммы уплаченных средств);
место погрузки и доставки товара (страна, населенный пункт, адрес);
транспортное средство, осуществляющее ввоз товара (марка, модель автомобиля, номерные знаки).

Данные о товаре, стране происхождения, государстве-отправителе и получателе должны быть отражены не только в текстовом формате, но и в виде специальных кодов.

Форма бланка заполняется на русском языке. Предпочтительно, когда форма будет заполнена в электронном виде, после чего распечатана и заверена. Если Вы заполните бланк от руки и внесете данные неразборчиво, их могут не принять для оформления на таможне. Также следует учесть, что в документе нельзя допускать ошибки, помарки, исправления – такая декларация признается недействительной. Если данные в документ внесены неверно, то декларацию лучше переписать. Если это сделать невозможно, сделайте необходимые исправления в документе, после чего заверьте ГТД у декларанта.

Законодательством установлены сроки, в течение которых должна быть оформлена ГТД – не более 14 дней с момента ввоза/вывоза товара.

Когда номер ГТД вносят в счет-фактуру

Если Вы оформляете счет-фактуру на отгрузку импортного товара, то номер ГТД должен быть обязательно внесен в документ для выдачи покупателю. Вместе с номером декларации в счете-фактуре нужно указать страну происхождения товара. Эти данные также можно взять из ГТД.

Для того, чтобы понять, нужно ли вносить данные о ГТД в счет-фактуру, необходимо определить, признается ли товар отечественным или является импортным.

Вариант 1. Импорт готовой продукции

Если Вы ввезли на территорию РФ готовую продукцию, страной происхождения которой является иностранное государство, то такой товар является импортным. При реализации товара и выписке счета-фактуры покупателю, обязательно укажите в документе номер таможенной декларации.

Пример №1.

АО «Скиф» приобрело у немецкой компании «Stoll» партию прицепов немецкого производства, что подтверждают данные таможенной декларации. Часть партии «Скиф» реализовал на территории РФ компании «Мастер». При оформлении счета-фактуры «Скиф» указал в нем номер и дату ГТД.

Вариант 2. Переработка импортного сырья

Распространенными являются случаи, когда российские компании закупают импортное сырье для последующей переработки и изготовления готовой продукции. Необходимо ли при реализации товара включение в счет-фактуру данных об импортном сырье? Все зависит от того, является ли новый товар отличным от ввезенного сырья. Если в результате переработки Вы получили принципиально новый продукт, то это должно быть подтверждено соответствующим классификатором. Согласно Товарной номенклатуре ВЭД, первые четыре знака произведенного товара должны отличаться от аналогичных знаков импортного сырья. Если по данному критерию произведенная продукция отличается от импортного товара (сырья), то такая продукция считается отечественной (страна происхождения – РФ), следовательно, данные ГТД в счет вносить не нужно.

Пример №2.

В апреле 2016 ООО «Молот» импортировал из Польши ткань и швейную фурнитуру (пуговицы, застежки-молнии и т.п.). В августе 2016 на территории собственного швейного цеха «Молот» изготовил из импортной ткани 120 единиц одежды (мужские брюки). Согласно классификатору ВЭД, брюки признаны новым товаром со страной происхождения – РФ. Партию брюк «Молот» реализовал магазину «Новый стиль», при оформлении счета-фактуры ГТД в нем не указывалась.

Вариант 3. Импортный товар (сырье) приобретен в РФ

Еще один важный вопрос, интересующий многих предпринимателей – как оформить счет, если для производства товара импортное сырье было приобретено на территории России. Аналогично вышеописанному случаю, все завысит от того, отличается ли произведенный товар от купленного сырья. Если первые четыре цифры товара соответствуют данным импортного сырья, то и произведенная продукция признается импортной, а, следовательно, в счет-фактуру нужно вносить ГТД. По такому же правило следует оформлять счет на импортный товар, купленный в России:

если товар был изменен (доукомплектован, модифицирован), вследствие чего изменился его код по классификации ВЭД, то он признается отечественным, а значит, ГДТ в счет вносить не нужно;
если импортный товар куплен в РФ и перепродан без изменений, то при выписке счета покупателю в него нужно внести реквизиты счетов-фактур российского поставщика.

Пример №3.

В марте 2016 АО «Сокол» импортировал из Италии партию женской обуви. В апреле 2016 партия обуви реализована АО «Новус» на основании счета-фактуры №12/74. В августе «Новус» продал товар сети магазинов «Багира». При отгрузке товара «Новус» выписал счет «Багире», в котором указал данные об импортном товаре (счет №12/74).

Как внести в счет данные о ГТД

Итак, Вами установлено, что реализуемый товар является импортным. В таком случае данные о ГТД необходимо внести в счет-фактуру, который выписывается покупателю при отгрузке. Порядок отражения информации об иностранном товаре в счете-фактуре зафиксирован в Инструкции Комиссии Таможенного союза и Постановлении Правительства №1137.

При выписке счета номер ГТД внесите в графу №11. Номер накладной перепроверьте с первичным документом (см. первую строку ГТД, графу А, основной и добавочный лист). Также не забудьте в графе 10 счета указать страну происхождения товара. В ГТД эта информация отражена в графе 16. Подчеркнем, что графа 10 и 11 в счете-фактуре заполняется только в том случае, когда установлено, что осуществляется реализация не отечественного, а импортного товара.

Довольно распространенной среди организаций и предпринимателей является реализация однородного импортного товара, ввезенного на территорию РФ согласно разных ГТД. Какую информацию в графе 11 счета-фактуры необходимо указать в таком случае? По факту реализации товара и выписке счета покупателя укажите в документе номера ГТД по каждому наименованию товара. Иными словами, в счете должны быть отражены номера всех ГТД, по которым ввезен реализуемый товар.

Когда ГТД не указывают в счете

Законом предусмотрен ряд случаев, в рамках которых организации-реализатору импортной продукции не нужно указывать номер ГТД в счете. Подробная информация об этом представлена в таблице ниже.

№ ГТД в счете-фактуре	Операция	Описание
Указывать	Товар ввезен на территорию РФ с оформлением ГТД	В общем порядке импортные товары ввозятся с обязательным оформлением ГТД. В таком случае ее номер необходимо внести в счет-фактуру при реализации товара на территории РФ.
Указывать	Сырье импортировано на территорию РФ с целью продажи	Если Вы приобрели импортное сырье, то при его реализации укажите в счете номер ГТД. В случае, когда сырье было переработано, в следствие чего был произведен новый продукт (новый код согласно классификатору ВЭД), то номер ГТД в счете указывать не нужно, так как произведенная продукция считается отечественной.
Не указывать	Товар приобретен у поставщика – неплательщика НДС	В случае, когда товар импортирован неплательщиком НДС, при его реализации продавец имеет право не выставлять счет-фактуру. Поэтому ГТД не вносится в счет-фактуру за неимением последнего.
Не указывать	Импорт товара не задекларирован	В определенных случаях закон позволяет не оформлять декларацию при импорте товаров (условия описаны в Таможенном кодексе). Если товар ввезен на территорию РФ без ГТД, то ее номер в счет вносить не нужно

Вопрос – ответ про номер ГТД

Вопрос: В ноябре 2016 ОА «Фараон» ввезено на территорию РФ партию мягкой мебель. В том же месяце мебель реализована в пользу ООО «Пирамида». При отгрузке мебели «Фараон» выдал «Пирамиде» счет, в графе 11 которого указан номер ГТД 53874251. В декабре 2016 «Пирамида» планирует реализацию мебели сети магазинов «Новый дом». Необходимо ли «Пирамиде» при отгрузке мебели «Новому дому» указывать в счете-фактуре номер ГТД?

Ответ: Да, в данном случае «Пирамида» при выписке счета «Новому дому» должна указать в документе номер ГТД 53874251. Связано это с тем, что номер декларации был указан в счете, полученном от декларанта импортного товара (АО «Фараон»).

Вопрос: АО «Сегмент» в апреле 2016 импортировало из Испании партию керамической плитки. Товар получен на почтовом отделении, ГТД при ввозе не оформлялась. В августе 2016 «Сегмент» планирует реализацию плитки сети строительных магазинов «Хозяин». Как «Сегменту» заполнить графу 11 счета при отгрузке?

Ответ: Так как ГТД не оформлялась, указывать ее в счете при отгрузке товара «Сегменту» не нужно. Согласно законодательству, отправка импортного товара допустима без оформления ГТД. В данном случае все необходимые данные о товаре отражены в документах к почтовому отправлению.

Вопрос: АО «Фабула» импортирует товар из Беларуси. Ввоз товара на территорию РФ был осуществлен без оформления ГТД. Как «Фабуле» заполнить графу 11 счета при реализации товара на территории РФ?

Ответ: Согласно Таможенному кодексу, перемещение товаров внутри границ Таможенного союза ГТД не оформляется. Так как Белоруссия является страной-участницей Таможенного союза, товары, импортируемые из этой страны, не декларируются. При выписке счета на реализацию товара «Фабуле» необходимо поставить прочерк в графе 11.