Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Федеральное государственное образовательное бюджетное учреждение

высшего профессионального образования

«ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ Российской федерации»

ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ (ДИПЛОМНАЯ) РАБОТА

«Внутренний контроль организации. Современная практика»

Москва 2016

ВВЕДЕНИЕ

1.1 Сущность, структура и назначение внутреннего контроля

1.2 Место и роль внутреннего контроля в системе учета и управления на предприятии

2. АНАЛИЗ ОРГАНИЗАЦИИ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ В ДИРЕКЦИИ АВАРИЙНО-ВОССТАНОВИТЕЛЬНЫХ СРЕДСТВ МОСКОВСКОЙ ЖЕЛЕЗНОЙ ДОРОГИ

2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика предприятия

2.2 Характеристика системы внутреннего контроля предприятия

СПИСОК ИСТОЧНИКОВ ЛИТЕРАТУРЫ

ВВЕДЕНИЕ

Контроль является объективно необходимым слагаемым деятельности любого экономического субъекта. Различают внешний контроль, осуществляемый внешними по отношению к организации субъектами управления (органами государства, контрагентами по финансово-хозяйственным договорам, потребителями, общественностью), и внутренний контроль, осуществляемый субъектами самой организации (собственниками, администрацией, персоналом). От эффективности внутреннего контроля зависит эффективность функционирования экономических субъектов, а эффективность их деятельности, в свою очередь, является одним из условий эффективности всего общественного производства.

Актуальность исследования организации внутреннего контроля и оценки ее надежности возрастает в условиях реформирования российского бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и трансформации системы нормативного регулирования российского аудита на основе международных стандартов аудита, когда возникает необходимость в информации, представляющей объективную картину финансового положения и результатов деятельности хозяйствующих субъектов.

Цель выпускной квалификационной работы - на основании исследования теоретических аспектов по выбранной теме и анализа организации внутреннего контроля на предприятии сформулировать основные направления ее совершенствования.

Предметом исследования выступает система внутреннего контроля организации.

Объект исследования - ООО «…».

Для достижения поставленной цели сформулированы следующие задачи:

- исследовать сущность, структуру и назначение внутреннего контроля;

- охарактеризовать место и роль внутреннего контроля в системе учета и управления на предприятии

- проанализировать практику организации внутреннего контроля в России и зарубежом;

- представить краткую организационно-экономическую характеристику предприятия

- охарактеризовать систему внутреннего контроля предприятия;

- охарактеризовать систему бухгалтерского учета как составную часть системы внутреннего контроля на предприятии;

- выполнить оценку системы внутреннего контроля в соответствии с российскими и международными станадартами аудита;

- разработать направления совершенствования системы внутреннего контроля.

При написании работы в первую очередь использовались данные первоисточников - нормативных и законодательных актов, также была проанализирована и систематизирована аналитическая информация из периодических изданий, изучены данные специализированных интернет - порталов. Применены такие методы исследования как анализ, сравнение и обобщение.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ОРГАНИЗАЦИИ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ

1.1 Сущность, структура и назначение внутреннего контроля

Согласно статье 19 Федерального закона «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ от 06.11.2011г. хозяйствующие субъекты обязаны организовать и производить внутренний контроль осуществляемых фактов хозяйственной деятельности и ведения бухгалтерского учета .

Внутренний контроль (ВК) - это процесс, который направлен на получение достаточной уверенности в том, что экономический субъект обеспечивает :

- эффективность и результативность своей деятельности, включая достижение финансовых и операционных показателей, сохранность активов;

- достоверность и своевременность бухгалтерской (финансовой) и иной отчетности;

- соблюдение применяемого законодательства, в том числе при осуществлении хозяйственной деятельности и ведении бухгалтерского учета.

При организации внутреннего контроля на предприятии следует основываться на том, что:

а) внутренний контроль должен производиться на всех уровнях управления предприятием, во всех его подразделениях;

б) в реализации внутреннего контроля должны принимать участие все сотрудники предприятия соответственно их полномочиям и функциям;

в) полезность внутреннего контроля должна быть сопоставима с расходами на его организацию и осуществление.

Необходимо отметить, что внутренний контроль способствует достижению организацией поставленных целей деятельности, но не гарантирует, что они будут достигнуты.

При рассмотрении сущности внутреннего контроля следует охарактеризовать такие понятия как объект, субъект и предмет внутреннего контроля.

Объектом внутреннего контроля в организации является управляемое звено системы управления организацией, на которое направлено контрольное воздействие. К объектам внутреннего контроля в организации относятся:

- ресурсы организации (трудовые, денежные, материальные, нематериальные и информационные);

- средства и системы информатизации;

- управленческие решения;

- результаты деятельности организации;

- временные аспекты .

Выбор объектов внутреннего контроля обусловлен поставленными перед организацией целями. Следует разделять понятия объекта и предмета внутреннего контроля.

Так, предметом внутреннего контроля является наличие, состояние или действие управляемого звена системы управления предприятием . К примеру, материальные ресурсы организации представляют собой объекты внутреннего контроля, а фактическое наличие данных ресурсов и их состояние представляют собой предметы внутреннего контроля.

Субъектом внутреннего контроля в организации выступает работник или участник организации, который осуществляет контрольные действия в рамках исполнения должностных обязанностей или только на основании соответствующих прав. Если член ревизионной комиссии не является участником или сотрудником данной организации, он определяется как субъект внутреннего контроля на период исполнения соответствующих обязанностей.

Все субъекты внутреннего контроля могут быть распределены следующим образом с позиции значимости в процессе контрольных действий :

1). Субъекты ВК первого уровня включают участников (собственников) организации, которые производят контроль напрямую или опосредованно (при помощи независимых экспертов, включая внешних аудиторов);

2). Субъекты ВК второго уровня. К числу их прямых обязанностей не относятся контрольные мероприятия, но в силу производственной необходимости они осуществляют также и контрольные функции (например, бухгалтер, который контролирует корректность оформления входящей первичной документации);

3). Субъекты ВК третьего уровня выполняют контрольные функции в рамках выполнения непосредственно закрепленных за ними служебных функций (сотрудники планово-экономического отделов, отдела кадров);

4). Субъекты ВК четвертого уровня. Контрольные функции являются их обязанностями; к числу категорий сотрудников организации, осуществляющих данные функции, относятся: аппарат управления; сотрудники отдела бухгалтерского учета, службы коммерческой безопасности и другие);

5). Субъекты ВК пятого уровня. Ких функциональным обязанностям относится только осуществление контроля (данная группа субъектов представлена сотрудниками отдела внутреннего аудита и членами ревизионной комиссии, сотрудниками отделов входного и технического контроля и т.п.).

Рассмотренная классификация основана на признаке значимости субъектов внутреннего контроля. На практике значимость конкретного субъекта может изменяться, что зависит от его личного вклада в осуществление контрольных действий.

Рассмотрев основные понятия, связанные с внутренним контролем организации, далее охарактеризуем его структуру (рисунок 1.1) :

Рисунок 1.1 - Элементы внутреннего контроля в организации

Раскроем подробнее содержание каждого из представленных на рисунке 1.1 элементов ВК.

Контрольная среда определяется как совокупность принципов и стандартов деятельности организации, которые определяют общее понимание ВК и требования к нему на уровне организации в целом.

Оценка рисков представляет собой процесс идентификации и анализа рисков, то есть сопоставления вероятности и последствий недостижения организацией целей деятельности. При выявлении рисков организации необходимо принять соответствующие решения в области управления ими, в том числе посредством:

- разработки необходимой контрольной среды;

- организации процедур внутреннего контроля;

- информирования сотрудников и оценки результатов контрольных мероприятий.

Применительно к ведению бухгалтерского учета, включая подготовку бухгалтерской (финансовой) отчетности, оценка рисков призвана выявлять риски, которые способны оказать влияние на достоверность указанной отчетности.

К процедурам внутреннего контроля относятся действия, которые направлены на минимизацию рисков, оказывающих воздействие на достижение целей организации. Организация может использовать в своей деятельности следующие процедуры внутреннего контроля :

- документальное оформление (к примеру, записи в учетных регистрах должны производиться на основании первичной документации, включая бухгалтерские справки);

- подтверждение соответствия между объектами (документами) или их соответствия установленным требованиям (например, при принятии к учету первичной документации осуществляется проверка ее оформления с точки зрения соответствия нормам законодательства);

- санкционирование хозяйствующих операций, при помощи которого подтверждается правомерность осуществления операции (так, руководитель организации утверждает авансовые отчеты сотрудников);

- сверка данных (к примеру, для подтверждения величины дебиторской и кредиторской задолженности организации необходимо производить сверку расчетов с контрагентами);

- разграничение полномочий и ротация обязанностей (с целью снижения риско ошибок и злоупотреблений полномочия по подготовке первичной документации, санкционированию хозяйственных операций и их отражению на счетах бухгалтерского учета, как правило, должны быть распределены между различными сотрудниками);

- физический контроль (включает охрану, ограничение доступа, а также инвентаризацию);

- надзор - предполагает выполнение оценки достижения поставленных целей или показателей (к примеру, оценка правильности выполнения хозяйственных и учетных операций, соблюдения сроков подготовки и сдачи бухгалтерской финансовой отчетности).

В целом перечисленные выше процедуры внутреннего контроля могут быть классифицированы следующим образом (рисунок 1.2) :

Рисунок 1.2 - Классификация процедур внутреннего контроля

Отметим, что в целях предупреждения злоупотреблений и мошенничества наибольшего эффекта позволяют достичь такие процедуры как санкционирование хозяйственных операций, разграничение полномочий, а также физический контроль.

Следующие рассматриваемый структурный компонент внутреннего контроля в организации - это информация и коммуникация. Качественная и своевременная информация является основой функционирования внутреннего контроля, предоставляя возможность достижения поставленных перед ним целей. При этом основной источник информации для принятия решений - это информационные системы организации. Качество аккумулируемых и обрабатываемых в них данных может оказывать значительное влияние на управленческие решения организации, эффективность внутреннего контроля.

Коммуникация определяется как распространение сведений, необходимых для принятия управленческих решений и реализации внутреннего контроля. Так, к примеру, сотрудники организации должны быть осведомлены о рисках, которые относятся к сфере их ответственности, о поставленных перед ними задачах по реализации внутреннего контроля и информированию руководителя о различных фактах.

И, наконец, оценка внутреннего контроля как неотъемлемый ее элемент производится в отношении всех ранее охарактеризованных элементов ВК для определения их эффективности и результативности, а также необходимости их корректировки. Оценку внутреннего контроля в организацими необходимо осуществлять не реже одного раза в год.

В заключение отметим, что наличие в организации современной системы внутреннего контроля предоставляет ей следующие возможности:

- на выгодных условиях привлекать инвестиции посредством повышения прозрачности бухгалтерской (финансовой) отчетности;

- эффективно управлять использованием материальных и трудовых ресурсов и реализовывать эффективную ценовую политику;

- собственникам контролировать деятельность менеджмеров на соответствие их действий целям бизнеса, а менеджерам - добиваться эффективности работы структурных подразделений.

Подводя итог изложенному в параграфе материалу, можно сформулировать следующие вывод. Формирование системы внутреннего контроля пока является достаточно новой сферой деятельности для большинства отечественных предприятия, в особенности для субъектов малого и среднего бизнеса. В настоящее время в российскмих организация имеются отдельные составляющие внутреннего контроля, которые должны быть преобразованы в единую законченную, современную и эффективную систему.

1.2 Место и роль внутреннего контроля в системе учета и управления на предприятии

В современных экономических условиях деятельности организаций внутренний контроль как управленческая функция должен производиться на всех уровнях управления. Система внутреннего контроля должна ориентироваться на достижение следующих параметров :

- устойчивое положение организации на рынке;

- признание организации участниками рынка и обществом;

- своевременную адаптацию производственной и управленческой систем организации к динамичной внешней среде.

На любом этапе процесса управления могут возникнуть отклонения реального состояния объекта управления от планируемого. Получить своевременные сведения о качестве и содержании таких отклонений позволяет система внутреннего контроля на предприятии.

В процессе внутреннего контроля субъекты организации осуществляют следующие действия :

1). Определяют фактическое состояние организации (объекта контроля).

2). Сравнивают фактические данные с планируемыми.

3). Оценивают выявляемые отклонения и степень их воздействия на деятельность организации.

4). Выявляют причины установленных отклонений.

Целью внутреннего контроля в системе управления организацией является информационное обеспечение данной системы для обеспечения возможности принятия эффективных решений .

Особенностью внутреннего контроля является его двойственная роль в ходе управления организацией. По причине тесной интеграции контроля и иных элементов процесса управления на практике невозможно определить круг деятельности для сотрудника так, чтобы он относился лишь к какому-либо одному элементу управления, не взаимодействуя с контролем. Любая управленческая функция обязательно интегрирована с контрольной. Это обусловливает присутствие элементов контроля на каждой стадии управления, что обеспечивает оптимальное протекание любой из стадий процесса управления.

Так, на этапе планирования в организации осуществляются следующие контрольные мероприятия:

- оценивается рациональность потенциальных вариантов плановых решений;

- устанавливается соответствие плановых решений целевым ориентирам, а также общей стратегии.

Для обеспечения рациональности и адекватности общей стратегии деятельности организации внешним условиям, а также для обеспечения возможности успешной реализации управленческих решений также необходим контроль. Если на стадии планирования не включен элемент контроля, то ошибки планирования в лучшем случае проявятся на этапах организации и регулирования.

На стадиях организации и регулирования реализации управленческих решений требуется контроль правильности реализации принятых решений с целью достижения требуемых результатов. Следует также контролировать рациональность регулирования принятых решений.

На стадии бухгалтерского учета в организации должен быть обеспечен внутренний контроль:

- наличия и движения имущества;

- рационального использования производственных ресурсов согласно утвержденным нормам, нормативам и сметам;

- состояния выданных и полученных обязательств;

- целесообразности и законности хозяйственных операций предприятия, и т.д.

Данные бухгалтерского учета составляют информационную базу для контроля. C другой стороны, необходимо проводить контроль качества самого бухгалтерского учета.

Таким образом, внутренний контроль в организации представляет собой:

1). Неотьемлемый элемент каждого этапа процесса управления;

2). «Обособленную» стадию, обеспечивающую информационную прозрачность процесса управления.

Функция внутреннего контроля тесно связана с иными функциями управления. Одновременно необходимо отметить, что выделяют также информационную интеграцию внутри функции внутреннего контроля. Так, при интеграции контроля и иных функций на одном уровне управления имеет место горизонтальная интеграция, а при информационной интеграции функций контроля на различных уровнях управления (на уровне рабочего места, бригады, цеха) существует вертикальная интеграция.

Выделяют следующие формы внутреннего контроля в организации:

- внутренний аудит;

- структурно-функциональная форма ВК.

На выбор формы внутреннего контроля влияют следующие факторы (рисунок 1.3) :

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 1.3 - Факторы, оказывающие влияние на выбор формы внутреннего контроля в организации

Организация внутреннего контроля в форме внутреннего аудита характерна для крупных и некоторых средних организаций, которым преимущественно присущи следующие особенности:

- усложненная оргструктура (дивизиональная, матричная или конгломератная структура организации);

- многочисленность филиалов, дочерних обществ;

- разнообразие видов деятельности и возможность их кооперирования;

- стремление собственников обладать достаточно объективной и независимой оценкой действий менеджеров всех уровней управления.

Кроме задач, носящих чисто контрольный характер, внутренние аудиторы могут решать такие задачи как: экономическая диагностика, выработка финансовой стратегии, маркетинговые исследования, управленческое консультирование.

Институтами внутреннего аудита являются также ревизионные комиссии (ревизоры), чья деятельность регулируется действующим законодательством. Такая форма внутреннего контроля в основном получила распространение в акционерных обществах, обществах с ограниченной ответственностью и производственных кооперативах.

Во многих организациях отсутствуют отделы внутреннего аудита и ревизионные комиссии (ревизоры). В данном случае для осуществления внутреннего контроля таким организация целесообразно использовать структурно-функциональную форму внутреннего контроля организации. К примеру, осуществление ВК, обязательно включающееся в должностные обязанности любого руководителя, должно также входить в функции любого ответственного лица. Такая форма, соответствует первичной ступени развития ВК и применяется организациями наряду с более развитыми формами, а также вне зависимости от них.

Различают следующие типы внутреннего контроля в организации :

- неавтоматизированный;

- неполностью автоматизированный;

- полностью автоматизированный.

Неавтоматизированный ВК производится непосредственно его субъектами без использования автоматических средств.

Неполностью автоматизированный ВК производится его субъектами с использованием автоматических средств, регистрирующих, обрабатывающих и измеряющих данные (например, использование технологии штрих-кодирования при проведении инвентаризации имущества).

Полностью автоматизированный ВК производится в аболютно автоматическом режиме под управлением субъектов внутреннего контроля. В качестве примеров данного типа внутреннего контроля могут приведены: работа программ, обеспечивающих выделение или перечисление тех пунктов, которые не соответствуют установленным критериям (например, если сумма по счетам на закупку находится вне установленных пределов)..

Подводя итоги, можно сделать вывод о том, что организация эффективной системы внутреннего контроля на предприятии способствует обеспечению эффективного функционирования, устойчивости развития организации в условиях конкуренции; сохранению и эффективному использованию ресурсов и возможности организации; своевременному выявлению и минимизации коммерческих, финансовых и внутрифирменных рисков в учете и управлении в организации.

1.3 Практика организации внутреннего контроля в России и зарубежом

внутренний контроль управление учет

В России передовым опытом в области организации внутреннего контроля и аудита обладают организации банковской сферы, а также крупные компании - акционерные общества, государственные корпорации, государственно-частные партнерства. В отечественной практике существует достаточно широкое разнообразие форм организации и содержания систем внутреннего контроли, отличающихся, прежде всего, базой формирования.

В целом в российских организациях применяются четыре формы системы внутреннего контроля и аудита :

Служба внутреннего аудита;

Структурно-функциональная форма контроля;

Контрольно-ревизионная служба;

Аутсорсинг;

Косорсинг.

Аутсорсинг предполагает полную передачу функций внутреннего контроля в рамках организации специализированной компании или внешнему консультанту.

Косорсинг состоит в том, что в организации создается служба внутреннего аудита, но в некоторых случаях привлекаются эксперты специализированной компании или внешние консультанты.

Среди преимуществ использования аутсорсинга и косорсинга можно выделить:

Возможность применять услуги экспертов в различных областях, гибкость в вопросах их привлечения;

Получение доступа к передовым технологиям и методикам проведения проверок и оказания консультационных услуг.

Основной же недостаток аутсорсинга и косорсинга заключается в том, что сторонний эксперт или организация не обладают всей полнотой информации об организации.

Некоторые организации в основу берут опыт функционирования контрольно-ревизионных структур; другие концентрируют внимание при создании СВК только на контроле за постановкой, ведением учета и составлением отчетности. Лишь небольшая часть организаций рассматривает СВК как органическую часть системы управления и интегрирует ее во все бизнес-процессы, обеспечивая контроль за качеством формирования первичной учетной информации, системой ее обобщения (бухгалтерские регистры и управленческая отчетность) и формирования отчетности, а также контроль за реакцией менеджеров и высшего руководства на результаты контрольных проверок.

Последняя позиция получила более широкое распространение в крупных зарубежных компаниях.

Рассматривая международную практику организации внутреннего контроля, можно как наиболее интересный отметить опыт США, где в 2002 году были ужесточены требования к финансовой отчетности и процессу ее подготовки, что было связано с чередой корпоративных скандалов, связанных с недобросовестными действиями со стороны аудиторов и со стороны менеджмента проверяемых организаций. Был издан закон, охватывающий американские и международные компании, зарегистрированные Комиссией по ценным бумагам США .

Основной целью этого закона являлось восстановление доверия общественности и защита ее интересов, а также обеспечение достоверности финансовой отчетности. В законе большое внимание уделялись ответственности руководства компании, которое: несет ответственность за эффективность СВК за подготовкой финансовой отчетности компании; обязано проводить постоянную оценку ее эффективности на основе адекватных критериев эффективности контрольных процедур; должно иметь достаточные доказательства для выводов об эффективности СВК, в том числе необходимую документацию; обязано в конце отчетного периода предоставлять письменное подтверждение эффективности СВК. Аудиторам в Законе предписывается обязанность провести аудит и дать заключение об эффективности СВК за подготовкой финансовой отчетности, включая эффективность процедур оценки СВК руководством компании.

В связи с этим большое внимание стало уделяться выявлению влияния рисков на конкретные бизнес-процессы. СВК внедряется для того, чтобы соответствующие инструменты контроля способствовали своевременному выявлению конкретных видов рисков и способствовали разработке мер по минимизации их влияния на эффективность деятельности компании.

Важной основой для СВК является международно признанная и широко используемая на практике модель COSO , которая была разработана Комитетом организаций-спонсоров Комиссии Тредвея, образованным несколькими организациями: Американским институтом дипломированных общественных бухгалтеров, Американской ассоциацией бухгалтеров, Институтом внутренних аудиторов, Международной ассоциацией финансовых руководителей, Институтом бухгалтеров по управленческому учету .

Характерной особенностью данной модели является ориентация на управление рисками экономических субъектов. Ключевым моментом при постановке модели COSO стал оптимальный баланс между прибыльностью компании и рисками, а также эффективное и результативное использование ресурсов, необходимых для достижения основных целей бизнеса .

Так, российские нормативные акты предусматривают наличие пяти элементов системы ВК: контрольной среды; оценки рисков; процедуры внутреннего контроля; информации и коммуникации; оценки внутреннего контроля.

Модель СОSO в свою очередь рассматривает восемь взаимосвязанных компонентов процесса управления рисками. К ним относятся :

1. Внутренняя среда (Internal environment). Внутренняя среда характеризуется как атмосфера в организации и определяет, каким образом риск воспринимается сотрудниками организации и как они на него реагируют. Внутренняя среда может быть рассмотрена как аналог контрольной среды (Control Environment), которая является фундаментом для остальных компонентов СВК.

2. Постановка целей (Objective setting). Цели должны быть определены до того, как руководство начнет выявлять события, которые потенциально могут оказать влияние на их достижение.

3. Определение событий (Event identification). Внутренние и внешние события, оказывающие влияние на достижение целей организации, должны определяться с учетом их разделения на риски или возможности. Возможности должны учитываться руководством в процессе формирования стратегии и постановки целей.

4. Оценка рисков (Risk assessment). Риски анализируются с учетом вероятности их возникновения и влияния с целью определения того, какие действия в отношении них необходимо предпринять.

5. Реагирование на риск (Risk response). Руководство выбирает метод реагирования на риск - уклонение от риска, принятие, сокращение или перераспределение риска, разрабатывая ряд мероприятий, которые позволяют привести выявленный риск в соответствие с допустимым уровнем риска.

6. Средства контроля (Control activities). Под контрольными действиями понимаются принципы и методы, которые гарантируют исполнение принятых менеджментом организации решений. Контрольные действия ориентированы на исполнение необходимых мероприятий по снижению различных рисков присущих конкретной организации. Контрольные действия функционируют на всех уровнях управления, а также на всех стадиях производства товаров и услуг предприятия.

7. Информация и коммуникации (Information and communication). Необходимая информация определяется, фиксируется и передается в такой форме и в такие сроки, которые позволяют сотрудникам выполнять их функциональные обязанности. Одновременно осуществляется эффективный обмен информацией в рамках организации как по вертикали сверху вниз и снизу вверх, так и по горизонтали.

Основным источником получения необходимой информации является бухгалтерский и управленческий учет. Информативность материалов бухгалтерского учета и отчетности предопределяется потребностями управления предприятием, функционирующего в условиях определенной социально-экономической среды.

8. Мониторинг (Monitoring). Весь процесс управления рисками организации отслеживается и по необходимости корректируется. Мониторинг осуществляется в рамках текущей деятельности руководства или путем проведения периодических оценок.

Мониторинг средств контроля - это процесс оценки эффективности функционирования СВК в течение определенного периода. Он включает оценку организации и функционирования средств контроля, осуществления необходимых корректирующих мероприятий, адаптированных под изменения условий, проверку выполнения требований всех внутренних документов компании и исполнения всех распоряжений руководства, а также наличия подтверждающей информации от третьих лиц.

Рассматривая зарубежный опыт организации внутреннего контроля на предприятии, также следует отметить рекомендации, касающиеся организации внутреннего контроля, разработанные Институтом дипломированных бухгалтеров Англии и Уэльса, в которых сформулированы требования, касающихся внутреннего контроля экономических субъектов, котирующихся на Лондонской фондовой бирже. В этом документе внутренний контроль рассматривается как система, включающая политику, процессы, задачи, поведение и другие аспекты компании, которые :

Способствуют эффективному функционированию, позволяют надлежащим образом реагировать на значительные риски в бизнесе, основной деятельности, финансах, соблюдении требований и пр., которые угрожают достижению целей компании;

Гарантируют качество внутренней и внешней отчетности;

Гарантируют соблюдение применимых законов и нормативных требований, а также внутренней политики в отношении ведения бизнеса.

Ответственность за управление рисками возлагается на совет директоров, при этом отмечается роль руководства в реализации политики совета директоров в отношении внутреннего контроля, а также подчеркивается, что сотрудники несут ответственность за внутренний контроль в рамках своих функций за достижение поставленных целей.

Важная роль в английской модели уделяется оценке эффективности системы внутреннего контроля, где совет директоров должен принимать во внимание следующие факторы:

Роль внутреннего контроля в повышении устойчивости компании;

Сущность и размер рисков;

Степень реальности внешних угроз;

Соотношение затрат и получаемых выгод, связанных с внутренним контролем.

Повышены требования к внутреннему контролю и в немецком законодательстве. В 1998 г.был издан специальный закон «Закон о контроле и прозрачности бизнеса». Основной его целью было повышение эффективности корпоративного управления в немецких компаниях за счет раннего предупреждения руководства о рисках и их эффективное управление, направленное на минимизацию их влияния на результаты деятельности компании. Кроме того СВК в немецких компаниях существенно выходит за рамки учетного процесса и затрагивает все сферы деятельности организации .

Таким образом, анализ опыта организации внутреннего контроля в российских и зарубежных компаниях показал, что в международной практике преобладает интегрированный подход к построению СВК. Данный подход предполагает проникновение во все бизнес-процессы с последующим обобщением информации и своевременным ее доведением до лиц, которые на ее основе этого должны принять управленческие решения, направленные на минимизацию рисков и более полное использование возможностей роста и повышения эффективности деятельности организации. На многих же отечественных предприятий организация внутреннего контроля носит формальный характер с целью обеспечения соблюдения требований законодательства. Однако, все больше российских компаний начинают осозновать важность данного компонента деятельности организации, используя при построении собственных СВК лучший отечественный и зарубежный опыт.

2. АНАЛИЗ ОРГАНИЗАЦИИ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ В ДИРЕКЦИИ АВАРИЙНО-ВОССТАНОВИТЕЛЬНЫХ СРЕДСТВ МОСКОВСКОЙ ЖЕЛЕЗНОЙ ДОРОГИ

2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика предприятия

Дирекция аварийно-восстановительных средств (далее - Дирекция) является структурным подразделением Московской железной дороги - филиала ОАО «РЖД» и создана в соответствии с приказом ОАО «РЖД» от 23.09.2003 г.

Место нахождения и почтовый адрес Дирекции: 107996, г. Москва, ул. Краснопрудная, д. 20.

Дирекция является обособленным структурным подразделением Московской железной дороги - филиала открытого акционерного общества «Российские железные дороги» без прав юридического лица.

Основной задачей Дирекции аварийно-восстановительных средств являются обеспечение постоянной готовности и своевременная организация работы восстановительных поездов по ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций на железнодорожном транспорте. Дирекция оказывает в установленном порядке помощь структурным подразделениям железной дороги и иным территориальным подразделениям функциональных филиалов,находящихся в границах железной дороги, в выполнении работ, имеющимися техническими средствами.

Для осуществления основной деятельности Дирекция имеет в своем составе восстановительные поезда и подвижной состав пожарных поездов.

В своей деятельности Дирекция руководствуется Конституцией РФ, федеральными законами, иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, нормативно-правовыми актами субъектов РФ, уставом ОАО «РЖД», нормативными документами ОАО «РЖД» и железной дороги.

Для организации и осуществления своей деятельности Дирекция открывает текущий и другие счета ОАО «РЖД» в банках и иных кредитных организациях в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Дирекция имеет круглую печать, содержащую ее сокращенное наименование, указание на ее место нахождения, полное фирменное наименование ОАО «РЖД» и железной дороги. Дирекция может иметь штампы и бланки со своим наименованием, эмблему и другие средства визуальной идентификации, содержащие указание на принадлежность к ОАО «РЖД» и железной дороге.

Место Дирекции в организационной структуре ОАО «РЖД» представлено на рисунке 2.1.

Рисунок 2.1 -Дирекция аварийно-восстановительных средств в организационной структуре ОАО «РЖД»

Дирекция непосредственно подчинена заместителю начальника железной дороги - главному ревизору по безопасности движения поездов.

Дирекция имеет отдельный баланс, входящий в сводный баланс железной дороги.

Далее на основании данных бухгалтерской финансовой отчетности Дирекции (Приложения 1- 3) рассмотрим основные экономические показатели, характеризующие деятельность организации.

Таблица 2.1 - Анализ основных экономических показателей, характеризующих деятельность Дирекции аварийно-восстановительных средств в 2013-2015 гг. (тыс.руб.)

Показатель				Отклонения (+/-)
				По абсолютным значениям, тыс. руб.	Темпы роста, %
				2014 г. к 2013 г.	2015 г. к 2014 г.	2014 г. к 2013 г.	2015 г. к 2014 г.
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
Затраты на 1 руб. реализованной продукции (работ и услуг)
Среднесписочная численность
Среднегодовая выработка одного работника
ФОТ (годовой)
Среднегодовая заработная плата одного работающего
Среднегодовая стоимость оборотных средств
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств
Рентабельность продаж
Валовая прибыль
Чистая прибыль отчетного периода

По результатам произведенных расчетов можно отметить следующее.

На протяжении 2013-2014 гг. отмечается рост выручки от реализации - темп роста составил 122,90%. Однако, аналогичная ситуация происходит и с показателем себестоимости производства, причем темпы роста себестоимости продаж в 2014 г. (140,46%) опередили темп роста выручки от реализации.

В 2015 г. наблюдается уменьшение объема выручки организации на 9907 тыс.руб. относительно уровня предыдущего года. Также снижается и показатель себестоимости - на 13214 тыс.руб. при этом себестоимость уменьшилась значительнее, чем сократилась выручка предприятия. Уменьшение выручки обусловлено тем, что оплата ряда выполненных Дирекцией в 2015 г. работ производится в январе 2016 г.

Показатели, характеризующие численность персонала предприятия свидетельствуют о ее росте с 431 до 435 чел. в 2015 году по сравнению с 2013 годом. Это обусловлено вводом дополнительных штатных единиц в связи с увеличением объема работ. Однако, фонд заработной платы в том же периоде, напротив, сократился - на 11388 тыс. руб. в 2014 г. в сравнении с 2013 г. и на 6877 тыс.руб.в 2015 г. по сравнению с 2014 г.

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств показывает скорость потребления или реализации оборотных средств предприятия. На протяжении анализируемого периода (2013-2015 гг.) данный показатель снизился с 0,86 в 2013 г. до 0,49 в 2015 г., что свидетельствует о снижении эффективности использования оборотных средств.

Динамика показателей прибыли Дирекции проиллюстрирована при помощи диаграммы на рисунке 2.2.

Рисунок 2.2 - Динамика показателей прибыли Дирекции аварийно-восстановительных средств в 2013-2015 гг., тыс.руб.

Как видно из рисунка 2.2, объем валовой прибыли вырос с 9633 тыс.руб. в 2013 г. до 10825 тыс.руб. в 2015 г. Несмотря на уменьшение объема выручки от продаж, это стало возможным в результате более значительного сокращения себестоимости реализованной продукции. Чистая прибыль предприятия снизилась с 91 тыс.руб. в 2013 г. до 2 тыс.руб. в 2015 г. преимущественно за счет сокращения прочих доходов организации.

Для оценки финансового состояния Дирекции проведем анализ финансовой устойчивости организации. Необходимые для анализа данные представлены в таблице 2.2.

Таблица 2.2 - Абсолютные показатели финансовой устойчивости Дирекции аварийно-восстановительных средств в 2013-2015 гг., тыс.руб.

Показатели	Обозначение				Изменение (+/-)
Источники собственных средств
Основные средства и вложения
Собственные оборотные средства
Долгосрочные пассивы
Собственные долгосрочные и среднесрочные источники
Краткосрочные пассивы
Общая величина основных источников формирования запасов и затрат
Общая величина запасов и затрат
Излишек (недостаток) собственных оборотных средств
Излишек (недостаток) собственных, долгосрочных и среднесрочных источников формирования запасов и затрат
Излишек (недостаток) общей величины источников формирования запасов и затрат

Данные таблицы 2.2 показывают, что в 2014 г. произошло снижение таких источников средств как собственные оборотные средства (на 9691 тыс.руб.) и собственные долгосрочные и среднесрочные источники (на 9691 тыс.руб.). Общая величина основных источников формирования запасов и затрат выросла на 22022 тыс.руб. за счет роста краткосрочных обязательств.

Общая величина основных источников формирования запасов и затрат в 2015 г. увеличилась по сравнению с предыдущим годом на 22856 тыс.руб. за счет уменьшения стоимости основных средств.

В 2013-2015 гг. у Дирекции отмечен недостаток собственных оборотных средств, который увеличился в 2014 г. на 10802 тыс.руб. , а в 2015 г. сократился на 25059 тыс.руб. Также наблюдается недостаток собственных, долгосрочных и среднесрочных источников формирования запасов и затрат.

При этом у предприятия в 2014-2015 гг. имеется излишек общей величины источников формирования запасов и затрат, который в 2015 г. вырос на 19126 тыс.руб. относительно предыдущего года.

Используем рассчитанные значения для того, чтобы определить тип финансовой устойчивости Дирекции. Для этого необходимо оценить значения Е1, Е2 и Е3 из таблицы 2.2.

В течение 2013 г. соблюдались следующие неравенства:

Е1 < 0, E2 < 0, E3 < 0.

В 2014-2015 г.: Е1 < 0, E2 < 0, E3 > 0.

Это позволяет сделать вывод о том, что в 2013 г. организация находилась в кризисном состоянии и было неплатежеспособным, однако, предпринятые руководством Дирекции меры позволили к 2014 г. укрепить финансовое состояние предприятия и перевести его из катеогрии «кризисное» в «неусточивое». Неустойчивое финансовое состояние характеризуется нарушением платежеспособности, при котором сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств, сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов.

В условиях неустойчивого финансового состояния организации повышается значимость внутреннего контроля в Дирекции на всех этапах ее деятельности. В связи с этим далее охарактеризуем организацию системы внутреннего контроля на предприятии.

2.2 Характеристика системы внутреннего контроля предприятия

Система внутреннего контроля Дирекции является частью единой системы внутреннего контроля ОАО «РЖД».

Функция внутреннего контроля и аудита в холдинге «РЖД» основана на современной организационно-методологической базе, разработанной в соответствии с лучшей мировой и отечественной профессиональной практикой, отвечает этическим нормам в области внутреннего аудита и контроля, принятым в современном российском и мировом деловых сообществах. При осуществлении внутреннего контроля Дирекция руководствуется рядом утвержденных документов корпоративного и функционального уровня, в том числе:

1. Положение об организации внутреннего аудита в холдинге «РЖД», которое устанавливает статус внутреннего аудита в компании, определяет его цели, полномочия, ответственность и принципы работы, а также права доступа к документации, персоналу и активам в рамках подготовки и проведения аудиторских проверок.

В соответствии с Положением целями внутреннего аудита являются системное обеспечение проведения проверок, анализ информации и мониторинг надежности процедур в системах внутреннего контроля и управления рисками для сохранения финансовой устойчивости, повышения результативности финансово-хозяйственной деятельности и эффективности бизнес-процессов холдинга «РЖД».

Организация внутреннего аудита осуществляется с учетом следующих принципов: независимость и объективность, соблюдение конфиденциальности, профессионализм и ответственное отношение к работе, контроль качества.

Контроль качества проведения внутреннего аудита предусматривает осуществление периодических оценок качества работы подразделений внутреннего аудита.

2. Положение о системе внутреннего контроля в холдинге «РЖД», разработанное с учетом рекомендаций Минфина России и применением положений концепции «Внутренний контроль. Интегрированная модель» модель СОSО (Committee of Sponsoring Organizations). Документ определяет цели, задачи и функции, основные требования, функциональную структуру и распределение ответственности субъектов внутреннего контроля.

Создание системы внутреннего контроля направлено на обеспечение разумной уверенности в достижении поставленных перед Дирекцией целей. Основными задачами системы внутреннего контроля в Дирекции являются:

- обеспечение эффективности и результативности финансово-хозяйственной деятельности;

- обеспечение сохранности активов и экономичного использования ресурсов;

- выявление рисков и управление ими;

- обеспечение достоверности и полноты бухгалтерской (финансовой) и иных видов отчетности;

- соблюдение законодательства и нормативных правовых актов Российской Федерации и нормативных документов ОАО «РЖД».

Система внутреннего контроля в Дирекции определяется совокупностью объектов и субъектов. Объектами системы внутреннего контроля являются финансово-хозяйственная деятельность подразделений Дирекции и ее бизнес-процессы. Состав субъектов системы внутреннего контроля определяется организационной структурой Дирекции.

Руководители подразделений Дирекции в соответствии со своими функциональными обязанностями несут ответственность за формирование, внедрение, мониторинг и совершенствование системы внутреннего контроля.

Система внутрикорпоративных стандартов внутреннего аудита является методологической базой внутреннего аудита и контроля, при этом она продолжает постоянно развиваться в соответствии с требованиями нормативных документов Российской Федерации и лучшей профессиональной практикой.

Для поддержания высокого уровня эффективности, придания статуса и полномочий, выработки стратегии и координации мероприятий в сфере контроля финансово-хозяйственной деятельности, в структуру аппарата управления введена должность заместителя руководителя Дирекции по внутреннему контролю и аудиту.

Основными задачами проведения внутреннего аудита и внутреннего контроля в Дирекции являются:

- организация и проведение внутреннего аудита, направленного на повышение эффективности и результативности бизнес-процессов Дирекции, сохранность активов, соблюдение требований законодательства Российской Федерации и внутренних документов холдинга «РЖД»;

- организация и проведение внутреннего контроля, направленного на достижение экономической стабильности, финансовой прозрачности в аппарате управления и структурных подразделениях Дирекции;

- своевременное обеспечение руководства Дирекции достоверной информацией о финансово-хозяйственной деятельности, выявленных недостатках, налоговых и финансовых рисках организации и разработка необходимых обоснований для принятия управленческих решений;

- оценка эффективности бизнес-процессов в подразделениях Дирекции.

В соответствии с Программой организационного развития холдинга «РЖД» до 2016 года в Дирекции проводится работа по совершенствованию и развитию внутреннего аудита и контроля.

Реализация мероприятий осуществляется по трем стратегическим направлениям:

- формирование контрольной вертикали в условиях перехода к целевой системе управления холдинга «РЖД»;

- построение на условиях централизации и укрепления контрольной вертикали риск-ориентированной функционально-структурированной системы внутреннего контроля и аудита;

- создание механизма контроля по предупреждению и пресечению злоупотреблений в финансово-хозяйственной сфере деятельности.

Проводимая Дирекции системная и последовательная работа по совершенствованию функции внутреннего контроля и аудита способствует повышению эффективности бизнес-процессов, сокращению издержек и снижению потерь доходов предприятия.

В заключение отметим, что по оценкам отечественных и зарубежных экспертов система внутреннего контроля ОАО «РЖД», частью которой является система внутреннего контроля Дирекции, представляет собой одну из наиболее стройных, эффективных и компетентных служб внутреннего контроля и аудита в России, соответствующую требованиям международных профессиональных стандартов внутреннего аудита, базирующуюся на лучших мировых практиках и общепризнанной модели СОSО.

2.3 Характеристика системы бухгалтерского учета как составной части системы внутреннего контроля на предприятии

Бухгалтерская служба Дирекции занимает немалое место в планировании и организации коммерческой деятельности.

В ведение бухгалтерии входит организация бухгалтерского учета хозяйственной и финансовой деятельности организации и контроль экономичного расходования материальных, трудовых и денежных ресурсов, а так же учет поступающих денежных и основных средств, своевременное отражение на счетах операций бухгалтерского учета, правильное начисление и перечисление налогов в казну государства. Бухгалтерия осуществляет учет использования средств, выделенных в распоряжение предприятия. Главный бухгалтер осуществляет руководство бухгалтерией предприятия, руководствуясь ФЗ «О бухгалтерском учете», а также Уставом предприятия. Подчиняется непосредственно Генеральному директору. Ответственность за организацию бухгалтерского учета несет руководитель Дирекции.

Как уже сказано выше, бухгалтерская служба является самостоятельным структурным подразделением, его схема представлена на рисунке 2.3.

Бухгалтерский учет Дирекции организован в централизованном порядке, то есть учетный аппарат сосредоточен в бухгалтерии, которая осуществляет ведение аналитического и синтетического учета по данным первичных и сводных документов, которые поступают из отдельных служб предприятия. В самих службах происходит только первичная регистрация хозяйственных операций.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 2.3 - Схема бухгалтерской службы Дирекции аварийно-восстановительных средств

Представленные в бухгалтерию всеми подразделениями и службами общества необходимые для учета и контроля документы, отчетные сведения, а так же плановые и сметные нормативные данные, обрабатываются и группируются по отдельным признакам, и на их основе готовится информация о деятельности отдельных подразделений и обществе в целом. Эта информация позволяет глубоко анализировать экономические показатели работы, систематически контролировать хозяйственные процессы и явления, делать на их основе нужные выводы и принимать меры по улучшению работы общества и его отдельных служб.

Такой порядок организации учета способствует более эффективному руководству и контролю со стороны главного бухгалтера, позволяет рациональнее разделить труд между учетными работниками, оптимальнее использовать возможности автоматизации учетной работы.

На бухгалтерию предприятия возлагаются следующие функции:

- ведение своевременного и достоверного учета;

- формирование полной и достоверной информации о деятельности, имущественном положении общества, необходимой для контроля соблюдения действующего законодательства, рационального использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

Подобные документы

Внутренний контроль как система мер, организованных руководством, методы, используемые при его осуществлении. Цели организации системы внутреннего контроля. Объекты внутреннего контроля. Содержание вводной части акта, основания для его составления.

реферат , добавлен 16.02.2011


Основные понятия теории риска и внутреннего контроля. Классификация и разновидности рисков, критерии их измерения. Изучение и оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля клиента. Надежность контрольной среды и средств контроля клиента.

реферат , добавлен 22.12.2012


Основные понятия в области контроля. Значение контроля качества, его место в оценке соответствия. Испытания, их назначение и классификация. Характеристика государственного, ведомственного и внутреннего контроля качества продукции и услуг, их этапы.

реферат , добавлен 02.12.2013


Рационализация организации бухгалтерского учета и внутреннего аудита. Методы получения достоверной учетной и отчетной информации о деятельности хозяйствующих субъектов. Способы и формы отслеживания фактического выполнения нормативно-плановых заданий.

реферат , добавлен 07.04.2010


Внутренний контроль систем управления организации. Процедуры контроля. Среда управленческого контроля. Система учета организации. Кадровая структура контроля. Используемые формы контроля. Порядок в сложнейших системах хозяйствования.

реферат , добавлен 12.02.2003


Понятие и сущность контроля, его виды и принципы. Рассмотрение системы контроля и учета на предприятии общественного питания ООО "Добрая столовая". Сопоставление реальных результатов деятельности с системой критериев конкурентоспособности организации.

курсовая работа , добавлен 24.03.2014


Функции контроля в экономическом механизме менеджмента. Основные виды контроля. Этапы осуществления контроля как составной части процесса управления. Действия контроля в современной организации на примере ООО "Росток". Элементы финансового контроля.

курсовая работа , добавлен 27.05.2015


Понятие, цели и функции внутреннего контроля в процессе управления коммерческой организацией. Этапы осуществления: выработка стандартов и критериев работы, сопоставление результатов, корректировка. Особенности внутрифирменного аудита и контроллинга.

курсовая работа , добавлен 21.12.2010


Назначение и направленность функции контроля. Процесс и принципы контроля. Место задач контроля в модуле регулирования. Модель контроля затраты-прибыль. Организация и осуществление процесса контроля в организации. Типы технологий и методы контроля.

реферат , добавлен 09.11.2011


Понятие контроля и регулирования как функций менеджмента. Основные виды и этапы проведения контроля на предприятии. Анализ системы регулирования и контроля на предприятии ЗАО "ТДК", разработка мероприятий и рекомендаций по их совершенствованию.

И внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом» аудитору необходимо оценить системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля в объеме, достаточном для проведения аудита финансовой отчетности и выражения профессионального мнения о степени ее достоверности.

Система бухгалтерского учета — это упорядоченная система сбора, регистрации, обобщения информации в денежном выражении об имуществе и обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

Система внутреннего контроля — это совокупность организационных мер, методик и процедур, используемых руководством аудируемого лица в качестве средств для упорядоченного и эффективного ведения финансово-хозяйственной деятельности, обеспечения сохранности активов, выявления, исправления и предотвращения ошибок и искажения информации, а также своевременной подготовки достоверной финансовой отчетности.

Аудитору необходимо получать представление о системах бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица, достаточное для планирования аудита и разработки эффективного подхода к проведению аудита. В процессе аудита финансовой отчетности аудитор уделяет внимание только тем основным целям и конкретным процедурам в системах бухгалтерского учета и внутреннего контроля, которые имеют отношение к процессу подготовки финансовой отчетности.

Понимание системы внутреннего контроля наряду с оценкой неотъемлемого риска, риска средств контроля и учетом иной информации позволяет аудитору:

• определить виды вероятных существенных искажений, которые могут встретиться в финансовой отчетности;
• учитывать факторы, влияющие на риск появления существенных искажений;
• разрабатывать надлежащие аудиторские процедуры.

При изучении и оценке систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля необходимо учитывать их взаимосвязь с компонентами аудиторского риска (табл. 5.1).

Таблица 5.1. Взаимосвязь систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля с компонентами аудиторского риска

Рассмотрим каждую из систем более подробно. Аудитор изучает и оценивает систему бухгалтерского учета. При этом ему необходимо рассмотреть средства внутреннего контроля, имеющие отношение к системе бухгалтерского учета, которые содействуют достижению следующих целей:

• осуществление операций по общему или специальному разрешению руководства аудируемого лица;
• своевременный учет всех операций и прочих событий в точных суммах на надлежащих счетах бухгалтерского учета и в должные отчетные периоды с тем, чтобы сделать возможной подготовку финансовой (бухгалтерской) отчетности в соответствии с установленным порядком;
• возможность доступа к активам и записям только по разрешению руководства аудируемого лица;
• регулярное сопоставление учетных активов с активами, имеющимися в наличии, и принятие надлежащих мер в отношении любых расхождений.

Аудитору необходимо получить понимание системы , достаточное, чтобы определить:

• основные группы и типы операций, осуществляемые аудируемым лицом;
• способы инициирования таких операций;
• основные регистры бухгалтерского учета, методы систематизации и хранения первичных учетных документов, счета бухгалтерского учета, используемые при подготовке финансовой и иной отчетности;
• процесс ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности от момента инициирования важных операций до момента их включения в отчетность.

Система внутреннего контроля включает в себя контрольную среду и процедуры контроля.

Контрольная среда — понятие, характеризующее общее отношение, осведомленность и практические действия руководства проверяемой организации, направленные на установление, поддержание и развитие системы внутреннего контроля в организации.

Она влияет на эффективность конкретных средств контроля и имеет следующие составляющие:

• стиль и основные принципы управления данным аудируемым лицом;
• организационная структура аудируемого лица;
• распределение ответственности и полномочий;
• осуществляемая кадровая политика;
• порядок подготовки бухгалтерской отчетности для внешних пользователей;
• порядок осуществления внутреннего управленческого учета и подготовки отчетности для внутренних целей;
• обеспечение соответствия хозяйственной деятельности аудируемого лица требованиям действующего законодательства;
• наличие и особенности организации работы ревизионной комиссии, службы внутреннего аудита в составе органа управления аудируемого лица.

При рассмотрении организационной структуры необходимо учитывать, что она является эффективной, если предполагает оправданное распределение несовместимых функций между сотрудниками экономического субъекта. Функции данного сотрудника являются несовместимыми, если их сосредоточение у одного лица может способствовать совершению случайных или умышленных ошибок и нарушений и затруднять их обнаружение. Подлежат распределению между различными сотрудниками следующие функции:

• непосредственный доступ к активам экономического субъекта;
• разрешение на осуществление операций с активами;
• непосредственное осуществление хозяйственных операций;
• отражение хозяйственных операций в бухгалтерском учете.

Процедуры контроля — это составные части системы внутреннего контроля, установленные руководством организации на отдельных направлениях и участках хозяйственной деятельности для обеспечения эффективного и надежного управления ею.

К процедурам контроля, принятым руководством аудируемого лица, относятся:

• подотчетность одних работников другим;
• внутренние проверки и сверки данных по вопросам финансово- хозяйственной деятельности;
• сравнение результатов подсчета денежных средств, ценных бумаг и товарно-материальных запасов с бухгалтерскими записями (т.е. проведение инвентаризации);
• сравнение данных, полученных из внутренних источников, с данными внешних источников информации;
• проверка аналитических счетов и оборотных ведомостей и арифметической точности записей;
• осуществление контроля за прикладными программами и компьютерными информационными системами;
• ограничение доступа к активам и записям;
• сравнение и анализ финансовых результатов с плановыми показателями.

Системам бухгалтерского учета и внутреннего контроля присущи ограничения по следующим причинам:

• затраты на функционирование системы внутреннего контроля не должны быть выше ожидаемых выгод;
• ориентация большей части средств внутреннего контроля направлена на текущие, а не на редкие операции;
• существует возможность наличия ошибок вследствие человеческого фактора;
• имеется возможность обойти процедуры внутреннего контроля путем сговора работников;
• существует возможность злоупотребления полномочиями лицами, на которых возложены обязанности по осуществлению внутреннего контроля;
• процедуры контроля могут быть неадекватными, так как изменились условия деятельности экономического субъекта.

Эффективность системы внутреннего контроля может быть сведена к нулю, если имеются в наличии следующие факты: неправильное понимание инструкций; ошибки в суждениях; халатность персонала; рассеянность или усталость со стороны лица, несущего ответственность за процедуры контроля; столкновение между отдельными лицами; неправильный выбор процедур контроля.

Оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля состоит из следующих этапов:

1. общее знакомство с системами бухгалтерского учета и внутреннего контроля;
2. предварительная оценка надежности систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля;
3. подтверждение предварительной оценки надежности систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля.

Аудитор должен в разумные сроки информировать руководство аудируемого лица о выявленных им существенных недостатках структуры или функционирования систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля. При этом необходимо отметить, что представлены только недостатки, которые стали известны аудитору в ходе проверки, и что проверка не предназначена для определения полной эффективности систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля.

Размер: px

Начинать показ со страницы:

Транскрипт

1 Внутренний контроль и достоверность финансовой отчетности Выступление Руководителя направления «Корпоративные и открытые программы» Анастасии В. Фирсовой Почему внутренний контроль во многих компаниях неэффективен Кто ответственен за эффективность системы внутреннего контроля по отношению к финансовой отчетности? Кто влияет на формирование системы внутреннего контроля по отношению к ф/о? Как и когда обычно компании внедряют и поддерживают систему внутреннего контроля? Что нужно персоналу, менеджерам для того, чтобы поддерживать эффективный контроль по отношению к финансовой отчетности? Чего не хватает персоналу для поддержания эффективного внутреннего контроля? Что значит «финансовая отчетность достоверна» (fairly stated)? Это значит: в отношении представленной в отчетности информации во всех существенных аспектах справедливы предположения менеджмента (management assertions): Существование(existence) / возникновение (occurrence) Полнота (completeness) Оценка или распределение (valuation) Права и обязанности (rights and obligations) Представление и раскрытие данных (presentation) HOCK Training

2 Система внутреннего контроля цели Среда контроля Оценка Действия риска контроля Среда контроля Информация и коммуникации Среда контроля Мониторинг Среда контроля Операции Финансовая отчетность Соответствие Система внутреннего контроля это персонал, процесс и методика для обеспечения обоснованной гарантии того, что цели компании будут достигнуты Что такое риск? Это вероятное событие, действие, которое может негативно повлиять на способность компании достигать целей и реализовывать стратегию. Цель/задача РИСК Рисктриггер Рисктриггер Рисктриггер Оценка риска - приоритезация Влияние среднее высокое E I A C B H F G D M K низкое J L низкая средняя высокая Вероятность возникновения HOCK Training

3 Цель - оценка риска контрольные ЦЕЛИ операционная финансовая Выявление риска => Оценка риска соответствие => Действия людей или систем Поддерживаются Политикой и процедурами Предотвращают проблемы в бизнес-процессах, которые могут препятствовать достижению целей, и снижают соответствующие риски финансовые Ручные превентивн ые бизнес соответствие автоматизи рованные детективны е Предотвращающие мошенничество операционные Риски и контрольные. Присущий и остаточный риски. Как снижается риск? Присущий риск ПРИЕМЛЕМЫЙ остаточный риск Эффективные контрольные Приемлемый уровень «остаточного» риска Присущий риск риск, присущий бизнесу (восприимчивость бизнеса к рискам в отсутствии контроля) Остаточный риск степень риска, которая остается после внедрения контрольных процедур HOCK Training

4 Контрольная среда контрольная среда - основа (фундамент) системы внутреннего контроля Кто отвечает за качество контрольной среды? Информация и коммуникации Getting the right information to the right people at the right time Внутренние события Информация о внутренней работе Финансовая информация информация Внешние события Нефинансовая информация Мониторинг Эффективный мониторинг Ежедневный мониторинг по операциям (scorecards, KPI, и т.д.) + Отдельные оценки (тестирование ключевых контролей) + Регулярная самооценка Отклонения коммуницируются своевременно: - ответственным за корректирующие действия - Топ-менеджменту HOCK Training

5 Контроль на уровне компании и на уровне операций К О Н Т Р О Л Ь Уровень компании (приоритет) Уровень операций контрольная среда процесс управления рисками мониторинг результатов операций мониторинг прочего контроля (внутренний аудит, Аудиторский комитет, программы самооценки) процесс подготовки финансовой отчетности в конце отчетного периода политики, одобренные Советом, в отношении управления существенными рисками и контроля общий контроль за компьютерной обработкой данных одобрение, авторизация (т.е. делегирование ответственности) обзор исполнения (напр., КПИ) защита активов (т.е. физический контроль, инвентаризация) разделение обязанностей (хранение авторизация- учет) сверки Уровень операций. Параметры бизнес-процесса СТРАТЕГИЯ, стандарты, правила задача Операционная Финансовая Соответствия Измерение: КПИ вводные Бизнес-процесс Операция 1 Операция 2 Операция 3 результат Анализ результата РЕСУРСЫ (люди, оборудование, системы, помещение) Матрица процесса. Формат и содержание. Пример Дизайн контрольных процедур Предположения менеджмента Задачи контроля Описание контрольной Ссылка на описание процесса Компонента COSO Тип контроля (превентивный/ детективный) Ручной, комбин-ый, автоматичес кий Программа Существ ование Бизнеспроцесс Сооветствующий балансовый счет Полнота Права и обязанности Оцен ка HOCK Training

6 Оценка внутреннего контроля по отношению к финансовой отчетности Бизнес-процесс 1 Бизнес-процесс 2 Бизнес-процесс 3... Бизнес-процесс N Информация (первичные документы) Учетный регистр 1... Учетный регистр N Счет 1... Счет N Пробный баланс Баланс Отчет о п/у ОДДС Управленческая отчетность Налоговая отчетность в течение отчетного периода На отчетную дату Оценка системы внутреннего контроля по отношению к ФО Финансовая отчетность Существенные счета ф/о Главные классы операций Существенные процессы Соответствующие предположения менеджмента Задачи контроля/ риски Аудит Системы Внутреннего Контроля по отношению к Финансовой Отчетности Оценка эффективности контрольных процедур Оценка дизайна Оценка функционирования Анализ задокументированных процедур Программа тестирования Walk-through Тестирование выявление недостатков контроля Отчет о результатах План по устранению недостатков (remediation plan) Выявление недостатков контроля внедрение План по устранению (remediation plan) внедрение HOCK Training

7 Компетентность в области внутреннего контроля. Почему это важно. Знания объем сведений и информации (я осведомлен) Знания Навыки Умения компетентность Умения и навыки способность к эффективному выполнению определенной деятельности на основе имеющихся знаний в измененных и новых условиях Умение характеризуется прежде всего способностью с помощью знаний осмысливать имеющуюся информацию, составлять план достижения цели, регулировать и контролировать процесс деятельности. Умение включает и использует все относящиеся сюда навыки личности. Навык автоматизированное умение Почему мы вводим новое направление «Корпоративные и открытые программы» Обеспечить компетентность в вопросах внутреннего контроля, управления рисками, корпоративного управления Что мы предлагаем в направлении «Корпоративные и открытые программы» Корпоративные программы Комплексные решения для компаний в области формирования компетентности по ВК, УР, КУ Открытые программы по ВК, УР, КУ Наша экспертиза: - знание лучшей практики (сертификационные программыи опыт профессионалов) - опыт экспертов в области развития персонала по внутреннему контролю, управлению рисками и корпоративному управлению из Big4 HOCK Training

8 Комплексные решения для компаний в области ВК, УР, КУ Комплексные решения: - разрабатываются под задачу или проблему клиента - представляют собой комплекс инструментов для выработки компетентности в области ВК, УР, КУ - сопровождаются формированием отчета на дальнейшее развитие Передача знаний инструменты Индивидуальный коучинг (для топ-менеджеров) Фасилитируемый круглый стол Работа в группах (рассмотрение конкретных ситуаций) Awareness session Открытые программы Наши Открытые программы это программы-практикумы Темы: - Система управления рисками: как и когда это работает (2 дня) - Внутренний контроль для достоверной финансовой отчетности (2 дня) Инструменты проведения: - Презентация - Фасилитируемая дискуссия - Выработка навыков через работу в группах Результат: участник программы ЗНАЕТ, ПОНИМАЕТ, УМЕЕТ (может применить на практике) СПАСИБО! HOCK Training

УТВЕРЖДЕНО решением Совета директоров ПАО «Газпром нефть» 10 февраля 2017 г. (Протокол ПТ-0102/09 от 10.02.2017 г.) Политика в области внутреннего контроля ПАО «Газпром нефть» 2017 год 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

УТВЕРЖДЕНО Решением Совета директоров ОАО «Холдинг МРСК» от «29»декабря 2011г. (протокол 72) Политика внутреннего контроля ОАО «Холдинг МРСК» Москва 2011 Оглавление 1. Общие положения.... 3 2. Основные

УТВЕРЖДЕНО Решением Совета директоров ОАО «Кубаньэнерго» протокол от «24» августа 2012 142\2012 Политика внутреннего контроля ОАО «Кубаньэнерго» (новая редакция) 2012 Оглавление 1. Общие положения... 3

УТВЕРЖДЕНО Решением Совета директоров ПАО «ТГК-1» Протокол 3 от «03» октября 2016 г. Положение о системе внутреннего контроля ПАО «ТГК-1» 1. Общие положения 1.1. Положение о системе внутреннего контроля

УТВЕРЖДЕНО: решением Совета директоров ОАО «Уралкалий» Протокол заседания Совета директоров 179 от «16» апреля 2007г. ПОЛОЖЕНИЕ о системе внутреннего контроля финансово-хозяйственной деятельности открытого

Взаимодействие субъектов в системе и Общепринятые термины Система Система Функция аудита Комплаенс система комплаенс Ревизионная комиссия Подразделение Подразделение Схема мониторинга системы: участники

1 Приложение 2 к решению Комитета по аудиту Совета директоров ПАО «МРСК Волги» 16.02.2016 г. (протокол от 18.02.2016 г. 69) УТВЕРЖДЕНА Решением Совета директоров ПАО «МРСК Волги» 10.03.2016 г. (протокол

Утверждена Советом директоров ОАО «ИНТЕР РАО ЕЭС» от 29.04.2011 г. Протокол от 03.05.2011 г. 41 ПОЛИТИКА ПО ВНУТРЕННЕМУ КОНТРОЛЮ ОАО «ИНТЕР РАО ЕЭС» МОСКВА 2011 ПОЛИТИКА ПО ВНУТРЕННЕМУ КОНТРОЛЮ ОАО «ИНТЕР

Публичное акционерное общество «Межрегиональная распределительная сетевая компания Северо-Запада» УТВЕРЖДЕНО Советом директоров ПАО «МРСК Северо-Запада» от 29.02.2016 (протокол 197/12) Система менеджмента

УТВЕРЖДЕНО решением Совета директоров ОАО «РТИ» от 05.12.2014 (Протокол 4/2014-41, дата составления протокола 08.12.2014) Председатель Совета директоров ОАО РТИ п/п Е.М. Примаков ПОЛОЖЕНИЕ о Системе внутреннего

Утверждено решением Совета директоров ОАО «Газпром» 25 февраля 2014 г. 2315 ПОЛОЖЕНИЕ о системе внутреннего контроля ОАО «Газпром» 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ 1.1. Положение о системе внутреннего контроля ОАО «Газпром»

УТВЕРЖДЕНО Решением Совета директоров Публичного акционерного общества «Мобильные ТелеСистемы» 09 сентября 2015 года, Протокол 238 ПОЛОЖЕНИЕ О СИСТЕМЕ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ ПУБЛИЧНОГО АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА

Стр. 1 из 14 стр. 2 из 14 стр. 3 из 14 1. Предмет. Цели и задачи курса Предметом курса являются углубленные специальные программы в определенных областях знаний и секторах экономики: нормативно-правовом

1 Приложение 5 к решению Совета директоров ПАО «МРСК Центра» Протокол от 01.03.2016 04/16 Политика внутреннего контроля ПАО «МРСК Центра» (новая редакция) П БП 1/03-02/2016 2016 г. Сведения о документе

УТВЕРЖДЕНО Решением Совета директоров ОАО «МТУ Сатурн» От 15.14.2015г. (Протокол 9 от 16.04.15г.) Председатель Совета директоров ОАО «МТУ Сатурн» /А.Е.Подольский/ ПОЛОЖЕНИЕ о Системе внутреннего контроля

УТВЕРЖДЕНО Советом директоров Протокол 176 16 декабря 2014 г. ПОЛОЖЕНИЕ О ВНУТРЕННЕМ КОНТРОЛЕ ЗА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ ПАО «СИБУР ХОЛДИНГ» (редакция 4) г. Тобольск 2014 год 1 ОГЛАВЛЕНИЕ

Утверждено решением Совета директоров ОАО «Россети» от 28.04.2014 (протокол 151) Политика управления рисками ОАО «Россети» (новая редакция) г. Москва, 2014 г Содержание 1. Общие положения... 3 2. Термины

Система внутреннего контроля в ОАО «Банк БелВЭБ» и банковском холдинге, головной организацией которого является ОАО «Банк БелВЭБ» В соответствии с требованиями законодательства Республики Беларусь в ОАО

Тестирование эффективности системы внутреннего контроля Рахманкулов И.Ш. доктор экономических наук, профессор кафедры организации производства Казанского государственного финансовоэкономического института

УТВЕРЖДЕНО Решением Совета директоров ПАО НК «РуссНефть» 24.12.2018 (протокол 19 от 25.12.2018) ПУБЛИЧНОЕ АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО НЕФТЕГАЗОВАЯ КОМПАНИЯ «РУССНЕФТЬ» ПОЛИТИКА ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ Москва, 2018

ПОЛОЖЕНИЕ О СИСТЕМЕ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ ПАО «ГАЗПРОМ» 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ УТВЕРЖДЕНО решением Совета директоров ОАО «Газпром» от 25 февраля 2014 г. 2315 с изменениями, внесенными решением Совета директоров

Приложение 8 к решению Совета директоров ОАО «Тюменьэнерго» (Протокол от 15.09.2014 13/14) Политика управления рисками ОАО «Тюменьэнерго» г. Сургут, 2014 г Содержание 1. Общие положения... 3 2. Термины

СТАНДАРТ ОРГАНИЗАЦИИ КОРПОРАТИВНАЯ ИНТЕГРИРОВАННАЯ СИСТЕМА МЕНЕДЖМЕНТА ОАО «МРСК УРАЛА» ПОЛИТИКА Редакция 3 Всего страниц 26 2016 год стр. 2 из 26 УТВЕРЖДЕНО Протоколом Совета директоров ОАО «МРСК Урала»

УТВЕРЖДЕНО Решением Совета директоров Открытого акционерного общества «Мечел» Протокол б/н от 19 августа 2013 года Председательствующий на Совете директоров /И.В.Зюзин / Положение о внутреннем контроле

«УТВЕРЖДЕНО» решением Совета директоров ПАО «ФСК ЕЭС» 31 мая 2017 года (протокол 369 от 02 июня 2017 года) Положение о системе внутреннего контроля Публичного акционерного общества «Федеральная сетевая

Открытое акционерное общество «Уралкалий» УТВЕРЖДЕНО Решением Совета директоров ОАО «Уралкалий» (Протокол 269 от «11» сентября 2012 года) управления рисками и внутренними контролями ОАО «Уралкалий» г.

УТВЕРЖДЕНО Советом директоров ОАО «НОВАТЭК» (Протокол 170 от 01 сентября 2014 года) с дополнениями и изменениями, утвержденными Советом директоров (Протокол 173 от 12 марта 2015 года, Протокол 184 от 10

СОДЕРЖАНИЕ: 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ... 3 2. ЦЕЛИ СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ... 4 3. ПРИНЦИПЫ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ... 5 4. ПРОЦЕССЫ СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ... 6 5. СТРУКТУРА СИСТЕМЫ

УТВЕРЖДЕНА решением совета директоров акционерного общества «КазТрансОйл» Протокол 3 от 1 марта 2011 г. ПОЛИТИКА УПРАВЛЕНИЯ РИСКАМИ АО «КАЗТРАНСОЙЛ» г. Астана 2011 год 1. Общие положения 1. Деятельность

УТВЕРЖДЕНА решением Совета директоров ПАО «ТЗА» от 29/12/2016 (протокол 7(176)) ПОЛИТИКА Публичного акционерного общества «Туймазинский завод автобетоновозов» в области управления рисками и внутреннего

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ 1.1. Настоящее Положение о внутреннем контроле за финансово-хозяйственной деятельностью (далее «Положение») ОАО «Компания «М.видео» и группы дочерних и зависимых обществ (далее «Общество(а)»)

Ф М ] Заседание рабочей группы по вопросам совершенствования внутреннего финансового контроля (31 мая 2017 г.) О КОНЦЕПТУАЛЬНЫХ ПОДХОДАХ К РАЗВИТИЮ РИСК- ОРИЕНТИРОВАННЫХ СИСТЕМ ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО

«УТВЕРЖДЕНО» Приказом Генерального директора ООО «ТКК» 1 от 18.08.2015 г. ПОЛОЖЕНИЕ О ВНУТРЕННЕМ КОНТРОЛЕ Общества с ограниченной ответственностью «Тверская концессионная компания» Тверская область, Селижаровский

УТВЕРЖДЕНО Решением Совета директоров Публичного акционерного общества «Мобильные ТелеСистемы» 15 декабря 2017 года, Протокол 265 ПОЛИТИКА «ИНТЕГРИРОВАННОЕ УПРАВЛЕНИЕ РИСКАМИ» ПУБЛИЧНОГО АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА

УТВЕРЖДЕНО Советом директоров Открытого акционерного общества «Объединенная химическая компания «УРАЛХИМ» (протокол _1_ от «17» сентября 2008 года) ПОЛОЖЕНИЕ О ПОЛИТИКЕ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ ЗА ФИНАНСОВО-

Политика внутреннего контроля ПАО «ТрансКонтейнер» 2016 г. 2 1. Общие положения 1.1. Политика внутреннего контроля ПАО «ТрансКонтейнер» (далее Политика) разработана в соответствии с законодательством Российской

Практика и регулирование. Управление рисками и внутренний контроль Ключевые тезисы. Выявление рисков Понятия «риск», «управление рисками» Взаимосвязь цели, рисковых событий, факторов и последствий от реализации

Теория и последние наработки в ЕС СВИЛЕНА СИМЕОНОВА, Директор, Дирекция внутреннего контроля, Министерство финансов, Болгария МАНФРЕД Модель государственного внутреннего контроля в ЕС PIFC Государственный

Утверждена решением Совета директоров 27.12.2016 (протокол от 28.12.2016 28/16) ПОЛИТИКА ПО ВНУТРЕННЕМУ КОНТРОЛЮ ПАО «МОСЭНЕРГОСБЫТ» Ответственный за применение ВНД: Генеральный директор Владелец документа:

Практика и регулирование. Управление рисками Существующая практика, обсуждаемые темы Понятия «риск», «управление рисками» Взаимосвязь цели, рисковых событий, факторов и последствий от реализации рисков

Факультет экономики НИУ ВШЭ-Нижний Новгород, направление «Финансы», траектория «Аудит и консалтинг» ТРЕБОВАНИЯ К ОРГАНИЗАЦИИ СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ Выполнили: студенты группы 17АиК Александрова Виктория

УТВЕРЖДЕНО Советом директоров ОАО «ТГК-9» 21.12.2012 Протокол 11(228) от 24.12.2012 Председатель Совета директоров ОАО «ТГК-9» / ПОЛОЖЕНИЕ О ВНУТРЕННЕМ КОНТРОЛЕ ОТКРЫТОГО АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА «ТЕРРИТОРИАЛЬНАЯ

УТВЕРЖДЕН Общим собранием акционеров Акционерной компании «Узбектелеком» Протокол 34 от «29» июня 2016 г. ПОЛОЖЕНИЕ О ВНУТРЕННЕМ КОНТРОЛЕ АКЦИОНЕРНОЙ КОМПАНИИ «УЗБЕКТЕЛЕКОМ» Ташкент 2016 год ПОЛОЖЕНИЕ

УТВЕРЖДЕНА решением Совета директоров ОАО «МРСК Волги» 18.06.2010 г. (протокол от 22.06.2010г. 20) Политика внутреннего контроля Открытого акционерного общества «Межрегиональная распределительная сетевая

УТВЕРЖДЕНО Решением Совета директоров ОАО «Аптечная сеть 36,6» 14 января 2012 года (Протокол 165 от «14» января 2013 г.) ПОЛОЖЕНИЕ О ВНУТРЕННЕМ КОНТРОЛЕ ЗА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ ОТКРЫТОГО

УТВЕРЖДЕНО Советом директоров ОАО «ТГК-5» Протокол от 2008 г. Председатель Совета директоров ОАО «ТГК-5» М.Ю. Слободин ПОЛОЖЕНИЕ О ВНУТРЕННЕМ КОНТРОЛЕ ОАО «ТГК-5» Киров 2008 1. Общие положения 1.1. Настоящее

УТВЕРЖДЕНО Советом директоров ПАО «ТМК» 18 ноября 2015 года ПОЛИТИКА ГРУППЫ ТМК В ОБЛАСТИ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ, ОСНОВНЫЕ ТЕРМИНЫ И ОПРЕДЕЛЕНИЯ 1. 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ Данная политика определяет

Утверждено решением Совета директоров АО «Шардаринская ГЭС» от «26» февраля 2016 года, (протокол 1) Положение о системе внутреннего контроля АО «Шардаринская ГЭС» г. Шардара, 2016 г. Содержание 1. Назначение

Частное учреждение дополнительного профессионального образования «Центр корпоративного обучения «ПрайсвотерхаусКуперс Эксперт» УТВЕРЖДЕНО Приказом Директора ЧУ ДПО «ЦКО «ПвК Эксперт» 39/ - 07 - OGC/PICPE

МАГНИТОГОРСКИЙ МЕТАЛЛУРГИЧЕСКИЙ КОМБИНАТ Открытое акционерное общество «Магнитогорский металлургический комбинат» (ОАО «ММК») УТВЕРЖДЕНО Решением Совета директоров ОАО «ММК» Протокол от 30.08.2013 4 Председатель

Программа: «Внутренний аудит. Эффективный контроллинг» 23 27 октября 2018 года; Лондон, Великобритания Уважаемые коллеги, компания GBS Group приглашает Вас принять участие в международной специализированной

ЦЕНТР ИССЛЕДОВАНИЯ БЮДЖЕТНЫХ ОТНОШЕНИЙ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ И ПОВЫШЕНИЕ ЭФФЕКТИВНОСТИ СИСТЕМЫ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ И ВНУТРЕННЕГО АУДИТА В СЕКТОРЕ ГОСУДАРСТВЕННОГО УПРАВЛЕНИЯ, ВКЛЮЧАЯ ВОПРОСЫ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ

Утверждено Решением Совета директоров ОАО «Янтарьэнергосбыт» Протокол от «22» июня 2012 года 12 Политика внутреннего контроля ОАО «Янтарьэнергосбыт» Калининград 2012 год Содержание 1. ОСНОВНЫЕ ТЕРМИНЫ,

РОСИМУЩЕСТВО ИНИЦИАТИВЫ В ОБЛАСТИ СУРиВК, ВНУТРЕННЕГО АУДИТА МОСКВА 2014 1 ЗАДАЧИ АКЦИОНЕРА Государственная программа РФ «Управление федеральным имуществом», утвержденная Постановлением Правительства РФ

Программа: «Внутренний аудит. Эффективный контроллинг» 3 7 октября, Флоренция, Италия Уважаемые коллеги, компания GBS Group приглашает Вас принять участие в международной специализированной программе «Внутренний

УТВЕРЖДЕНО: Решением Совета директоров ОАО «Челябинский трубопрокатный завод» Протокол Совета директоров б/н от 24.04.2008г. ПОЛОЖЕНИЕ О ВНУТРЕННЕМ КОНТРОЛЕ ОТКРЫТОГО АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА «ЧЕЛЯБИНСКИЙ

УТВЕРЖДЕНО: решением Совета директоров ПАО «МОСТОТРЕСТ» (протокол от «14» декабря 2015 г. б/н) ПОЛОЖЕНИЕ О ВНУТРЕННЕМ АУДИТЕ ПУБЛИЧНОГО АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА «МОСТОТРЕСТ» Москва 2015 Оглавление 1. ОБЩИЕ

УТВЕРЖДЕНО Советом директоров ОАО «ТГК-6» Протокол от «27» июля 2007 г. 10/76 ПОЛОЖЕНИЕ о процедурах внутреннего контроля Открытого акционерного общества «Территориальная генерирующая компания 6» (ОАО

Утверждено решением Совета директоров ПАО «Интер РАО» от «29» сентября 2016 года (протокол от «03» октября 2016 года 180) ПОЛИТИКА ПО ВНУТРЕННЕМУ КОНТРОЛЮ ПАО «ИНТЕР РАО» МОСКВА 2016 Оглавление 1. Общие

Положение о системе внутреннего контроля АО «Казпочта» «УТВЕРЖДЕНО» Советом директоров АО "Казпочта" Протокол от «31» 09.2009 года 10/09 Положение о системе внутреннего контроля АО «Казпочта» Содержание

54 СОЗВЕЗДИЕ УРАЛА / ОТЧЕТ ОБ ИТОГАХ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОАО «МРСК УРАЛА» ЗА 2015 ГОД СИСТЕМА ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ Система внутреннего контроля элемент общей системы управления Общества. СВК охватывает все направления

УТВЕРЖДЕНО Протоколом Совета Директоров ПАО «Группа Компаний ПИК» 3 от «30» Июля 2015 г. ПОЛИТИКА В ОБЛАСТИ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ И УПРАВЛЕНИЯ РИСКАМИ ПАО «ГРУППА КОМПАНИЙ ПИК» Политика ПТ1001.0100.006.01-2015

А. А. НОВОСЕЛЬЦЕВ 121 ФУНКЦИИ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ И ВНУТРЕННЕГО АУДИТА НА ПРЕДПРИЯТИИ А. А. НОВОСЕЛЬЦЕВ В данной статье рассматриваются понятия внутреннего контроля и внутреннего аудита, используемые

УТВЕРЖДЕНО Советом директоров ОАО «Мечел» Протокол от «18» декабря 2006г. Председательствующий на заседании СОГЛАСОВАНО Председателем Комитета по аудиту Совета директоров ОАО «Мечел» ПОЛОЖЕНИЕ о Службе

УТВЕРЖДЕНО Решением Совета директоров Общества с ограниченной ответственностью «Арчер Финанс» Протокол 6 от «22» сентября 2014 года ПОЛОЖЕНИЕ о внутреннем аудите Общества с ограниченной ответственностью

ISO 18295 НОВЫЙ МЕЖДУНАРОДНЫЙ СТАНДАРТ В ОБЛАСТИ КЛИЕНТСКОГО СЕРВИСА Юрий Мельников. Международный Институт Сертификации Контактных Центров генеральный директор Lead Auditor ISO18295 / EN15838 Удовлетворенность

УТВЕРЖДЕНО: Советом директоров Публичного акционерного общества «Северсталь» 30 сентября 2016 года (ПРОТОКОЛ 15/2016 от 30 сентября 2016 года) Положение о внутреннем аудите Публичного акционерного общества

Для успешного развития компании, как правило, необходим компетентный персонал. На сегодняшний день наиболее эффективным методом оценки способностей соискателя считается интервью по компетенциям.

Что такое интервью по компетенциям?

Интервью по компетенциям — метод собеседования, основанный на оценке степени развития качеств человека, необходимых для успешной реализации деятельности, относящейся к определенной должности. Интервью проводится с целью выявления личностных и деловых способностей кандидата, которые влияют на эффективность реализации конкретного вида деятельности.

Проводится интервьюирование в виде ситуационных вопросов и ответов. Кандидату на должность предлагается объяснить, как бы он повел себя в определенной ситуации. Прежде, чем приступить к интервьюированию, соискатель должен быть подготовлен.

Интервью по компетенциям решает следующие задачи при выборе кандидатуры на занимаемую должность:

• оценивает уровень конкретного набора личностно-деловых качеств у будущего сотрудника;
• прогнозирует поведенческие реакции человека в конкретной ситуации;
• помогает сделать выбор наиболее подходящей кандидатуры, способной эффективно выполнять определенный вид деятельности.

По структуре интервью состоит из блоков вопросов. Каждый блок направлен на выявление степени проявления каждого критерия, соответствующего определенной должности. Количество вопросов может быть разным, в зависимости от располагаемого времени и цели интервьюирования.

Какие качества позволяет определить?

Для оценки персонала на соответствие той или иной должности составляется набор определенных качеств, которые проверяются у потенциальных сотрудников при собеседовании. Обычно составляется 7-10 компетенций, которыми должен обладать сотрудник, чтобы добиться успехов в своей сфере.

Список компетенции составляется в зависимости от уровня занимаемой должности: менеджер по персоналу, директор фирмы, топ-менеджер и т.д.

Перечень основных качеств, которые наиболее часто оцениваются у соискателей на вакансию при проведении интервью по компетенциям, независимо от должности будущего работника:

1. Лидерство – умение вдохновлять коллектив на достижение желаемого результата, поддержание эффективных взаимоотношений между сотрудниками.
2. Умение планировать и организовывать дела.
3. Инициативность — способность самостоятельно принимать решения.
4. Навыки коммуникации – умение грамотно, ясно и четко передавать информацию в устной и письменной форме.
5. Устойчивость к стрессовым ситуациям – умение контролировать себя в стрессовых ситуациях, иметь стабильность при выполнение работы в случае нехватки времени или других препятствующих факторах.
6. Способность работать командой и делегировать полномочия – умение оказывать помощь в группе для достижения общей цели, стремление к разрешению конфликтных ситуаций, желание выдвигать собственные идеи для решения поставленных вопросов, проявлять интерес к точке зрения других сотрудников.
7. Многозадачность.
8. Деловая осведомленность — умение видеть и использовать благоприятные коммерческие возможности.
9. Ориентация на достижение цели – способность ставить и добиваться цели.
10. Гибкость – способность приспосабливаться к различным ситуациям, в том числе нестандартным, без потери эффективности.

В каких случаях применяется интервью по компетенциям?

Интервью по компетенциям применяют в следующих случаях:

1. Собеседования с кандидатом на вакансию при приеме на работу, чтобы определить умения и способности, которыми должен обладать человек на определенной должности.
2. Определения уровня развития профессиональных качеств человека, чтобы проанализировать поведение человека в различных ситуациях с целью планирования карьерного перемещения или формирования команды для выполнения заданий в рамках конкретного проекта.
3. Планирование индивидуального развития сотрудника (выявление сильных и слабых сторон для построения дальнейшего плана индивидуального роста).

Что такое , для чего она нужна и как проводится? В нашей статье вы изучите все аспекты аттестации.

Почему система управления персоналом так важна на предприятии? вы узнаете, что это такое и почему так важно.

Вы найдете все советы по методам оценки персонала в организации.

Как правильно провести интервью по компетенциям:

• Для проведения поведенческого интервью требуется тщательная подготовка:
• формирование модели концепции;
• составление перечня вопросов, позволяющего оценить качественные характеристики соискателя;
• подготовка бланки оценки кандидата на должность.

Модель концепции представляет собой перечень качеств и характеристик, которыми должен обладать кандидат на занимаемую должность для успешного выполнения своих обязанностей. Для каждой профессии составляется индивидуальный список характеристик.

Например, при подборе персонала на управляющую должность (топ-менеджер), проверяются следующие способности кандидата:

• Лидерство.
• Стрессоустойчивость.
• Умение работать в команде и делегировать обязанности.
• Инициативность.
• Коммуникативные навыки.
• Умение анализировать информацию.
• Многозадачность.

Чтобы оценить способность проявления той или иной характеристики, кандидату задаются вопросы по каждой компетенции. Вопросы формулируются в виде примеров, которые описывают конкретную ситуацию, где кандидат должен продемонстрировать свое поведение.

Вопросы, относящиеся к одной и той же компетенции, задаются несколько раз в разброс, но в разных формулировках. Такой подход позволяет объективно оценить проявление сильных и слабых сторон кандидата.

На каждый вопрос в обязательном порядке отводится определенное количество времени: от 5 до 7 минут.

В нашей стране используются некоторые западные методики проведения интервью по компетенциям: STAR и PARLA.

После составления бланка вопросов, необходимо сформировать бланк оценки кандидата на должность. Для более эффективной интерпретации результатов интервью, в бланке прописывают список характеристик и шкалу оценки поведенческих качеств.

Наиболее распространенной считается пятибалльная шкала оценки способностей кандидата.

№ п/п	Оценка	Описание
1	НД	Отсутствие навыков в данном умении.
2		Компетенция не развита. Продемонстрированы отрицательные проявления данной характеристики.
3	1	«Ниже среднего»: компетенция находится в стадии развития, проявление позитивных индикаторов около 30 %.
4	2
5	3	Средний уровень: в одинаковой пропорции были продемонстрированы негативные и позитивные проявления.
6	4	Уровень мастерства. Продемонстрировано максимальное количество позитивных проявлений компетенции.

Примеры вопросов на определение компетенции

Ответственность

Вопросы позволяют оценить, способен ли кандидат видеть вину в своих действиях и стремится ли к выполнению своих обязательств.

• Расскажите, какое ответственное поручение вам доверял руководитель?
• Продемонстрируйте ситуацию, когда вы брали на себя ответственность, но вскоре, осознали, что вы переоценили свои возможности.
• Вспомните момент, когда вы не смогли достигнуть поставленной задачи.

Мотивация сотрудников

Чтобы оценить, способен ли кандидат помочь сотруднику справиться с ситуацией и дать ему мотивацию на плодотворную работу, соискателю необходимо ответить на предложенные вопросы.

• Расскажите случай, когда Вам необходимо было добиться от сотрудника большей отдачи.
• Расскажите, как Ваш подчиненный потерял интерес к работе.

Представленные вопросы помогут выявить способность кандидата оказывать помощь в команде для реализации общей задачи, желание выдвигать собственные идею по решению поставленных вопросов.

• Вспомните, как вам нужно было объединяться с сотрудниками для решения общей задачи.
• Расскажите ситуацию, когда Вам было сложнее всего работать в команде?

Ориентация на результат

Оценить способности человека к умению ставить цели и добиваться их, несмотря на какие-либо препятствия, помогут следующие вопросы.

• Вспомните период, когда работа над проектом шла непродуктивно.
• Расскажите, когда Вы ставили перед собой большую задачу и достигали ее, несмотря на препятствия.
• Вы считаете себя настойчивым? Насколько?
• Расскажите, когда Вам пригодилась Ваша настойчивость.

Планирование и организация

Представленные вопросы помогут выявить, как кандидат способен планировать дела и принимать решения по организации деятельности, направленной на реализацию проекта.

• Расскажите о Вашем опыте планировании и реализации задач и проектов.
• Расскажите, как Вы рассчитывали бюджет этого проекта.
• Как Вы организовали работу по реализации проекта?
• Возникали ли у Вас трудности, связанные с реализацией этого проекта?

Компетентный интервьюер, проанализировав ответы, выявляет насколько подходит кандидат для конкретной должности.

Интервью по компетенциям — эффективный метод подбора персонала, способный оценить главные качества соискателя, от которых зависит успешная деятельность организации: лидерство, инициативность, ответственность, умение работать в команде, умение ставить цели и добиваться их м др.

Вконтакте

Новая страница 1

Компетенциям сейчас отводится важная роль в политике и практике управления персоналом, потому что на одной должности нужен чело­век, компетентный в одних вопросах, на другой - в других. Возьмем, например, менеджеров по продажам. Судя по объявлениям, практи­чески все продавцы - коммуникабельные и позитивные люди. Тем не менее при составлении профиля должности будущего кандидата при­ходится тщательно прояснять, какие индивидуально-личностные харак­теристики сделают человека успешным на данной позиции. А при под­боре персонала приходится проводить интервью по компетенциям.

О ЧЕМ РЕЧЬ?

Компетенция - набор поведен­ческих характеристик, установок человека, которыми он руковод­ствуется в той или иной деятель­ности. Считается, что человек будет успешным в дальнейшей работе при наличии определенных моделей поведения. Можно иметь знания и навыки, но не уметь их грамотно применять в кризисной ситуации.

Интервью по компетенциям при­звано определить выраженность тех или иных поведенческих реакций человека. То есть во время интервью по компетенциям кандидата будут спрашивать о его реальном поведении в различных ситуациях из прошлого професси­онального опыта.

Сравните два вопроса: «Что вы будете делать, если в офисе нач­нется пожар?» - «Что вы делали, когда в офисе начался пожар?» Вопросы интервью по компе­тенциям составлены так, чтобы проверяемое качество было под­тверждено конкретными приме­рами. «Почему вы считаете себя добрым?» - «Потому что недавно собаку на улице покормил». При этом интервьюеру нужно пони­мать, что имеет отношение к делу и где человек говорит правду. По каждой требуемой компетен­ции нужно несколько примеров, чтобы понять, что это не единич­ные случаи в жизни кандидата, а действительно присутствующая компетенция.

Компетенции описываются в терминах поведения человека, значит, компетенцией может быть прямое влияние, инициативность, настойчивость, исполнительность, аккуратность, уверенность в себе и т.д.

Например, компетенция «прямое влияние» - умение убедить других людей в чем-либо, умение дости­гать компромисса между двумя конфликтующими сторонами. По­веденческие проявления прямого влияния - человек может эффек­тивно использовать информацию, факты для убеждения, выдвигает различные аргументы, объясняет сложные мысли, используя при­меры из личного опыта.

Таким образом, компетенции подразумевают как индивидуаль­но-личностные характеристики (коммуникабельность, стрессо­устойчивость и др.), так и пове­денческие проявления, например, эффективно ведет переговоры, адекватно действует в конфликт­ной ситуации.

КАКИЕ КОМПЕТЕНЦИИ СЕЙЧАС ПОПУЛЯРНЫ?

По мнению консультантов ком­пании «АНКОР», популярность компетенций зависит от компании. Компетенции компания-заказчик выводит по типажу кандидата и исходя из корпоративной культуры. Конечно, бывают ситуации, когда «хотим человека с харизмой», но где взять такого среди «памяркоў­ных» и «талерантных» белорусов?

Часто у компании есть готовый профиль кандидата, но бывает, что основной критерий поиска раз­мыт, неясен, поэтому необходимо скорректировать направление раз­мышлений руководства компании о том, какой именно человек им нужен. В любом случае выбирать и принимать решение будет руково­дитель компании.

Хорошее правило - делать визиты в компанию с целью посмотреть на атмосферу, на людей, которые там работают, - помогает специа­листам агентства прийти к выводу, какой человек будет полезнее. Бывали случаи, когда «благодаря» компетенции кандидат не прохо­дил по конкурсу. Например, если открыта вакансия второго бухгал­тера, при этом главный бухгал­тер - властная женщина-кремень, соответственно, такого же канди­дата лучше не показывать.

Менеджеру по персоналу можно посоветовать провести опрос руко­водителей, на основании которого будет гораздо легче составить профиль. Уточните у руководства, какие из предложенного вами спи­ска компетенций будут обязатель­ными для будущих сотрудников, какие компетенции больше всего нравятся/не нравятся уже работа­ющих сотрудников.

Почему такое внимание уделяет­ся обязательным и желательным компетенциям и их четкой фор­мулировке? Например, рекрутер или менеджер по персоналу может предполагать, что на вакансию необходим коммуникабельный человек, соответственно, было бы неплохо это проверить.

Компетенция «коммуникабель­ность» состоит из следующих компонентов:

· умение быстро устанавливать контакт с незнакомыми людьми;

· вежливое, располагающее общение;

· умение убеждать;

· умение публично выступать;

· постоянное желание общаться с людьми;

· хорошо поставленная речь;

· грамотная речь.

Однако для разных видов ра­бот эти разные составляющие коммуникабельности являются необходимыми, желательными или безразличными. Напри­мер, торговому представителю и менеджеру по связям с обще­ственностью необходимы веж­ливое, располагающее общение, грамотная речь. Умение публич­но выступать - компетенция, безразличная для секретаря и торгового представителя, но не­обходимая для PR-менеджера. Если вы отнесете все компоненты коммуникабельности в необходи­мые компетенции одной из этих должностей, в итоге получите немотивированного сотрудника, который не имеет возможности постоянно использовать в своей работе навыки и умения.

С точки зрения определения клю­чевых, приоритетных компетенций для должности, есть опасность не­верно оценить значимость тех или иных качеств. К примеру, умение работать с конфликтами и тре­бования к коммуникативности - универсальные компетенции для торговых представителей. Однако при подборе торгового предста­вителя, в задачи которого входит создание сети и поиск новых клиентов, ведущими компетен­циями будут уверенность в себе, настойчивость, инициативность и стрессоустойчивость, умение ра­ботать самостоятельно. Если речь идет о поддержке контактов с розницей, отслеживании товарных запасов и работе с постоянными клиентами, важно наличие таких компетенций, как аккуратность, детальность, исполнительность, склонность к повторяющимся действиям.

ЧЕМ ИНТЕРЕСНО ИНТЕРВЬЮ ПО КОМПЕТЕНЦИЯМ ДЛЯ РЕКРУТЕРА/МЕНЕДЖЕРА

ПО ПЕРСОНАЛУ?

В случае когда у человека нет явного опыта и очень сложно по­нять его перспективность, вот эту перспективу можно проверить только с помощью интервью по компетенциям, уверена Татьяна Нарыжная и ее коллеги. Человек может раскрыться с совершенно неожиданной стороны. Это важно для таких вакансий, как, например, менеджеры по продажам, которые о себе рассказывают совершенно одинаково.

В ходе самого интервью может быть такой момент, когда разгова­риваем об одной компетенции и ви­дим, что параллельно проявляется вторая, таким образом, могут обо­значиться не только обязательные компетенции, но и желательные.

Грамотно проведенное интервью по компетенциям даст максимально объективные результаты, т.к. интер­вьюер выяснит все детали о кан­дидате, будет задавать множество уточняющих вопросов. Интервью по компетенциям предполагает запись ответов, вплоть до конспектирова­ния. Любые выводы делаются по­сле собеседования, анализируются ответы кандидата и характеристики компетенций.

«Мы не ставим цель выявить сла­бые стороны человека, - говорит Татьяна. - Нам важно узнать, по­чему человек считает себя мягким или жестким руководителем, при этом не переубеждая его».

Человек, обратившийся в кадро­вое агентство, должен понимать, что рекрутер не полицейский, а союзник, поэтому чем правдивее и больше он о себе расскажет, тем более правильное предложение мы ему сделаем по позиции.

СЛОЖНОСТИ И ОГРАНИЧЕНИЯ В ПРИМЕНЕНИИ

Преимущества такого вида интер­вью очевидны, однако есть слож­ности, на которые стоит обратить внимание. По мнению Татьяны Нарыжной, необходимо помнить о следующих моментах:

· к проведению интервью по компетенциям нужно тщательно готовиться, четко прописывать характеристики компетенций, со­ставлять сценарий интервью;

· необходимо следить за вре­менем, потому что когда человек получает возможность рассказать о себе и своих достижениях, он может говорить часами;

· главное - вовремя остано­виться, потому что вести ин­тервью более полутора часов психологически очень тяжело. Необходима сильная концентра­ция на человеке и его словах, при этом отслеживание установлен­ного контакта;

· целесообразность примене­ния - не стоит каждое интервью превращать в интервью по ком­петенциям, т.к. это очень затрат­ный и дорогой метод. В чистом виде интервью по компетенциям проводится в том случае, когда человек претендует на выход в финал в конкурсе.

Использование интервью по компетенциям в других случаях возможно, например, при оценке или аттестации персонала компа­нии внутренним менеджером по персоналу.

Ни качество, ни уровень про­ведения не должны страдать по причине, что интервью проводит­ся при подборе персонала или в ходе аттестации. Различие про­явится в том, что интервьюером выступит ваш коллега, а не чужой дядя, с которым в принципе страшно разговаривать. Соответ­ственно, некоторые стандартные формальные моменты классиче­ского интервью опустятся. Можно будет проследить, по каким причинам компетенция перестала использоваться, почему поведе­ние человека изменилось. Это дополнительный способ увидеть проблемы, о которых человек вам мог и не рассказать.

С другой стороны, использовать полный классический метод интервью по компетенциям в качестве импровизационного ин­струмента будет очень сложно.

О МЕТОДИКЕ PARLA

Компания по подбору персонала «АНКОР» использует в своей ра­боте очень интересную методику проведения интервью по компе­тенциям. Обучение этой методике проходят все рекрутеры компании, методика обучения запатентова­на. По мнению Татьяны и ее кол­лег, PARLA настолько эффективна и результативна, что элементы интервью по компетенциям они используют практически ежеднев­но в работе с аппликантами.

PARLA - это четкий алгоритм ведения интервью по компетен­циям, которого очень удобно при­держиваться. Базовое положе­ние - человек достигает успеха в своей профессиональной деятельности благодаря наибо­лее выраженным компетенциям. Человек достигает успеха, если ему удается справиться с пробле­мой, преодолеть какие-то слож­ности. Анализ таких достижений проводится с помощью модели PARLA: problem - проблема (ситуация), action - действие (поведение), result - результат, learned - научился, applied - применил.

Подробности можно узнать не­посредственно у представителей компании, т.к. с нас взяли честное слово, что мы не разгласим ком­мерческую тайну и другие секреты, связанные с интервью на основе компетенций по методике PARLA.

Характеристика метода «интервью на основе компетенций»

= Цель интервью на основе компетенций - получить информацию для оценки степени выраженности тех поведенческих характери­стик, которые необходимы для эффективной работы на должности.

= Интервью на основе компетенций относится к виду структуриро­ванного интервью, поскольку опирается на предварительно разра­ботанный сценарий.

= Сценарий интервью содержит перечень компетенций и вопросы, необходимые для получения информации по каждой компетенции.

= В процессе интервью рассматриваются конкретные реальные ситуации, с которыми интервьюируемому пришлось столкнуться в прошлом.

= Внимание интервьюера направлено на изучение поведения интервьюируемого, а не на изучение профессионального опыта, знаний или навыков (что является целью биографического или case-интервью).

= Интервью на основе компетенций применяется не только при от­боре кандидатов на вакансии, но и при аттестации уже работающе­го персонала, а также при проведении Assessment Center в сочета­нии с другими методами оценки.

25 самых популярных вопросов при проведении интервью по компетенциям

Расскажите мне о том, как вы:

1. Эффективно выполнили работу под прессингом.

2. Разрешили конфликтную ситуацию с сотрудником.

3. Использовали свои творческие способности для реше­ния проблемы.

4. Пропустили очевидное решение проблемы.

5. Убедили членов команды работать по вашей схеме.

6. Не смогли вовремя завершить проект.

7. Сумели предсказать и предотвратить возможные про­блемы.

8. Отчитались о хорошо сделанной работе.

9. Должны были принять ответственное решение при не­хватке информации.

10. Были вынуждены принять непопулярное решение.

11. Должны были приспособиться к сложной обстановке.

12. Согласились с мнением, которое отличалось от вашей точки зрения.

13. Чувствовали неудовлетворенность от собственного по­ведения.

14. Использовали свои личностные качества для достиже­ния цели.

15. Общались с разгневанным клиентом.

16. Представили успешное решение или проект.

17. Преодолели сложное препятствие.

18. Переоценили или недооценили важность чего-либо.

19. Устанавливали порядок срочности в работе над ком­плексным проектом.

20. Выиграли или потеряли важный контракт.

21. Были вынуждены уволить кого-либо по веским основа­ниям.

22. Выбрали неправильное решение.

23. Ошиблись в выборе кандидатуры при приеме на работу.

24. Отвергли хорошую работу.

25. Были отстранены от работы.

Отрывок из книги Алин Хирш

«101 проверенный рецепт для организации и планирования вашей карьеры».

Данный материал публикуется частично. Полностью материал можно прочитать в журнале «Отдел кадров» № 1 (60), январь 2006 г. Воспроизведение возможно только с