Оформить чек коррекции сложнее, чем обычный или чек на возврат. Мы разберем, как пробивать чек коррекции по онлайн-кассам и дадим вам образцы документов, которые при этом нужно оформить.
Что такое чек коррекции
Чек коррекции пробивается, если в конце смены в кассе оказалось больше денег, чем должно было быть. При этом кассир еще пишет акт и объяснительную. Эти документы нужны, чтобы объяснить налоговой причины корректировки и доказать, что лишняя сумма на кассе получилась случайно. Чек возврата в этой ситуации пробить нельзя.
Оформление чека коррекции на кассе Атол 30Ф
Когда пробивать чек коррекции
Коррекционный чек пробивается в двух случаях: при сбое кассы или когда ошибся кассир.
Частые ошибки кассира:
- Пробил чек на сумму больше, чем скупился клиент. Например, покупатель купил на 70 рублей, а продавец случайно пробил чек на 700 рублей, и это обнаружилось только в конце смены.
- Вобще не пробил чек на сумму, которую покупатель оплатил.
- Пробил вместо чека коррекции.
Примеры сбоя в работе онлайн-ККМ:
- В магазине отключили электроэнергию и кассир не выдал чек.
- ККТ сломалась, например, перегрелась и выключилась.
В декабре 2017 года был массовый . Из-за проблемы в прошивке из строя вышли ККТ компании «ШТРИХ-М». И тогда, предприниматели брали оплату, не выдавали чеки клиентам, а потом пробивали чеки коррекции на онлайн-кассе.
Научим вас работать с онлайн-кассой
и пробивать чек коррекции
Оставьте заявку и получите консультацию
в течение 5 минут.
Реквизиты чека коррекции
Реквизиты чека коррекции такие же, как и у обычного. Например: ИНН, номер ККТ, адрес расчета, система налогообложения, фискальный признак.
Разница между ними в том, что в коррекционном чеке не отражается номенклатура товара, цена и объем. Это связано с тем, что коррекционный чек нужен только ОФД и ФНС для проверок, а покупателю его не предоставляют. По этой же причине в нем нет QR-кода, по которому клиенты проверяют подлинность документа.
В таком чеке указывается всего одна общая сумма корректировки. Разбиение по товарам не нужно.
Реквизиты чека коррекции
Пошаговый алгоритм оформления чека коррекции на онлайн-кассе
Вы должны передать в налоговую 3 документа:
- сам чек коррекции;
- акт об обнаружении лишних средств;
- объяснительную записку от кассира об ошибке.
Снимите копию с акта, чека и объяснительной и передайте их в ФНС. Оригиналы оставьте у себя.
Шаг 1. С чеком коррекции нужно составить акт об обнаружении лишних денег.
Пример акта о выявлении излишка средств в кассе
Шаг 2. Попросить кассира написать подробную объяснительную, раскрывающую причину ошибки или нарушения. Обязательно прикрепите ее к акту.
Пример объяснительной от кассира
Шаг 3. В письменном виде сообщите в ФНС о проведении чека коррекции.
Отправьте письмо раньше чем налоговая заметит нарушение. В противном случае компания может получить штраф в 30 тыс. руб. согласно п. 2 ст. 14.5 КоАП РФ . Если исправите ошибку до того, как ее нашла ФНС - штрафа не будет.
Храните акт и объяснительную записку кассира на случай, если налоговая попросит пояснить причины корректировки.
Пример оформления чека коррекции на онлайн-кассе
Различия чека коррекции и чека возврата
Чек возврата пробивается, когда клиент хочет вернуть товар. Также, если кассир ошибся и пробил сумму больше, чем та, на которую скупился клиент, и это заметили сразу. Для чека коррекции и чека возврата, оформляются разные документы.
Отличия чека коррекции и чека «возврат прихода»
Популярные вопросы о чеке коррекции онлайн-кассы
Как оформить чек коррекции на другой онлайн-кассе?
Налоговая запрещает пробивать коррекционный чек на другом кассовом аппарате. Фискальный документ оформляется, только на кассе, в которой замечен излишек денег.
Что делать, если на кассе недостача?
Если обнаружили недостачу средств в ККТ в конце смены, чек коррекции не пробиваете. Потому что чеками недостачу не оформляют. Чек коррекции пробивайте, только если на кассе лишние деньги.
Когда дата расчета и коррекции может не совпадать?
Чек коррекции должен быть пробит в промежутке между отчетами об открытии и закрытии смены. В таком случае даты могут быть разными. Например, излишек обнаружен после отчёта о закрытии смены 13.04.18, а чек коррекции пробит 14.04.18, когда началась новая смена.
Неправильно пробит чек по онлайн-кассе - такое не редкость. Не нужно паниковать, т. к. законодательством предусмотрены не только санкции за это, но и выход из этой ситуации. Рассмотрим порядок действий для подобного случая.
Неверный чек ККТ — основание для коррекции
Все люди ошибаются, а не ошибается лишь тот, кто вообще никогда не работает. Не обошла соответствующая обыденная практика и кассиров, работающих с новыми онлайн-кассами.
Чтобы понять алгоритм исправления ошибочно пробитого чека, необходимо обратиться к положениям закона «О применении контрольно-кассовой техники (ККТ/ККМ) при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22.05.2003 № 54-ФЗ. Для изменений в уже осуществленных расчетах понадобится их коррекция или возврат прихода. С этой целью предусмотрены отдельные операции по онлайн-кассе с одноименными названиями, сопровождающиеся изготовлением специальных документов — чека коррекции или чека возврата прихода.
Поэтому ответ на вопрос: «Как оформить ошибочно пробитый чек» — таков: необходимо осуществить операцию по коррекции ранее произведенных расчетов или возврату прихода.
Корректировать расчеты по онлайн-кассе придется, если есть:
- ошибки, повлекшие проведение по кассе лишних сумм;
- неточности, повлиявшие на возникновение недостач.
Налоговики способны дистанционно разглядеть ошибки в кассовых расчетах
Применение онлайн-касс ставит фискальное взаимодействие коммерсантов и налоговиков на новый современный уровень. Теперь последним необязательно выходить на проверку, чтобы выявить ошибки в кассовых расчетах. Это достигается за счет обмена информацией между 4 участниками процесса:
- покупателем;
- владельцем онлайн-кассы с фискальным накопителем;
- обслуживающим указанного владельца оператором фискальных данных (ОФД);
- уполномоченными должностными лицами ФНС.
Покупатель, приобретая товар, получает чек ККМ. Он вправе проверить его реквизиты через специальное приложение и направить налоговикам информацию о нарушении. Кассир, работающий на онлайн-кассе, передает сведения о пробитом чеке ОФД. Последний принимает эти сведения, подтверждает факт получения данных и хранит их. Основное же предназначение ОФД — это связующее звено между владельцем онлайн-кассы и налоговиками, которым он в установленные сроки направляет полученные сведения.
В процессе контроля за полученными сведениями налоговая служба выявляет правонарушения, направляет владельцам кассовых аппаратов необходимые для исполнения предписания и привлекает их к ответственности.
Так в кратком изложении выглядит современный процесс взаимодействия между налоговым органом и другими лицами, задействованными в процедуре применения онлайн-касс. Если ошибочно пробит чек по онлайн-кассе, это может оказаться на виду у налоговиков. Целесообразно устранить ошибку до того, как она привлекла их внимание.
Как оформить коррекцию ошибочно пробитого чека?
Выше мы выяснили, как оформить неправильно пробитый чек и для чего это нужно. Теперь рассмотрим порядок изготовления чека коррекции.
Его следует оформить в промежутке между отчетами об открытии смены в работе кассы и закрытии такой смены (без ограничения по датам).
В п. 5 ст. 4.1 закона № 54-ФЗ и в приказе ФНС от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@ перечислены обязательные реквизиты чека коррекции, в числе которых:
- номер, дата и время документа;
- регистрационный номер ККМ;
- заводской номер фискального накопителя;
- место осуществления расчетов и др.
В чеке следует правильно отразить признак расчета, указав значение «1» (приход) или «3» (изъятие) и тип коррекции, указав на причину корректировки:
- «0» — корректировка без предписания;
- «1» — корректировка по предписанию.
Исправление ошибки необходимо оформить сопроводительным документом. Им может быть объяснительная кассира или акт о проведении операции по корректировке расчетов. В документе следует отразить факт ошибки в расчетах и причины корректировки.
Чек коррекции может понадобиться в следующих случаях:
- при первоначальном расчете кассир пробил в чеке меньше, чем ему заплатил покупатель;
- кассир ошибочно не пробил чек;
- налоговый орган направил предписание, выявив неучтенную операцию.
Факт выявления неучтенной операции влечет для виновного лица ответственность по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ. Оформление чека коррекции до выявления этого факта налоговиками может помочь избежать ответственности. Это следует из примечания к данной норме.
Оформление чека возврата прихода
Такая операция понадобится, когда в первоначально выбитом чеке ошибочно указано больше денежных средств, чем требуется. Возврат прихода для неверно пробитого чека вернет ситуацию в исходную точку. В новом чеке следует отразить данные, аналогичные указанным в ошибочно пробитом кассовом чеке. Затем пробивается новый кассовый чек с правильной информацией. То есть в этом случае, в отличие от коррекции, операция не исправляется, а полностью аннулируется.
При оформлении операции возврата прихода следует отразить фискальный признак ошибочного чека ККМ, чтобы налоговики не требовали дополнительных пояснений и представления копии заявления покупателя о возврате уплаченных денег.
Важно уяснить, что проведение этой операции необязательно делать в день ошибки, т. к. соответствующее ограничение законом не установлено. Если же ошибку не исправить вовсе, то возможно применение санкций по ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ.
Аналогичной операцией можно устранить и иные ошибки в чеке, не связанные с занижением выручки. Примером такой ситуации может быть неотражение в чеке НДС тогда, когда он должен быть указан. В такой ситуации также следует оформить операцию возврата прихода до обнаружения ошибки инспекторами.
Не следует оформлять возврат прихода для устранения операций, проведенных в период возникновения перебоев со связью, т. к. подобные явления не отражаются на работе кассы. Фискальный накопитель хранит необходимую информацию в течение 30 дней и самостоятельно направит ее ОФД, когда связь наладится. Проведение же в этом случае дублирующей операции повлечет необходимость оформления чека коррекции.
В дополнение посмотрите видео в материале «Как сделать возврат денег за покупку по онлайн-кассе?» .
Итоги
Совершение ошибки при работе с онлайн-кассой не является причиной для паники. Важно заметить и устранить такую ошибку до того, как на нее обратили внимание налоговики. В этом случае ответственность за нарушение не наступит. Устранение, в зависимости от вида ошибки, оформляется либо чеком коррекции, либо операцией возврата прихода. Если самостоятельного исправления изъянов в работе с кассой вовремя не происходит, возможно применение санкций со стороны налогового органа.
Когда может потребоваться чек коррекции, как пробить его в онлайн-кассе, как действовать при возврате товара покупателем?
Большинство компаний и предпринимателей, применяющих общий и упрощенный режимы налогообложения, в 2019 году перейдут на онлайн-кассы. Вопросов об использовании новой техники остается немало, сегодня ответим на те, что касаются обычных чеков и чеков коррекции. Как их пробивать в онлайн-кассах, как действовать при возврате товара покупателем, а также другие нюансы разберем подробнее.
Когда может потребоваться чек коррекции?
Чек коррекции нужно пробить в случае обнаружения ошибки ввода и исправлении ее продавцом.
Однако если товар возвращается потребителем, пробивается обычный чек, имеющий признак расчета «возврат прихода». Такие разъяснения дали чиновники ФНС РФ.
Разберем конкретные ситуации, при которых может потребоваться чек коррекции:
- Чек коррекции (кстати, существует также понятие БСО коррекции и оно равнозначно) придется выпустить, если нужно исправление ранее осуществленных расчетов. Открывая смену, то есть, пробивая нулевой чек, у кассира есть возможность пробить корректирующий чек за любую более раннюю дату. Например, открыв смену 13 февраля 2019 года, первым в этот день можно пробить чек коррекции за 5 февраля.
- Потребность в такого рода чеке потребуется, если в обычном кассовом чеке пробили товар с неправильной суммой или кассовый документ вообще не был пробит.
- В случае обнаружения в чеке лишней суммы, выявив неточность своевременно, до того как покупатель ушел, пробивается обычный чек с указанием признака расчета «возврат прихода», товар после нужно пробить повторно.
- Может возникнуть и такая ситуация - кассир, закрывая смену и снимая Z-отчет с онлайн-кассы, выявил в нем наличие неучтенной выручки. Чтобы налоговики не привлекли юрлицо или коммерсанта к ответственности за данное нарушение, которое приравнивается к неприменению кассовой техники, обнаруженную ошибку нужно исправить и пробить корректирующий чек, указав в нем расчетный признак «приход», на сумму неоприходованной выручки.
Признаки расчета в кассовом чеке и чеке коррекции
В любом кассовом чеке в обязательном порядке должен быть проставлен один из признаков расчета. Для обычных чеков это признаки:
- «приход»;
- «возврат прихода»;
- «расход»;
- «возврат расхода».
Однако в чеке коррекции может быть указано только два расчетных признака: «приход» или «расход».
Признак расчета «расход»
Так, признак «расход» в чеке может быть обозначен при выдаче наличных денежных средств физлицу. Такие операции проводятся в двух случаях: при сдаче вторсырья в пункты приема или при получении выигрышей в денежной форме участниками лотереи.
Корректирующий чек с этим признаком может потребоваться, если при совершении этих операций была обнаружена ошибка, например, пробита меньшая, чем положена человеку при сдаче вторсырья, сумма.
Новый признак расчета «возврат прихода»
Если покупатель возвращает ранее приобретенный товар, пробивается чек с признаком «возврат прихода». Причем сделать это нужно не только при выдаче денег из кассы, но и при переводе средств на банковскую карту потребителя. Кроме того, неважно, когда именно человек вернул товар - в тот же день или в любую другую смену позже, в любом случае оформляется обычный кассовый чек с признаком «возврат прихода».
На момент написания статьи от Центробанка России не вышло разъяснительных сообщений о том, какой формой документов должен подтверждаться возврат покупки потребителем, будет это заявление от покупателя или акт о возврате товара, пока неясно. Вероятно, чиновники вскоре подготовят соответствующие разъяснения.
Кассовый чек с признаком «возврат прихода» обеспечен всеми обязательными реквизитами согласно новым законодательным положениям об онлайн-кассах, а именно: наименование, количество приобретенного товара, цена за единицу товара с указанием скидки на него при наличии таковой.
Обратите внимание, при ошибочно пробитой стоимости товара, действия продавца будут зависеть от того, ушел уже покупатель или нет.
Так, если ошибка выявлена при покупателе, пробивается обычный кассовый чек с правильной суммой и признаком «возврат прихода». Если покупатель уже ушел, а продавец в конце дня обнаружил неоприходованную выручку, то есть, человек заплатил больше, чем нужно было, оформляется корректирующий чек с признаком «приход». Может быть и обратная ситуация - человек не доплатил, а кассир обнаружил недостачу только в конце смены, в таком случае никаких чеков пробивать не следует, недостача чеками не оформляется.
Признак «возврат расхода»
Кассовый чек с признаком «возврат расхода» пробивается при обратной процедуре взаимодействия с покупателем, то есть, когда человек возвращает деньги в кассу. Например, если он решил забрать ранее сданное вторсырье из пункта приема и вернуть полученные деньги.
Оформить обычный чек с признаком «возврат расхода» может потребоваться и при исправлении ошибки, например, при случайном пробитии чека с признаком «расход» в процессе настройки новой кассы. Такие ситуации не распространены, но вполне могут случиться. В рамках программы «Бухсофт: Торговля» для ведения учета товара в вашем магазине реализован специальный модуль, предназначенный для работы с кассовой техникой нового образца. Скачайте программу и вы увидите как удобно и выгодно работать с онлайн-техникой и идти в ногу со временем!
Важно!
Обратите внимание, предприниматели, применяющие упрощенный режим налогообложения, могут оформлять чеки через онлайн-кассы иначе чем те, кто на ОСН. В частности, в их чеках пробивается общая сумма средств возврата без указания наименования и количества товаров к возврату. Такое послабление для упрощенцев будет действовать до 1 февраля 2021 года.
Важно отметить и тот факт, что кассовые чеки через онлайн-ККТ обязаны быть пробиты не только на товары, но и на подарочные карты, сертификаты, которые часто реализуются в магазинах. Стоимость такого сертификата - это предоплата в счет будущей продажи товара в розницу, а значит, оформление кассового чека обязательно.
Чек-коррекция используется в следующих ситуациях:
— кассир допустил ошибку и хочет её исправить,
— при технических неисправностях кассового аппарата, из-за которых оборудование дало сбой.
То есть речь идёт о ситуациях, когда происходит корректировка расчётов, произведённых ранее, согласно пункту 4 статьи 4.3 закона о ККТ.
Например, ситуация, когда кассир забыл пробить чек и продажа осталась неучтённой, или когда был выбит чек на неправильную сумму.
Чтобы лучше понимать, как правильно оформляется коррекция, приведем небольшой алгоритм:
- После того как обнаружена ошибка в расчетах, необходимо документально сформулировать юридическое обоснование, которым может быть служебная записка или акт.
- Пробивается чек коррекции, в котором для обоснования указывается составленный документ, его дата и номер. Признак расчета может быть сформулирован только в 2 возможных вариантах: расход или приход. Тип коррекции — самостоятельная операция .
- Документы — обоснования чека коррекции нужно хранить в течение 5 лет как первичный бухгалтерский документ (ч. 1 ст. 29 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
Ситуация: кассир пробил чек на сумму меньшую, чем была получена им на самом деле, и это произошло до ухода покупателя.
Возврат товара онлайн-касса проводит без особых проблем. Оформляется обычный кассовый чек с отметкой: «Возврат прихода», деньги возвращаются покупателю.
1. Кассир пробивает чек на возврат прихода (на неверную сумму);
2. Кассир формирует «правильный чек», который квалифицируется как приход;
3. Кассир отдаёт покупателю правильный чек, и забирает ошибочный.
Таким образом и ОФД, и налоговая инспекция получат верные данные, что позволит обойтись без создания чека коррекции.
Ситуация: кассир пробил чек на сумму меньшую, чем была получена им на самом деле, и это произошло после ухода покупателя
Чек коррекции — документ, при помощи которого можно решить проблему отсутствия кассового чека по проведенной операции, избежав административного наказания.
Данная ситуация иллюстрирует факт появления неучтённой выручки от продаж, то есть у налоговой может возникнуть вопрос о сокрытии части налогооблагаемого дохода. Неучтённая выручка также может свидетельствовать о неиспользовании ККТ, что влечёт за собой соответствующие штрафные санкции. Тоже самое происходит, когда кассир неумышленно не пробивает чек.
Важный момент: для того, чтобы избежать штрафа необходимо пробить чек коррекции, данная мера действует тогда и только тогда, когда обнаружение и исправление ошибки произошло до проверки налоговой инспекцией
Каков порядок действий, если ошибка найдена «самостоятельно»?
1. Создаётся специальный документ - служебная записка , в которой обозначен момент (дата и время) ошибки, которая привела к появлению неучтённой выручки, этот документ регистрируется (присваивается номер и дата);
2. В чеке коррекции указывается регистрационный номер и дата служебной записки - это служит основанием для операции коррекции;
3. В чеке коррекции должен быть определён «Тип коррекции»
Этот реквизит отражает причину введения корректировки:
- «0» - корректировка проведена самостоятельно (по собственной инициативе);
- «1» - корректировка проведена по предписанию (по инициативе налогового органа, обнаружившего нарушение).
4. Вы должны передать в налоговую 3 документа:
- сам чек коррекции;
- акт об обнаружении излишних средств;
- объяснительную записку от кассира об ошибке.
Отправьте письмо раньше чем налоговая заметит нарушение. В противном случае компания может получить штраф в 30 тыс. руб. согласно п. 2 ст. 14.5 КоАП РФ . Если исправите ошибку до того, как ее нашла ФНС — штрафа не будет.
Каков порядок действий, если ошибка найдена «по предписанию»?
Ошибка, найденная «по предписанию», то есть налоговая узнала о неучтённых продажах. Такое может произойти в том числе после жалобы покупателя о невыданом чеке.
Порядок действия кассира таков:
1. Пробивается чек коррекции;
2. Основанием коррекции служит дата и номер предписания (которое ИФНС направляет в бухгалтерию компании);
3. В чеке коррекции должен быть определён тип расчёта «приход» и «операция по предписанию» как признак коррекции.
Ситуация: кассир пробил чек на сумму большую, чем была получена им на самом деле, и это произошло после ухода покупателя.
Данная ситуация иллюстрирует факт преувеличения выручки от продаж, так как эти данные меньше фискальных данных, то есть реально получено меньше денег, а следовательно - появляется недостача в денежном ящике.
Та же ситуация возникает, когда продавец-кассир пробивает несколько раз один и тот же чек.
Есть ли необходимость в создании чека коррекции? Преобладающее число экспертов в области кассовой дисциплины утверждает, что этого делать не нужно, так как данная ситуация не провоцирует штраф из-за неприменения кассовой техники.
Какой порядок действий в этой ситуации?
1. Кассир пробивает чек, который квалифицируется как «возврат прихода», который создаётся на сумму недостачи;
2. Создаётся пояснительная записка с раскрытием причины недостачи по кассе.
Ситуация: кассир пробил чек на сумму большую /меньшую, чем была получена им на самом деле, и это произошло в предшествующей смене .
Этот вопрос касается корректировок после закрытия смены.
Чек коррекции можно оформить в любой день. Например, если неприменение ККТ выявлено самостоятельно в течение смены, то чек коррекции можно пробить до формирования отчета о закрытии смены. Если излишек денег обнаружен после формирования отчета о закрытии смены, то чек коррекции допустимо сформировать на другой день после открытия смены.
Оформлять чек коррекции следует отдельно по каждой операции, совершенной без применения ККТ, либо данные о которой не были переданы ОФД (Письмо ФНС России от 07.12.2017 № ЕД-4-20/24899 ). Сделать один чек коррекции на общую сумму непроведенных операций разрешено только в случае массового технического сбоя в работе ККТ (Письмо ФНС России от 20.12.2017 № ЕД-4-20/25867).
Важный момент: Согласно мнению специалистов ФНС , не запрещено создание чеков коррекции после закрытия смены, однако важно в таких чеках указывать момент, когда была допущена ошибка (дата и время).
1. Кассир пробивает чек коррекции;
2. Кассир указывает в нём дату и время ошибки прихода (в опции «описание коррекции»). Например, может быть такое описание коррекции: «20.07.2018 в 15:25 был сформирован кассовый чек с ошибочной суммой». (А чек коррекции может быть составлен гораздо позже, например 10.08.2018).
|
Вид нарушения |
Размер штрафа или вид наказания в соответствии 54-ФЗ |
|
|
должностное лицо |
Организация или ИП |
|
|
Не применение кассового аппарата после 01.07.2017 |
Штраф от 25% до 50% от непробитой суммы продажи (но не менее 10 тыс. рублей) |
Штраф должен составить от 75% до 100% от непробитой суммы продажи (но не менее 30 тыс. рублей) |
|
Повторное неприменение кассы в течение одного года, в том числе, если сумма расчётов составила 1 млн. руб. (после 01.07.2017) |
Дисквалификация от года до двух лет |
Приостановка деятельности на срок до трёх месяцев (90 суток) |
|
ККТ не соответствует новым требованиям, нарушены правила регистрации после 01.07.2017 |
Штраф на сумму от 1,5 до 3 тыс. руб. |
Штраф для ИП: 1,5 — 3 тыс. руб. для юр.лица: 5 — 10 тыс. руб |
|
Нарушение срока представления документов и данных по запросу налоговой (ФНС) |
Штраф для ИП и должностного лица: 1,5 — 3 тыс. руб. для юр.лица: 5 — 10 тыс. руб |
|
|
Невыдача чека или прочего БСО (бланка строгой отчётности) в печатном виде/неотправка данных в электронном виде по просьбе покупателя |
Предупреждение и штраф в 2 тыс. руб. |
Предупреждение и штраф: для ИП: 2 тыс. руб.; для юр.лица: 10 тыс. руб. |
Важно! Теперь к ответственности могут привлечь в течение года (ранее период привлечения к ответственности был равен двум месяцам).
Реквизиты чека коррекции
Реквизиты чека коррекции такие же, как и у обычного. Например: ИНН, номер ККТ, адрес расчета, система налогообложения, фискальный признак.
Разница между ними в том, что в коррекционном чеке не отражается номенклатура товара, цена и объем . Это связано с тем, что коррекционный чек нужен только ОФД и ФНС для проверок, а покупателю его не предоставляют. По этой же причине в нем нет QR-кода, по которому клиенты проверяют подлинность документа.
В таком чеке указывается всего одна общая сумма корректировки. Разбиение по товарам не нужно.
В реквизите «Кассир» должны быть указаны ФИО и должность соответствующего лица.
На форуме официального сайта ФНС России forum.nalog.ru размещены методические рекомендации по формированию кассовых чеков в соответствии с приказом ФНС России от 21.03.2017 ММВ-7-20/229@ .
Екатерина Колесникова
,
Советник государственной гражданской службы РФ 3 класса
Специально для компании «Такском»
Кассовый чек коррекции определен положениями п.4 ст.4.3 Закона №54-ФЗ, оформляется в ситуации, когда пользователь по каким-либо причинам не применил ККТ при расчете. Ситуации, которые приводят к расчету без кассы, могут быть разные. В статье мы разберем конкретные случаи и порядок действий пользователя. Предназначение чека коррекции – привести в соответствие данные о сумме полученной выручки, отправленные в налоговую, с реально произведенными расчетами. Чек коррекции не оформляется на возврат товара, он не исправляет ошибки в реквизитах уже пробитого кассового чека.
Чек коррекции и признак способа расчета
Кассовый чек коррекции предназначен для внесения сведений о расчете в онлайн-кассу для последующей передачи в налоговые органы данных, которые не были направлены своевременно в момент расчета.
Чек коррекции пробивается в течение любого времени после проведения расчета без онлайн-кассы, но только после формирования отчета об открытии смены и не позднее формирования отчета о закрытии смены. То есть чек коррекции не разрешается пробивать в промежутках между рабочими сменами, для его оформления сначала необходимо открыть смену.
Как технически произвести коррекцию чека зависит от модели кассовой техники. На каждом аппарате предусмотрен свой порядок оформления корректирующего документа с помощью соответствующих кнопок.
Для целей бухгалтерского и налогового учета пользователю ККТ следует составить внутренний учетный документ в произвольной форме (служебную записку, пояснительную, акт, бухгалтерскую справку и пр.), на основании которого корректировочные данные о расчетах будут вноситься в кассу и учетную систему пользователя ККТ (если они не были отражены в учете своевременно). В пояснительном документе следует описать сложившуюся ситуацию, причину не применения кассы при расчете, подробно описать все расчеты, имевшие место без применения кассы.
Реквизиты чека коррекции*
Реквизит "Признак расчета" (таблицы 25 и 30 приложения 2 к Приказу):
- "1" (Приход) – коррекция прихода, когда вносятся денежные средства;
- "3" (Расход) – коррекция расхода, когда денежные средства изымаются.
Реквизит "Тип коррекции" (примечание к таблице 30 приложения 2 к Приказу):
- "0" – самостоятельная операция;
- "1" – операция по предписанию.
Реквизит "Основание для коррекции" (таблица 31 приложения 2 к Приказу):
- описание коррекции;
* Пример заполнения кассового чека коррекции в случае, когда ранее не был пробит чек приведен в Проекте методических рекомендаций ФНС Часть 8 (https://forum.nalog.ru/index.php?showtopic=782336) Приказ ФНС России от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@ «Об утверждении дополнительных реквизитов фискальных документов и форматов фискальных документов, обязательных к использованию»
- дата документа основания для коррекции;
- номер документа основания для коррекции.
Как мы видим, в чеке коррекции отсутствует наименование товара, который был проведен через кассу, в нем отражается только неучтенная сумма.
Пример заполнения кассового чека коррекции: 13 марта 2018г. в 12.30 произошел сбой в электросети, который привел ко временному выходу онлайн-кассы из строя, в это время магазин «Ромашка» продал покупателю товар на сумму 3 000руб., но чек покупателю не выдал. Работа онлайн-кассы была восстановлена после ухода покупателя из магазина. Кассир Курочкин К.К., принявший от покупателя 3 000руб. наличными, составил пояснительную записку сложившейся ситуации (№1 от 13.03.2018г.) и оформил кассовый чек коррекции на сумму неучтенной продажи.
| Реквизиты кассового чека | Значение (описание) |
|---|---|
| Признак расчета | 1 (Приход) |
| Тип коррекции | 0 (Самостоятельно) |
| Описание коррекции | 13.03.2018 |
| Дата документа основания для коррекции | 13.03.2018 12:30 |
| Номер документа основания для коррекции | № 1 от 13.03.2018 |
| Сумма расчета, указанного в чеке | 3 000 |
| Сумма по чеку наличными | 3 000 |
| Сумма по чеку электронными | 0 |
http://regulation.gov.ru/projects#npa=68314 . Для наглядности давайте разберем некоторые ситуации, когда продавцу приходится работать без применения онлайн-кассы, и определим правильный порядок действий для оформления чека-коррекции.
Имейте в виду, что в реквизиты чека коррекции планируется внести изменения. Проект закона «О внесении изменений в приложение № 2 к приказу ФНС России от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@» находится на обсуждении, следить за его судьбой можно по ссылке: http://regulation.gov.ru/projects#npa=68314 .
Для наглядности давайте разберем некоторые ситуации, когда продавцу приходится работать без применения онлайн-кассы, и определим правильный порядок действий для оформления чека-коррекции.
Кассир не пробил чек или сумма по чеку меньше
Если кассир не применил ККТ при продаже, а клиент уже ушел, необходимо сформировать чек коррекции для учета неотраженной суммы расчета. Возможна ситуация, когда кассир сформировал чек при покупке, но на меньшую сумму, чем оплатил покупатель.
В результате в конце смены образовалась неучтенная выручка, на сумму которой необходимо пробить чек коррекции. Перед тем как сформировать его необходимо составить служебную записку с описанием ситуации, и на ее основании внести данные о расчете в кассу.
В обратной ситуации, когда первоначальный чек был пробит на сумму, больше фактически полученной от покупателя, чек коррекции не оформляется. Ведь в такой ситуации отсутствует факт неприменения ККТ в расчете, даже на часть покупки. Для исправления такого рода ошибки формируется обычный чек с признаком расчета «Возврат прихода» на сумму завышения.
Если кассир обнаружил ошибку до ухода покупателя, то чек коррекции формировать не надо. В таком случае неправильно пробитая сумма сначала «сторнируется» обычным чеком с признаком расчета «Возврат прихода», после чего пробивается обычный чек с указанием правильной суммы покупки.
Технический сбой в работе онлайн-касс
Если касса по каким-то причинам потеряла связь с Интернетом, она будет работать в офлайн-режиме. Это не критично, во всех кассовых аппаратах информация о платежах хранится в течение 30 календарных дней и будет передана в налоговую, как только восстановится связь с Интернетом. Количество непереданных фискальных документов можно узнать из отчета о текущем состоянии расчетов.
В конце прошлого года пользователи столкнулись с массовым техническим сбоем в работе ККТ, онлайн-кассы от ряда крупнейших поставщиков неожиданно перестали работать, кассиры не могли пробивать кассовые чеки.
В ответ на данное происшествие ФНС и Минфин России выпустили разъяснения, согласно которым продавцам разрешается работать без онлайн-кассы при происшествиях подобного рода. При этом покупателю должен выдаваться товарный чек, гарантийный талон или другой бумажный документ, подтверждающий дату и цену расчета (Письмо Минфина России от 30.05.2017 № 03-01-15/33121 , направленное Письмом ФНС России от 08.06.2017 №ЕД-4-20/10927, Информация Роспотребнадзора "О защите прав потребителей при сбое кассового оборудования").
Необходимость и способ фиксации факта технического сбоя в работе онлайн-кассы при этом не определены, но продавцу лучше подготовить документы, подтверждающие произошедший сбой в работе и невозможность применения онлайн-кассы при расчете (служебную записку, свидетельские показания, фото- и видео фиксация, пр.).
После восстановления работы онлайн-кассы пользователь ККТ должен сформировать кассовый чек коррекции с общей суммой неучтенной выручки. Ответственность за неприменение ККТ в данном случае снимается с пользователя, так как его вина тут отсутствует.
Помимо массового технического сбоя, Законом №54-ФЗ предусмотрена работа кассы в офлайн-режиме, если у ОФД пользователя аннулирована лицензия, работать без передачи данных в налоговую в таком случае можно будет в течение 20 дней, за которые надо заключить договор с новым оператором.
Если касса сломалась
При поломке конкретного кассового аппарата, а не массового сбоя системы, пользователь также имеет право вести расчеты с покупателями без ККТ, пока не восстановит ее работоспособность. При этом продавец выдает покупателю документ на бумажном носителе, подтверждающий дату и цену расчета (товарный чек, гарантийный талон и пр.). В письме от 07.12.2017 № ЕД-4-20/24899 ФНС России рекомендует приобрести запасную кассу, чтобы обезопасить свой бизнес в случае поломок кассовой техники.
После восстановления работы кассы пользователю нужно пробить чеки коррекции по каждой операции, проведенной без использования ККТ. В данном случае нельзя будет обойтись одним чеком коррекции на всю сумму неучтенной выручки, как при массовом сбое. Передать данные чеков коррекции в налоговую нужно оперативно, чтобы успеть до момента обнаружения инспекцией факта неприменения пользователем ККТ, и избежать ответственности.
Фискальный накопитель вышел из строя
Кассовый чек коррекции используется и при поломке фискального накопителя, когда фискальные данные невозможно выгрузить и передать в налоговую службу. Данные о произведенных расчетах при этом берутся из учетных систем или учетных документов (например, из кассовой книги), на основании которых формируется чек коррекции. Если с работой фискального накопителя возникла проблема, то пользователю нужно обратиться к его производителю, который может извлечь данные с пометкой, какие кассовые чеки были отправлены ОФД (по ним есть соответствующее подтверждение), а какие нет.
Данные о неотправленных чеках необходимо передать в налоговую службу на электронном носителе вместе с заявлением пользователя ККТ с описанием сложившейся ситуации в свободной форме.
Поломка фискального накопителя ведет к необходимости перерегистрации кассы, так как на нее необходимо установить новый фискальный накопитель. Работать без него онлайн-касса не может, такие расчеты будут приравнены к расчетам без применения ККТ, за что предусматривается административная ответственность.
Как не попасть под административную ответственность при неприменении кассы
Формирование чека коррекции означает, что ранее пользователь произвел расчет без применения ККТ, и автоматически приводит к вопросу об ответственности, предусмотренной статьей 14.5 КоАП.
Поэтому какой бы ни была причина, побудившая пользователя сформировать чек коррекции, будет лучше проинформировать налоговый орган о расчете без применения ККТ и исправлении ошибки прежде, чем инспекция сама обнаружит данный факт. Если пользователь сознается в допущенном правонарушении и устранит его чеком коррекции, то это поможет ему избежать наложения административного штрафа.
Самостоятельно заявить о неприменении ККТ или нарушениях при ее использовании можно только в личном кабинете ККТ на официальном сайт ФНС России*. Заявление о совершении действия (бездействия), содержащего признаки состава административного правонарушения, предоставляется в срок не позднее 3 рабочих дней, следующих за днем добровольного устранения пользователем нарушения. К заявлению нужно приложить акт или служебную записку, содержащую дату, время и причину осуществления расчета без ККТ, а также чек коррекции или его реквизиты.
Чтобы избежать штрафа, пользователю необходимо сообщить о неприменении ККТ раньше, чем налоговый орган сам узнает о данном факте из других источников, например, от покупателей. Если налоговая уже располагает информацией о правонарушении, избежать штрафа не получится, но это не освободит пользователя от необходимости формирования чека коррекции. Просто в этом случае в чеке коррекции указывается: основание для коррекции - реквизиты предписания, а тип коррекции - операция по предписанию.