С начала октября 2016 году в силу вступили новые правила относительно выплаты заработной платы. Отмеченные изменения являются частью Федерального закона №212-ФЗ, принятого 3 июля этого года.
Сроки выплаты зарплаты
Поправки, внесённые в действующее законодательство РФ, касаются статьи 136 Трудового кодекса, в которой описываются сроки выплаты сотрудникам заработанных средств. До своего недавнего утверждения отмеченная статья не устанавливала точные сроки для перерасчёта зарплаты, и лишь указывала работодателям на то, что отмеченный процесс не должен происходит реже 2 раз в месяц.
Начиная с октября 2016 года порядок начисления заработанных средств немного меняется. Согласно всё той же 136 ТК РФ, выплата зарплаты должна осуществляться не реже раза в полмесяца и не позднее 15-го числа. Более точные сроки начисления аванса и остатка можно прописать в правилах внутреннего распорядка, коллективном или трудовом договоре. Несмотря на то что многие работодатели уже соблюдают указанную норму, им придётся до конца года проверить содержимое локальных нормативных актов, все трудовые договора сотрудников предприятий, а также их нормы. В случае необходимости придётся заменить срок выплаты заработной платы.
Когда лучше ждать аванс?
Новый закон о зарплате в 2017 году говорит о том, что между обоими начисления заработанных средств работнику, должно проходить не более 15 дней. К примеру, если некая организация начисляет своим сотрудникам аванс 20-го числа каждого месяца, то выплата заработной платы должна происходить не позднее пятого числа следующего рабочего периода. Лишь в отмеченном случае удастся соблюсти требование законодательства. При нарушении регламента придётся применить административную ответственность в виде штрафа до 50 тыс. рублей.
Важно отметить, что зарплата может выплачиваться раньше указанного в законе срока и это не будет считаться нарушением.
Трудовые договора и локальные акты
Каждому работодателю в ближайшее время придётся проверить все документы, напрямую касающиеся трудового права. Дело в том, что большинство начальников предпочитает прописывать в соответствующих актах сведения о точных сроках выплаты зарплаты. Оказывается, законом это разрешается, вот только подобные документы в любое время должны чётко соответствовать принятым решениям правительства. Если же локальный акт не отражает введённые изменения, его придётся переделать и ознакомить работников со вступившими поправками (под подпись).
Возможно и такое, что в самом трудовом договоре все сроки выплаты зарплаты указаны верно. Тогда работодателю не нужно ничего предпринимать. Однако в некоторых ситуациях срок начисления заработной платы согласно трудовому договору установлен после 15-го сила, или в сам период расчёта. В таком случае работодателю придётся выполнить ряд обязательных условий.
Изначально каждого сотрудника предприятия нужно уведомить в письменном виде о том, что в действующий трудовой договор вносятся перечисленные изменения. При этом сделать это, согласно статье 74 части 2 ТК РФ, следует за 2 месяца. Получается, что отмеченную работу необходимо было провести не позднее 3 августа 2016 года.
2. Заключить дополнительное соглашение
Отмеченного договора между работодателем и сотрудником будет достаточно для того, чтобы законно изменить сроки начисления заработной платы. Издавать для этого специальный приказ вовсе не нужно.
3. Увеличение размера привычной компенсации в случае задержки выплаты зарплаты
Если по какой-то причине сроки выплаты заработной платы нарушаются, работодатель должен понести материальную ответственность. Согласно поправкам от 3 октября, увеличивается размер денежной компенсации, на которую может рассчитывать каждый сотрудник в случае несвоевременной выплаты зарплаты. Доплата эта начисляется в виде процентов от невыплаченной в срок заработной платы: 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ.
Например, сумма задолженности по зарплате равняется 10 тыс. рублей. Задержка продолжается 5 дней. В этот период в России действовала ставка рефинансирования на уровне 10,5%. В таком случае компенсация за вынужденную задержку равна 35 рублей.
Новые штрафы за невыплату зарплаты
Поправки от 3 октября, принятые на 2017 года, предусматривают увеличение административного штрафа из-за несвоевременной выплаты заработной платы. Чтобы было наглядно видно, как всё изменилось сейчас, лучше навести пример на размерах штрафов вначале года.
| Тип | На кого выписывается штраф | Предыдущий размер | Новые показатели |
|---|---|---|---|
| I нарушение | Должностное лицо | 1 000 – 5 000 руб. | 10 000 – 20 000 руб. |
| Индивидуальный предприниматель | 1 000 – 5 000 руб. | 1 000 – 5 000 руб. | |
| Компания | 30 000 – 50 000 руб. | 30 000 – 50 000 руб. | |
| II нарушение | Должностное лицо | 10 000 – 20 000 руб. | 10 000 – 20 000 руб. |
| Индивидуальный предприниматель | 10 000 – 20 000 руб. | 10 000 – 30 000 руб. | |
| Компания | 50 000 – 70 000 руб. | 50 000 – 100 000 руб. |
Помимо описанного штрафа в случае задержки выплаты зарплаты, работодатель также может быть оштрафован, если уровень заработной платы окажется ниже МРОТ: от 20 000 до 50 000 р. Следует напомнить, что с начала июля 2016 года размер МРОТ увеличился и сейчас равняется 7,5 тыс. рублей. При этом, если в отдельном взятом регионе устанавливается свой МРОТ, ориентироваться следует именно на него.
Время для защиты прав в суде
Помимо описанных возможностей, поправка закона от 3 октября 2016 года регулирует количество времени, 
выдаваемой сотрудникам для обращения в суд, чтобы защитить свои права в связи с неполной выплатой зарплаты.
Иск к работодателю подаётся в течение 12 месяцев со дня фиксирования срока выплаты указанных средств. До момента принятия поправки, работникам давалось на всё про всё лишь 3 месяца. Если говорить более глобально, правительство позаботилось об увеличении срока давности дел, связанных с выплатой зарплаты.
Выводы
Исходя из всего вышесказанного следует обобщить саму суть.
1. Вторая часть зарплаты должна предоставляться сотрудникам не позднее 15 числа отработанного месяца.
2. Компенсация за каждый день просрочки выплаты зарплаты составляет: 1 / 150 ключевой ставки ЦБ РФ.
3. В случае несоответствия уровня зарплаты до значения МРОТ, компании грозит штраф в размере 50 тыс. рублей.
4. Повторное опоздание с выплатой зарплаты грозит предприятию штрафом в 100 тыс. рублей.
5. Срок, предоставляемый сотрудникам предприятия для начала дела, связанного с выплатой зарплаты, удлиняется до 12 месяцев.
Осталось лишь более подробно разобраться со всеми нововведениями на 2017 год, чтобы всегда быть во всеоружии.
С 1 июля МРОТ в России изменился. Поэтому надо повысить зарплаты и по-другому считать средний заработок для сотрудников с небольшой зарплатой.
С 1 июля 2017 года МРОТ в России - 7800 рублей (Федеральный закон от 19.12.2016 № 460-ФЗ). Минимальный размер оплаты труда вырос на 300 рублей, поэтому, если заработок сотрудников меньше минимума, то с 1 июля нужно повысить оклады. Также с этой даты необходимо по-новому считать средний заработок для сотрудников с небольшой зарплатой.
Изменения в расчете зарплаты с 1 июля 2017 года
На новый МРОТ ориентируются компании, которые находятся в регионах без собственной минимальной зарплаты или которые отказались от регионального МРОТ. Если работники получают меньше 7800 рублей, с 1 июля надо повысить их заработную плату до нового минимума. Для этого заключите с работниками дополнительные соглашения. Зарплату за июнь, которую компании выдают уже в июле, повышать не обязательно.
Зарплата должна быть не менее МРОТ без учета повышающих коэффициентов, которые действуют в северных регионах. Зарплата включает премии и бонусы. Поэтому сам оклад у работника может быть меньше МРОТ. Но все выплаты за месяц должны быть не меньше 7800 рублей при условии, что сотрудник отработал норму времени.
Если не повысить зарплату, инспекторы вправе оштрафовать компанию на 50 тыс. рублей (ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ). Если компания и так платит больше нового МРОТ, повышать зарплату не нужно.
Изменения в расчете среднего заработка с 1 июля 2017 года
Сотрудникам, которые получают минимальную зарплату, нужно пересчитать июльские отпускные. Средний заработок за полный месяц не должен быть ниже новой минималки (п. 18 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922).
Если компания выдавала отпускные в июне, то сравнивала их со старым МРОТ. Поэтому доплатите работнику.
Пример
Работник получает зарплату из МРОТ. Оклад с 1 июля 2016 года - 7500 руб. С 1 июля сотрудник уходит в отпуск на 28 календарных дней. Расчетный период с 01.07.2016 по 30.06.2017 он отработал полностью. Зарплата за этот период 90 000 руб. (7500 руб. × 12 мес.). Исключаемых периодов нет.
Шаг 1. Средний дневной заработок равен 255,97 руб. (90 000 руб. : 12 мес. : 29,3). Отпускные - 7164,08 руб. (255,97 руб. × 28 дн.).
Шаг 2. Отпускные, которые получил сотрудник, в пересчете на полный месяц меньше нового МРОТ - 7931,66 руб. (7164,08 руб. : 28 дн. × 31 дн.). Поэтому отпускные за июль нужно пересчитать. Для этого определите средний дневной заработок из новой минималки - 266,21 руб. (7800 руб. : 29,3). Доплатите работнику 289,8 руб. (266,21 руб. × 28 дн. – 7164,08 руб.).
Предприятие в соответствии с заключенным с сотрудником контрактом выплачивает ему вознаграждение. Но выплата производится не в полном объеме, указанном в договоре, а в остаточной сумме, которая получается после того как будут удержаны налоги с зарплаты. Помимо этого, на зарплату организация и ИП должны начислять предусмотренные законодательством страховые взносы.
НК РФ предусматривает в настоящее время существование единственного налога, который уплачивается за счет работника – НДФЛ.
Налогообложение осуществляет налоговый агент, которым выступает работодатель сотрудника. Налоги с зарплаты удерживаются им перед непосредственной выплатой сумм сотрудникам компании, а после этого он эти обязательные сборы перечисляет в бюджет.
Сотрудник за счет собственных средств оплачивает налог на доходы, по ставкам:
- 13% – ставка налога НДФЛ, предназначенная для налогообложения дохода у резидентов, которыми являются большинство сотрудников компании (граждане РФ).
- 30% – ставка налога НДФЛ, используемая при определении налога у лиц, которые прибывали на территории страны менее 183 дней.
- 35% – ставка налога, которую бухгалтер применяет при обложении такого вида дохода сотрудника как материальная выгода и иные выплаты.
Важно! Резидентами считаются лица, которые находятся на территории страны более 183 дней, в противном случае они считаются нерезидентами.
Другие виды налогов с сумм зарплаты в настоящее время не применяются.
Какие налоги платит работодатель за счет собственных средств?
Законодательство предусматривает обязанность работодателя, кем бы он не выступал - юрлицом либо предпринимателем, осуществлять обязательное страхование. К нему относится пенсионное, медицинское, социальное страхования. Сегодня все платежи по эти видам относятся к страховым взносам, контролируемым и уплачиваемым в налоговые органы.
Также существует обязательный вид страхования, который следует перечислять в соцстрах - страхование от несчастных случаев.
Большинство компаний и предпринимателей обязаны исчислять за счет собственных средств страховые взносы на работников с их зарплаты, общая ставка которых составляет 30 %.
Для некоторых видов хозяйствующих субъектов общие ставки могут в зависимости от вида льготы быть снижены. Примером могут служить упрощенцы, у которых ставка в ФОМС и ФСС равны 0, а для ПФР применяется льготная ставка, но только до предельной суммы.
Нормы законодательства предусматривают существование предельных значений зарплаты за год, после достижения которых ставка страхового взноса может быть снижена или вообще стать равной 0. Эти предельные суммы каждый год индексируются. Для каждого фонда действует отдельное значение.
Налоги с зарплаты в 2017 году в процентах таблица:
Необходимо учитывать, что базу надо исчислять по каждому работнику индивидуально. Для этого применяются специальные налоговые регистры. Большинство специализированных программ содержат их. На основе их составляется и сдается поквартально отчетность.
Внимание! Помимо этих взносов работодатель должен начислять еще дополнительные суммы в ПФР, которые предусмотрены, если работник осуществляет трудовую деятельность во вредных условиях труда. Они в свою очередь выявляются на основании проведенной специальной оценки условий труда (СОУТ), которая обязательна для все работодателей.
Ставки данного взноса может принимать значение 2%-8%. Но ограничения в виде предельных сумм при этом не используются. То есть эти ставки действует независимо от сумм начисленной зарплаты.
Аванс и зарплата – с какой части взимаются налоги?
- это две части дохода, полученные работником. При этом аванс выплачивается в конце месяца за первые 15 дней работы, а оставшаяся часть зарплаты - это оплата за вторые 15 дней работы, выплачивается в течение 15 дней следующего месяца. В этот же момент происходит полный расчет компании с работником за его труд.
Поскольку датой получения дохода считается завершающий день месяца, а аванс выдается раньше - налог с него удерживать и перечислять не нужно. НДФЛ нужно определить при начислении полной суммы зарплаты, а удержать в момент выплаты второй части заработка, и на следующий день отправить в бюджет.
Однако есть один нюанс, когда налог все же необходимо будет удержать и перечислить - если аванс выплачивается в заключительный день месяца. Ведь в этот же день, по законодательству, работник и получает свой доход, а значит с него сразу нужно заплатить налог. Такого же мнения придерживаются и судьи, во время споров организаций и ФНС.
Внимание! Налоги с зарплаты в виде соцвзносов начисляются вместе с расчетом общей суммы зарплаты, а перечисляются до 15 числа последующего месяца. Потому, выплата аванса их никак не затрагивает.
Налоговые вычеты по НДФЛ – как уменьшить налоги физлицу?
НК определяет несколько групп вычетов, которыми работник может воспользоваться при определении суммы налога НДФЛ:
- Стандартный - размер и количество вычетов зависит от количества детей, а также от льготной категории самого работающего сотрудника.
- Социальный - дает возможность уменьшить размер базы на стоимость услуг по лечению, получению образования и т. д.
- Имущественный - его предоставляют при покупке имущества (дома, квартиры, земельного участка и т. д.);
- Инвестиционный - предоставляется при выполнении операций с ценными бумагами.
Налоговый вычет на детей предоставляется на основании свидетельства о рождении ребенка, также нужно написать заявление на налоговый вычет на детей.
Размер вычета в месяц:
- 1400 руб. на первого;
- 1400 руб. на второго;
- 3000 руб. на третьего и каждого следующего;
- 12000 руб. на каждого ребенка-инвалида до достижения им возраста 18 лет, либо при получении образования до 24 лет.
Если сотрудник является одиноким родителем, то размер вычета увеличивается в два раза. Для его оформления необходимо также предоставить подтверждающие документы.
Размер вычета сохраняется, даже если ранее родившиеся дети уже выросли. К примеру, у работника 3 ребенка, при этом первые 2 уже достигли 18 лет. Однако ему все также будет предоставляться льгота в размере 3000 руб. за третьего ребенка, пока он не достигнет 18 лет.
Внимание! Стандартный налоговый вычет на детей предоставляется до тех пор, пока размер дохода за год не превысит 350000 руб.
Стандартные вычеты на самого работника включают:
- 500 руб. в месяц - Героям СССР и России, участникам боевых действий, ветеранам ВОВ, блокадникам, узникам концлагерей, инвалидам 1 и 2 групп, а также лицам, участвовавшим в ликвидации аварий на ЧАЭС, ПО «Маяк» и т. д., а также эвакуированных из зон отчуждения.
- 3000 руб. в месяц – получившим лучевую болезнь, инвалидам ВОВ и других вооруженных конфликтов.
Сроки уплаты налогов с зарплаты
С 2016 года введена в действие одна дата, когда должен быть перечислен подоходный налог с зарплаты. Удержать его необходимо из дохода работника в момент его выдачи, а перечислить нужно на следующий день.
При этом нет разницы, каким именно образом зарплата была выдана сотруднику - наличными из кассы, путем перечисления на карту или банковский счет, или любым другим способом.
Однако из этого правила есть исключение - налог с больничных и отпускных выплат. Его можно оплачивать в конце того месяца, когда они были реально произведены, и при этом все суммы объединить и отправить одним платежным поручением. Это позволяет собирать НДФЛ по всем отпускам и больничным и отправлять их одним поручением в бюджет.
Внимание! Все взносы, уплачиваемые работодателем, необходимо перечислять до 15 числа месяца, следующего за тем, когда была начислена заработная плата. Если эта дата выпадает на выходной или праздник, то произвести перечисление можно в первый ближайший рабочий день.
Отчетность работодателя за работников
Каждый работодатель должен сдавать отчеты, сведениями для которых служат суммы начисленной работникам зарплаты, к ним относятся:
- . На каждого работника заполняется отдельный документ по итогам прошедшего года. Содержит сведения о полученных доходах, налоговых вычетах, а также какие были начислены и удержаны налоги с зарплаты;
- Расчет 6-НДФЛ. Сдается каждый квартал, сразу на всех работников фирмы. Содержит два раздела, в первый заносятся сведения о начисленных доходах накопительно с начала года, а во второй только за отчетные 3 месяца сведения по факту выдачи этих доходов;
- Единый расчет по страховым взносам. Это новая форма, введена с 2017 года из-за передачи управления взносами в ФНС и отмены РСВ-1. Сдается по всем работникам по завершении каждого квартала;
- Отчет 4-ФСС. Сдается в соцстрах и содержит сведения о начислении и уплате взносов на травматизм. Подавать необходимо по завершении каждого квартала;
- Отчет СЗВ-М. Сдается в Пенсионный фонд каждый месяц по всем трудоустроенным сотрудникам. С помощью этого бланка фонд производит контроль за лицами, которые получают трудовую пенсию, но продолжают работать;
- . Этот отчет сдается в Пенсионный фонд ежегодно, по итогам прошедшего. Впервые его нужно будет подавать в 2018 году. Содержит сведения обо всех работниках, включая оформленных по договорам ГПХ, за прошедший год.
Минтруд обнародовал новую формулу расчета аванса по зарплате. В сентябре считайте выплаты уже по новым правилам.
Из каких выплат считать авансы работникам
Трудовой кодекс требует выдавать зарплату дважды в месяц, но не уточняет, в какой сумме платить аванс (ст. 136 ТК РФ). Тем не менее такие правила записаны в постановлении Совмина СССР от 23.05.57 № 566. Документ действует в части, не противоречащей ТК РФ (письма Минтруда от 05.08.2013 № 14-4-1702, Роструда от 08.09.2006 № 1557-6). Из советского документа следует, что минимальный аванс за первые полмесяца должен быть не ниже ставки за отработанное время.
Премии, районные коэффициенты и процентные надбавки при расчете аванса не учитывайте (постановление Минтруда от 11.09.95 № 49, письмо Минздравсоцразвития от 25.02.2009 № 22-2-709). Коэффициенты и надбавки вы начисляете на фактический месячный заработок работника. Показатели премирования тоже известны только по итогам месяца.
Минтруд также разъяснил, что при расчете аванса не нужно учитывать оплату сверхурочных, выходных и праздничных дней. Расчет этих выплат зависит от того, выполнил ли работник месячную норму рабочего времени. А эти сведения можно узнать, когда месяц закончится (письмо Минтруда России от 10.08.2017 № 14-1/В-725).
Как считать аванс по-новому
Итак, у вас есть выплаты, исходя из которых вы считаете зарплату за первую половину месяца. НДФЛ с аванса вы не удерживаете (письмо Минфина России от 13.07.2017 № 03-04-05/44802).
Но мы советуем прописать в положении об оплате труда, что вы корректируете аванс, который посчитали из фактически отработанного времени, на коэффициент 0,87. Если работник заболеет или уволится сразу же после аванса, то вы ничего не переплатите, а с остатка доходов удержите НДФЛ.
Калькулятор расчета аванса
Подробности расчета аванса есть в статье «». В статью встроен калькулятор расчета аванса, в котором учтены все изменения.
С 1 июля 2017 г. вся ранее зарегистрированная кассовая техника должна соответствовать Федеральному закону № 54-ФЗ и работать по новым правилам (необязательно для ЕНВД, ПСН и предприятий сферы услуг).Подробнее об этапах перехода компании на новый порядок можно прочитатать .
Изменение № 2: электронные больничные
С 1 июля 2017 года компании и медицинские учреждения переходят на цифровой формат взаимодействия - появятся электронные больничные. Такие больничные будут выдаваться в клиниках, которые подключились к программе по взаимодействию с ФСС России. Работодатели тоже должны подключиться к новой системе документооборота.О том, как это сделать, читайте наш материал
Изменение № 3: ужесточение в защите персональных данных
С 1 июля будет действовать новая редакция статьи 13.11 КоАП РФ, которая касается нарушений в обработке персональных данных. В таблице обзор новых штрафов.Вид нарушения | Размер штрафа, руб. |
|
| Для юридических лиц | Для должностных лиц |
|
| Обработка персональных данных в случаях, не предусмотренных законодательством РФ в области персональных данных, либо их обработка, несовместимая с целями сбора персональных данных, за исключением случаев, указанных ниже в этой таблице, если эти действия не содержат уголовно наказуемого деяния | От 30 000 до 50 000 | От 5 000 до 10 000 |
| Обработка персональных данных без согласия в письменной форме субъекта персональных данных на их обработку в случае, когда такое согласие должно быть получено в соответствии с законодательством РФ в области персональных данных, если эти действия не содержат уголовно наказуемого деяния | От 15 000 до 75 000 | От 10 000 до 20 000 |
| Обработка персональных данных с нарушением установленных законодательством РФ в области персональных данных требований к составу сведений, отражаемых в согласии субъекта персональных данных на их обработку в письменной форме | От 15 000 до 75 000 | От 10 000 до 20 000 |
О том, как бухгалтерам работать с персональными данными, читайте
Изменение № 4: новый реквизит и формат счета-фактуры
С 1 июля 2017 года надо применять новый электронный формат счетов-фактур. Он утвержден приказом ФНС России от 24 марта 2016 № ММВ-7-15/155.Плюс вводят новый реквизит - индентификатор государственного контракта.
О новом реквизите в счете-фактуре читайте статью .