Все о таможенной стоимости. Таким образом, сумма таможенных платежей составит

В правильности заполнения таможенной декларации важен аспект расчета таможенных платежей . Именно от суммы платежей, которые предстоит заплатить участнику ВЭД, в основном зависит целесообразность поставки.

В соответствии с законодательством ЕАЭС таможенные платежи бывают следующих видов:

При экспорте товаров:

сбор за таможенные операции
экспортная пошлина (не на все виды товаров, например на нефтепродукты)

При импорте товаров:

сбор за таможенные операции;
пошлина;
акциз (для определенной группы товаров);

Основой для начисления таможенных платежей при импорте является таможенная стоимость товара, которая зависит от условий поставки согласно .

Например, если импортируемый товар поставляется на условиях , таможенная стоимость будет включать в себя фактурную стоимость (стоимость товара по инвойсу) и стоимость транспортировки товаров до границы ЕАЭС или РФ (в зависимости от маршрута).

Важно: таможенная стоимость ВСЕГДА рассчитывается в рублях . Если стоимость товара или транспортировки в иностранной валюте, необходимо перевести ее в рубли по курсу ЦБ РФ на день подачи декларации на товары.

Таким образом формула выглядит так:

Таможенная стоимость = Фактурная стоимость (руб.) + Стоимость товара до границы (руб.)

Рассмотрим подробнее таможенные платежи:

Важно: таможенные платежи исчисляются в рублях

Виды таможенных платежей

1. Сборы за таможенные операции (см. Постановление Правительства РФ № 863 от 28.12.2004):

при размер сбора за таможенные операции составит 750 руб. за одну декларацию, поданную в электронном виде.
при , сборы устанавливаются следующим образом:

	Таможенная стоимость товаров
500 рублей	не превышает 200 тыс. рублей включительно
1000 рублей	200 000 рублей 1 копейку и более, но не превышает 450 000 рублей включительно
2000 рублей	450 000 рублей 1 копейку и более, но не превышает 1 200 000 рублей включительно
5500 рублей	1 200 000 рублей 1 копейку и более, но не превышает 2 500 000 рублей включительно
7500 рублей	2 500 000 рублей 1 копейку и более, но не превышает 5 000 000 рублей включительно
20000 рублей	5 000 000 рублей 1 копейку и более, но не превышает 10 000 000 рублей включительно
30000 рублей	10 000 000 рублей 1 копейку и более

Ставки сборов за таможенные операции при электронном декларировании применяются в размере 75% от размера сборов за таможенные операции, приведенных выше.

2. Пошлины

Существует три вида ставок пошлин:

адвалорная ставка пошлины устанавливается в процентах к таможенной стоимости, например 12%
специфическая - указывается на единицу физического показателя, например 5евро/кг или 2евро/литр
комбинированная - сочетает в себе адвалорный и специфический принципы обложения. Например, 12%, но не менее 5евро/кг. Основой для исчисления таможенной пошлины в отношении товаров, облагаемых по комбинированным ставкам, является таможенная стоимость товара (адвалорная составляющая) либо количество товара в натуральном выражении (специфическая составляющая). Рассчитывается двумя способами.. Наибольшая сумма, полученная одним из способов, подлежит уплате.

Страна происхождения товара также влияет на размер ввозной пошлины. Базовая ставка–100%, для развивающихся стран 75%, для наименее развитых стран 0%.

3. Акциз – налог, установленный для определенных категорий товаров (например, спирт этиловый из всех видов сырья; спиртосодержащая продукция; алкогольная продукция - табачная продукция; автомобили легковые; мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.)). Ставки являются едиными как для российской продукции российского, так и для товаров иностранного происхождения.

4. НДС начисляется только при ввозе товаров, ставка налога составит или 10% (для некоторых категорий товаров, например для медицинской продукции, детского питания, книг), или 18%. При экспорте товаров ставка НДС 0%.

База (формула) для расчета налога: таможенная стоимость + таможенная пошлина + акциз.

Пример расчёта таможенных платежей

Расчет таможенных платежей на примере ввоза яблочного сока (электронное декларирование) при , согласно ИНКОТРЕРМС-2010

Для начала, необходимо определить таможенную стоимость товара.

Рассчитываем ее следующим образом:

6 000 евро х 70 руб. = 420 000 руб.

Для таможенной стоимости в размере 420 000 руб., сборы составят 750 руб.

1. 420 000 руб. х 8% = 33 600 руб.

2. 20 000 л х 0,04 евро = 800 евро

=>Переводим получившуюся сумму в рубли: 800 евро х 70 руб. = 56 000 руб.

В итоге, получилось 2 суммы: 33 600 руб. и 56 000 руб. Выбираем ту, которая больше.

Следовательно, таможенная пошлина составит 56 000 руб.

Рассчитываем НДС:

НДС = (Таможенная стоимость + Пошлина) х 18%

Следовательно, (420 000 руб. + 56 000 руб.) х 18% = 85 680 руб.

Рассчитываем, сумму таможенных платежей:

Таможенные платежи = Сборы за таможенное оформление + Пошлина + НДС

Таким образом, сумма таможенных платежей составит:

750 руб. + 56 000 руб. + 85 680 руб. = 142 430 руб .

Определить таможенную стоимость товаров самостоятельно достаточно трудно, поэтому наши подсказки предназначены для людей, которые столкнулись с этой проблемой.

Как определить таможенную стоимость товара? Какова таможенная стоимость товаров РФ? На эти и другие вопросы мы поможем найти вам ответ. Расскажем доступно и просто о том, что волнует вас прежде всего.
Главное помнить, что существуют различные методы таможенной стоимости и необходимо воспользоваться каждым правильно, чтобы определение таможенной стоимости ввозимых товаров не доставило вам хлопот. Не стесняйтесь искать помощи, если что-то показалось вам непонятным, тем более, что вы всегда сможете обратиться к консультанту на нашем сайте, который ответит на все ваши вопросы. Особенно, если это касается проблемных мест в определение таможенной стоимости.

Заполнить декларацию на грузы при ввозе их в РФ не так-то просто, ведь надо понимать много определений. Например, таможенная стоимость - это цена груза, округленный показатель, без которого не обойтись при расчете разнообразных платежей, таких как акцизы, пошлины, сборы и пр. Таможенные цены вещей, ввозимых в Россию из-за границы - по сути, налоговая база, а также они помогают государству регулировать торгово-экономические отношения, контролировать внешнеторговые сделки и банковские расчеты.

Таможенная стоимость и общая таможенная стоимость

Чем отличаются друг от друга понятия таможенная стоимость и общая таможенная стоимость в грузовой таможенной декларации, которую необходимо заполнить для прохождения контроля на границе? Суть в том, что таможенная стоимость в ГТД указывается в одной графе для каждого груза в отдельности, а в другой пишется сумма цены всех товаров, перевозимых вместе. И хотя декларант (лицо, груз перевозящее) сам заполняет графы, но сами цифры высчитываются согласно методикам, указанных в инструкции, утвержденной ГТК.

К тому же, у таможенников есть методы проверить правдивость написанного: по стоимости сделки с идентичными товарами, на основе вычитания стоимости и др.

Как рассчитать таможенную стоимость?

Чтобы правильно рассчитать стоимость доставки груза через границу, нужно учитывать пошлины и сборы. Сегодня существуют специальные программы-калькуляторы, которые помогут быстро и без труда справиться с этой задачей. При расчете учитываются габариты груза, дальность расстояния, средство транспортировки (ж/д, авиаперевозки, автотранспортом, по морю).

ТК ЕАЭС Статья 38. Общие положения о таможенной стоимости товаров

1. Положения настоящей главы основаны на общих принципах и правилах, установленных статьей VII Генерального соглашения по тарифам и торговле 1994 года (ГАТТ 1994) и Соглашением по применению статьи VII Генерального соглашения по тарифам и торговле 1994 года.

2. Таможенная стоимость товаров, ввозимых на таможенную территорию Союза (далее в настоящей главе - ввозимые товары), определяется в соответствии с настоящей главой, если при ввозе на таможенную территорию Союза товары пересекли таможенную границу Союза и в отношении таких товаров впервые заявляется иная таможенная процедура, чем указанные в пункте 3 настоящей статьи.

Таможенная стоимость ввозимых товаров определяется в соответствии с настоящей главой также в случае, если таможенное декларирование товаров при их помещении под иную таможенную процедуру, чем указанные в пункте 3 настоящей статьи, осуществляется с особенностями, установленными законодательством государств-членов в соответствии с пунктом 8 статьи 104 настоящего Кодекса, или с особенностями, определенными и настоящего Кодекса.

3. Вне зависимости от положений пункта 2 настоящей статьи таможенная стоимость товаров не определяется при их помещении под таможенную процедуру таможенного транзита, таможенную процедуру таможенного склада, таможенную процедуру уничтожения, таможенную процедуру отказа в пользу государства или специальную таможенную процедуру.

4. Таможенная стоимость товаров, вывозимых с таможенной территории Союза, определяется в соответствии с законодательством о таможенном регулировании государства-члена, таможенному органу которого осуществляется таможенное декларирование товаров.

5. Таможенная стоимость товаров, указанных в пункте 1 статьи 199 , абзаце втором пункта 1 , пунктах 2 и 3 статьи 209 и абзаце втором пункта 1 , пунктах 2 и 3 статьи 217 настоящего Кодекса, а также отходов, подлежащих помещению под таможенные процедуры в соответствии со , и настоящего Кодекса, определяется в соответствии с настоящей главой с учетом особенностей , определяемых Комиссией.

6. Для целей исчисления таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, подлежащих уплате в соответствии со статьей 56 и пунктом 5 статьи 72 , пунктом 11 статьи 137 , пунктом 12 статьи 198 настоящего Кодекса, таможенная стоимость товаров определяется в соответствии с настоящей главой с учетом особенностей , определяемых Комиссией.

Для целей исчисления таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, подлежащих уплате при наступлении обстоятельств, указанных в пункте 4 статьи 91 , пункте 3 статьи 97 , пункте 4 статьи 103 , пункте 5 статьи 153 , пункте 6 статьи 162 , пункте 3 статьи 241 , пункте 8 статьи 279 , пункте 4 статьи 280 , пункте 4 статьи 284 и пункте 3 статьи 309 настоящего Кодекса, а также обстоятельств, определенных в соответствии со статьей 254 настоящего Кодекса Комиссией и законодательством государств-членов в случаях, предусмотренных Комиссией, при которых обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов подлежит исполнению, таможенная стоимость товаров определяется в соответствии с настоящей главой и положениями указанных статей.

7. В случае если товары, за исключением товаров, указанных в абзаце втором пункта 1 статьи 209 и абзаце втором пункта 1 статьи 217 настоящего Кодекса, помещенные под одну из таможенных процедур, предусмотренных настоящим Кодексом, помещаются под иную таможенную процедуру либо такую же таможенную процедуру, таможенной стоимостью таких товаров является таможенная стоимость товаров, определенная при их первом помещении под иную таможенную процедуру, чем указанные в пункте 3 настоящей статьи, а если в декларацию на товары были внесены изменения в части, касающейся сведений о таможенной стоимости товаров, - таможенная стоимость товаров, определенная при внесении таких изменений.

Таможенная стоимость товаров при их помещении под таможенные процедуры, за исключением таможенной процедуры реэкспорта, для завершения действия таможенной процедуры таможенного склада определяется в соответствии с настоящей главой с учетом особенностей, определяемых Комиссией.

8. Таможенная стоимость товаров определяется в валюте того государства-члена, в котором в соответствии со статьей 61 и пунктом 7 статьи 74 настоящего Кодекса подлежат уплате таможенные пошлины, налоги, специальные, антидемпинговые, компенсационные пошлины.

В случае если при определении таможенной стоимости товаров требуется произвести пересчет иностранной валюты в валюту государства-члена, такой пересчет производится по курсу валют, устанавливаемому (определяемому) в соответствии с законодательством этого государства-члена (далее - курс валют), действующему на день регистрации таможенным органом таможенной декларации, если иное не установлено настоящим Кодексом.

9. Определение таможенной стоимости товаров не должно быть основано на использовании произвольной или фиктивной таможенной стоимости товаров.

10. Таможенная стоимость товаров и сведения, относящиеся к ее определению, должны основываться на достоверной, количественно определяемой и документально подтвержденной информации.

11. Процедуры определения таможенной стоимости товаров должны быть общеприменимыми, то есть не различаться в зависимости от источников поставки товаров, в том числе от происхождения товаров, вида товаров, участников сделки и других факторов.

12. Процедуры определения таможенной стоимости ввозимых товаров не должны использоваться в целях борьбы с демпингом.

13. Положения настоящей главы не могут рассматриваться как ограничивающие или ставящие под сомнение права таможенных органов убеждаться в достоверности или точности любого заявления, документа или декларации, представленных для подтверждения таможенной стоимости товаров.

14. Таможенная стоимость товаров определяется декларантом, а в случае, если в соответствии с пунктом 2 статьи 52 и с учетом пункта 3 статьи 71 настоящего Кодекса таможенные пошлины, налоги, специальные, антидемпинговые, компенсационные пошлины исчисляются таможенным органом, таможенная стоимость товаров определяется таможенным органом.

15. Основой таможенной стоимости ввозимых товаров должна быть в максимально возможной степени стоимость сделки с этими товарами в значении, определенном статьей 39 настоящего Кодекса.

В случае невозможности определения таможенной стоимости ввозимых товаров по стоимости сделки с ними таможенная стоимость товаров определяется в соответствии со и настоящего Кодекса, применяемыми последовательно. При этом могут быть проведены консультации между таможенным органом и декларантом в целях обоснованного выбора стоимостной основы для определения таможенной стоимости ввозимых товаров, соответствующей и настоящего Кодекса. В процессе консультаций таможенный орган и декларант могут обмениваться имеющейся у них информацией при условии соблюдения законодательства государств-членов о коммерческой тайне.

Консультации проводятся в соответствии с законодательством государств-членов о таможенном регулировании.

При невозможности определения таможенной стоимости ввозимых товаров в соответствии со и настоящего Кодекса в качестве основы для определения таможенной стоимости товаров может использоваться либо цена, по которой оцениваемые, идентичные или однородные товары были проданы на таможенной территории Союза, в соответствии со статьей 43 настоящего Кодекса, либо расчетная стоимость товаров в соответствии со статьей 44 настоящего Кодекса. Декларант имеет право выбрать очередность применения указанных статей при определении таможенной стоимости ввозимых товаров.

16. В случае если при таможенном декларировании товаров точная величина их таможенной стоимости не может быть определена в связи с тем, что на дату регистрации таможенным органом декларации на товары в соответствии с условиями сделки, в соответствии с которой товары продаются для вывоза на таможенную территорию Союза, отсутствуют документы, содержащие точные сведения, необходимые для ее расчета, допускается отложить определение точной величины таможенной стоимости товаров. В этом случае допускаются определение и заявление таможенной стоимости товаров на основе имеющихся у декларанта документов и сведений (далее в настоящей статье - предварительная величина таможенной стоимости товаров), а также исчисление и уплата таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин исходя из заявленной предварительной величины таможенной стоимости товаров.

Уплата таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, дополнительно начисленных исходя из точной величины таможенной стоимости товаров, производится не позднее срока заявления точной величины таможенной стоимости товаров.

17. Комиссией принимаются акты, направленные на обеспечение единообразного применения положений настоящей главы при применении методов определения таможенной стоимости ввозимых товаров, исходя из соответствующих положений Соглашения по применению статьи VII Генерального соглашения по тарифам и торговле 1994 года, включая пояснительные примечания к нему, а также документов по таможенной стоимости товаров, принятых Комитетом по таможенной оценке Всемирной торговой организации и Техническим комитетом по таможенной оценке Всемирной таможенной организации.

18. Положения настоящей главы не применяются в отношении товаров для личного пользования, перемещаемых через таможенную границу Союза.

19. Предварительные решения по вопросам применения методов определения таможенной стоимости ввозимых товаров могут приниматься в случае, если это установлено законодательством государств-членов о таможенном регулировании. Порядок и условия выдачи уполномоченным органом государства-члена предварительного решения по вопросам применения методов определения таможенной стоимости ввозимых товаров, а также порядок и сроки применения такого предварительного решения устанавливаются законодательством государства-члена о таможенном регулировании.

Что такое таможенная стоимость (индикативная стоимость) товара?

Таможенная стоимость товара является основой для начисления всех импортных налогов и сборов. При таможенном оформлении импортных товаров, исходя из таможенной стоимости, рассчитываются таможенные платежи: пошлина, НДС, акциз и другие таможенные сборы.

При формировании таможенной стоимости товара, затраты, понесенные до момента пересечения таможенной границы (если они не включены в инвойс), прибавляются к фактурной стоимости.

Таможенная стоимость товара включает:

инвойсовую стоимость товара (это фактическая стоимость товара, которую указывает производитель или продавец товара);

затраты на доставку товара до границы;

погрузо-разгрузочные работы до границы;

тара, упаковка и работы связанные с упаковкой товара;

страхование;

затаможку в стране экспорта (открытие экспортной декларации);

, которые должен оплатить покупатель в связи с условиями продажи товара, если такие платежи не включены в стоимость товара;

часть выручки от продажи товара в Украине, которая по условиям контракта, обязательно должна быть перечислена продавцу;

любые другие затраты, которые возникают до момента пересечения товаром границы.

Пример расчета таможенной стоимости:

В Украину из Италии поставляется женская одежда. Согласно договора купли-продажи, товар поставляется на условиях EXW (склад производителя г.Милан).

Логистика предполагает перевозку товара на Украину, через консолидационный в Тревизо. На складе в Тревизо необходимо открыть экспортную декларацию ЕХ. Затем в составе сборной поставки груз будет доставлен на Украину (г. Киев).

Инвойсовая стоимость товара 5000евро. Учитывая условия контракта, для определения таможенной стоимости необходимо к инвойсовой стоимости товара прибавить затраты, которые будут понесены от склада производителя до таможенной границы Украины.

Затраты на доставку товара до таможенной границы Украины:

доставка от склада производителя (г. Милан) до консолидационного склада в г. Тревизо -100 евро;

погрузо-разгрузочные работы и обработка груза на складе в г. Тревизо (20 евро);

открытие экспортной декларации (25 евро);

страховка (50 евро);

доставка от склада в Тревизо до Киева составляет 850евро. Из которых 400евро – это доставка от Тревизо до таможенной границы Украины.

Получается, таможенная стоимость товара на границе Украины составит: 5000евро+100евро+20евро+25евро+50евро+400евро=5595евро.

Раньше, при таможенном оформлении импортных товаров декларант предоставлял в таможню справку-счёт от предприятия-перевозчика. В этой справке была указана стоимость перевозки товара от места отправки (загрузки) до границы Украины. Эти затраты прибавлялись к стоимости товара, которую указал производитель и таким образом возникала таможенная стоимость товара.

Для таможни был риск, что импортёр и перевозчик могли договориться о том, чтобы в справке-счёте на транспортировку, которая предъявлялась при таможенном оформлении, стоимость услуг была ниже фактической. Таким образом, таможня могла недополучить часть налогов и сборов. Пережить такое таможня конечно не могла и в 2008 году этот вопрос был решён при помощи . Таможня фактически ввела индикативные цены на транспортировку, чтобы лишить возможности импортёров занижать затраты на транспортировку грузов, тем самым снижая налогооблагаемую базу.

Интересная ситуация происходит в ситуации, когда расходы, которые были понесены после пересечения таможенной границы, вычитаются (если они включены в инвойс). Такая практика больше мечта, чем реальность. По негласному распоряжению декларант должен написать письмо в таможню, что не может подтвердить затраты понесённые после того как товар пересёк границу государства и просит фактурную стоимость считать таможенной, тем самым увеличивая налогооблагаемую базу. Зачем импортёр собственноручно завышает таможенную стоимость? У него нет другого выбора. Таковы реалии сегодняшней таможни.

Что касается занижения таможенной стоимости, очень часто инвойс не соответствует действительности (его любят занижать). Каждый импортёр хочет снизить свои затраты на импорт груза. Это нормально, хотеть больше заработать, заплатить меньше и продавать свои товары по конкурентным ценам. Поэтому при таможенном оформлении импортных товаров таможенные органы, а в частности отдел контроля таможенной стоимости, сравнивает инвойсовую стоимость с индикативной таможенной стоимостью, которая есть в таможенной базе (БД ЕАИС ГТСУ/ ЕК ЄАІС ДМСУ).

БД ЕАИС ГТСУ – база данных единой автоматизированной информационной системы ГТСУ (Государственной таможенной службы Украины). На украинском языке это звучит так: БД ЕК ЄАІС ДМСУ.

Индикативная стоимость товара (индикативная цена) – формируется на основании всех оформленных товаров, таможенное оформление которых уже проведено и таможенная стоимость подтверждена. Специалист отдела контроля таможенной стоимости сравнивает заявленную декларантом стоимость с ценами таможенной стоимости идентичных или похожих товаров, которые есть в таможенной базе.

Если задекларированный уровень стоимости товаров ниже стоимости идентичных товаров, то таможня требует от декларанта дополнительных доказательств правильности задекларированной стоимости. Если декларант не может предоставить эти доказательства, то таможенную стоимость повышают до уровня идентичных, похожих или аналогичных товаров, которые есть в таможенной базе.

Существует 6 методов определения таможенной стоимости:

1. По цене договора относительно товаров, которые импортируются (стоимость инвойса).

2. По цене договора относительно идентичных товаров.

3. По цене договора относительно подобных (аналогичных) товаров.

4. На основе вычитания стоимости.

5. На основе добавления стоимости (вычисленная стоимость).

6. Резервного.

В Таможенном кодексе Украины в указано, что основным является метод определения таможенной стоимости товаров по цене договора относительно товаров, которые импортируются. Если таможенная стоимость не может быть определена с помощью 1 метода, то каждый следующий метод должен применяться по очереди: сначала второй, затем третий, четвёртый, пятый и шестой.

Практика показывает, что при импорте товаров специалисты отдела цен и тарифов зачастую не смотрят на стоимость товара и документы подтверждающие реальную стоимость товара, которые предоставляет импортёр, а обращают внимание на аналогичные товары в таможенной базе (БД ЕАИС ГТСУ), которая и является единственным источником достоверности декларируемой таможенной стоимости.

Наиболее часто применяемые таможней методы определения таможенной стоимости – второй (идентичные товары), третий (подобные товары) и шестой (резервный или «определяю стоимость, как хочу») – во всех трех случаях источником информации будет таможенная база. Редко можно встретить случаи, когда таможня определяет стоимость путем сложных вычислений добавления или вычитания стоимости, четвертым и пятым методом соответственно.

Исходя из украинского законодательства, если таможенник хочет поднять таможенную стоимость товара импортёру, то он может требовать такое количество документов, которое ни один импортёр не сможет предоставить.

Полный список документов, которые может требовать таможня от импортёра, предусмотренный статьей 53 Таможенного кодекса Украины:

договор с третьими лицами, связанный с договором (контрактом) о поставке товаров, таможенная стоимость которых определяется;

счета об осуществлении платежей третьим лицам в интересах продавца;

счета об уплате комиссионных, брокерских (посреднических) услуг, связанных с выполнением условий договора (контракта);

соответствующая бухгалтерская документация;

лицензионный или авторский договор (контракт);

каталоги, спецификации, прейскуранты (прайс-листы) фирмы – производителя товара;

калькуляция фирмы-производителя товаров;

копия грузовой таможенной декларации страны отправителя, а в случае, когда в такой стране товар размещался в таможенном режиме, которым не предусмотрена уплата налогов и в соответствии с которым товар находился под таможенным контролем;

копия грузовой таможенной декларации, оформленной в предыдущей экспорту таможенном режиме;

выводы о качественных и стоимостных характеристиках товаров, подготовленных специализированными экспертными организациями, которые имеют соответствующие полномочия согласно законодательству;

сертификат происхождения товара;

сведения о качественных характеристиках товара;

информация внешнеторговых и биржевых организаций о стоимости товара и/или сырья.

Одним из любимых документов автора данной статьи является документ, под названием «Калькуляция фирмы-производителя товаров» или другими словами калькуляция себестоимости от производителя товара, который таможня может требовать согласно .

Стандартная ситуация: человек или предприятие покупает у завода-производителя автомобиль или партию автомобилей марки Merсedes. Приходит на таможню, предоставляет все документы для импорта: контракт, инвойс, спецификацию, техническое описание автомобиля, счета из банка об оплате и.т.д., а таможня требует калькуляцию себестоимости этого мерседеса от завода-производителя. Представляете истерику немцев на такой запрос. Как минимум, такая калькуляция себестоимости является коммерческой тайной завода-производителя и ни одному нормальному работнику такого завода не докажешь, что у нас в Украине такие законы и таможня требует этот документ. Как максимум такое требование таможни является изначально невыполнимым и абсурдным.

Касаемо невозможности применения первого метода определения таможенной стоимости, таможенники, на законодательном уровне получили варианты отмазок согласно статьям 53, 54, 55, 58 Таможенного кодекса Украины и . В этой статье содержится информация, почему таможня может отказать импортёру в применении первого метода определения таможенной стоимости.

В этой статье, в качестве «подсказки» для таможенников, предлагаются варианты отказов применения первого метода определения таможенной стоимости:

наличие ограничений относительно прав покупателя (импортера) на использование оцениваемых товаров (за исключением тех, которые устанавливаются Законом или внедряются органами государственной власти в Украине, ограничивают географический регион, в котором товары могут быть перепроданы (отчуждены повторно), которые не влияют в значительной мере на стоимость товара);
наличие условий или предостережений относительно продажи оцениваемых товаров, которые делают невозможным определение стоимости этих товаров;

наличие условий, по которым часть выручки от последующей перепродажи, распоряжения или использования товаров покупателем поступает прямо или опосредствовано продавцу;
наличие отношений связанности между продавцом и покупателем, которые повлияли на цену оцениваемых товаров;
наличие заключения, что определенная декларантом таможенная стоимость товара ниже, чем прямые расходы на производство этого товара, в том числе сырья, материалов и/или комплектующих, которые входят в состав товара;
неподача декларантом дополнительных документов или отказ от их представления с учетом Методических рекомендаций по применению отдельных положений Порядка декларирования таможенной стоимости товаров, которые перемещаются через таможенную границу Украины, и представления сведений для ее подтверждения;
наличие сомнений относительно достоверности сведений, необходимых для подтверждения заявленной таможенной стоимости и тому подобное;
непредставление основных документов и подтверждающих сведений о заявленной таможенной стоимости товаров (согласно статье 53 Таможенного Кодекса Украины);

неверно произведен расчет таможенной стоимости;
несоответствие выбранного декларантом или уполномоченным им лицом метода определения таможенной стоимости товара условиям;
поступление в таможенный орган документально подтвержденной официальной информации от таможенных органов других стран относительно недостоверности заявленной таможенной стоимости.

Подытожив всё вышеперечисленное, можно сказать, что если импортёр декларирует товар со стоимостью, которая ниже, стоимости в таможенной базе, то как бы импортёр не доказывал свою правоту, таможня увеличит эту стоимость до той, которая есть в базе. Крайне редко встречаются исключения, но это единичные случаи, а не ежедневная практика.

Таможенников, конечно тоже можно понять, они же тоже люди. Никто не будет рисковать своим местом в таможне. Если сверху спустили негласный приказ, который очень хорошо подкреплён законодательной базой, всем подымать таможенную стоимость товара и наполнять бюджет, то как тут можно не подчиниться?

Дополнительная информация:

Более подробную информацию об индикативной стоимости вы можете найти .

Таможенная стоимость товара указывается в 45 графе ГТД (грузовой таможенной декларации. Заполняет эту графу декларант, а контролирует и корректирует сотрудник таможни. Если говорить о практике работы в Украине, раньше эта графа называлась «Таможенная стоимость/Митна вартість», но в 2008 году эту графу переименовали и теперь она носит название «Корректировка/Коригування».

Если вас интересует стоимость доставки и таможенной очистки из Европы в Украину для вашего конкретного груза, вы можете отправить нам запрос, воспользоввавшись на нашем сайте.

Необходимо определить в ГТД общую таможенную стоимость. Нужно ли составлять для этой цели отдельную декларацию и нужно ли пересчитать в рубли данную стоимость для целей исчисления суммы НДС - читайте в статье.

Вопрос: Как определяется в ГТД общая таможенная стоимость,?эту статью видела,но мне надо понять как в п.12 ГТД рассчитана сумма общей там стоимости,т.к. если взять сумму в валюте-п.22 ГТД и умножить на курс - п.23 ГТД,то сумма на получается. Должна быть отдельная декларация по расчету таможенной стоимости?

Ответ: Нет, отдельная декларация на расчет таможенной стоимости не составляется.

Налоговая база по НДС включает в себя сумму таможенной стоимости товара и подлежащую уплате таможенную пошлину (подп. 1, 2 п. 1 ст. 160 НК РФ). Для целей исчисления суммы НДС таможенная стоимость товара пересчитывается в рубли по курсу доллара США, установленному Банком России и действующему на день регистрации таможенной декларации таможенным органом (п. 8 ст. 38 ТК ЕАЭС).

В графе 23 ДС для определения таможенной стоимости и (или) исчисления таможенных платежей декларируемых товаров требуется произвести пересчет иностранной валюты.

В графе указывается курс иностранной валюты, код которой указан в графе 22 ДТ, к валюте государства - члена Союза, таможенному органу которого подается ДТ, установленный центральным (национальным) банком этого государства на день регистрации ДТ. Указанное значение указывается в графу 12 ДТ. Об этом сказано в Инструкции по Решению Комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 № 257 «Об Инструкциях по заполнению таможенных деклараций и формах таможенных деклараций»

Поэтому существует вероятность того, что в Вашем случае в графе 12 ДС допущена ошибка.

Обоснование

Как начислить НДС при импорте

Таможенная стоимость товаров

При ввозе товаров в Россию таможенную стоимость определяют в порядке и методами, которые установлены в главе 5 Таможенного кодекса ЕАЭС .

По умолчанию таможенную стоимость определяют методом по стоимости сделки с ввозимыми товарами. Если по этому методу стоимость ввозимого товара определить невозможно, используют другие.

Пример расчета и отражения в бухучете НДС по импортированным в Россию товарам. Стоимость доставки товаров в Россию в контрактную стоимость товаров не включена

Базис поставки товаров - FCA: продавец передал товар в городе Гданьск (Польша) автоперевозчику, которого указал покупатель «Гермес». Транспортировку товара от Гданьска «Гермес» оплатил по отдельному контракту с российским перевозчиком в рублях. Стоимость транспортировки до таможенной границы России составила 87 816 руб.

Таможенная стоимость определяется методом по цене сделки с ввозимыми товарами. «Гермес» представил декларацию к таможенному оформлению груза 14 мая.

подп. 5 ПБУ 5/01подп. 6 ПБУ 5/01).

Дебет 41 Кредит 60

Ситуация: нужно ли начислить НДС на стоимость страхования товаров при их доставке до границы с Россией. Стоимость страхования товаров в их контрактную стоимость не включена. Таможенная стоимость определяется по цене сделки с ввозимыми товарами

Да, нужно.

Если организация определяет таможенную стоимость ввозимых товаров по стоимости сделки, к контрактной цене должны быть дополнительно начислены расходы на страхование в связи с международной перевозкой товаров (подп. 6 п. 1 ст. 40 Таможенного кодекса ЕАЭС). Поэтому, даже если в контрактную стоимость товаров не были включены страховые расходы, они все равно увеличивают таможенную стоимость товаров (цену сделки), которая облагается НДС (подп. 1 п. 1 ст. 160 НК).

Пример расчета и отражения в бухучете НДС по импортированным в Россию товарам. Стоимость страхования товаров в их контрактную стоимость не включена

ООО «Торговая фирма "Гермес"» импортирует из Германии партию неподакцизных товаров. Контрактная стоимость партии - 10 000 евро.

«Гермес» застраховал эти товары во время их доставки до таможенной границы России в страховой компании «Отечество». Сумма уплаченного страхового взноса, согласно договору, составила 87 816 руб.

Условный курс евро на 14 мая составил 38,1940 руб./EUR. Таможенная стоимость партии товара в рублях на эту дату составила:
10 000 EUR * 38,1940 руб./EUR + 87 816 руб. = 469 756 руб.

Ставка таможенной пошлины по данному виду товаров - 20 процентов. Данные товары облагаются НДС по ставке 18 процентов. Таможенные сборы составили 2000 руб. (п. 1 постановления Правительства от 28.12.2004 № 863).

Сумма таможенной пошлины, которую должен заплатить «Гермес» на таможне, составила:
469 756 руб. * 20% = 93 951 руб.

НДС, который «Гермес» должен заплатить на таможне по данной партии товара, равен:
(469 756 руб. + 93 951 руб.) * 18% = 101 467 руб.

Суммы таможенных сборов и пошлин бухгалтер «Гермеса» отразил на субсчете «Расчеты по таможенным пошлинам и сборам» к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Приобретенные за плату товары принимаются к бухучету по фактической себестоимости, которой признается сумма фактических затрат организации на их приобретение (подп. 5 ПБУ 5/01). К фактическим затратам на приобретение товаров, в частности, относятся суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу), а также затраты по заготовке и доставке товаров до места их использования, включая расходы по страхованию (подп. 6 ПБУ 5/01).

Бухгалтер «Гермеса» сделал в учете проводки:

Дебет 41 Кредит 60
- 469 756 руб. - оприходованы импортированные товары (в себестоимость приобретенных товаров включена стоимость их доставки);

Дебет 41 Кредит 76 субсчет «Расчеты по таможенным пошлинам и сборам»
- 95 951 руб. (93 951 руб. + 2000 руб.) - включены в себестоимость импортированных товаров ввозная таможенная пошлина и таможенные сборы;

Дебет 19 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
- 101 467 руб. - отражен НДС, подлежащий уплате на таможне;

Дебет 76 субсчет «Расчеты по таможенным пошлинам и сборам» Кредит 51
- 95 951 руб. (93 951 руб. + 2000 руб.) - уплачены ввозная таможенная пошлина и таможенные сборы;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 51
- 101 467 руб. - уплачен НДС на таможне.

Ситуация: нужно ли начислить НДС на стоимость выгрузки и погрузки товаров при их доставке до границы с Россией. Стоимость выгрузки и погрузки в контрактную стоимость товаров не включена. Таможенная стоимость определяется по цене сделки с ввозимыми товарами

Да, нужно.

Если организация определяет таможенную стоимость ввозимых товаров по стоимости сделки, к контрактной цене должны быть дополнительно начислены следующие расходы:
- расходы на погрузку, выгрузку или перегрузку товаров;
- расходы на проведение иных операций, связанных с их перевозкой до аэропорта, морского порта или иного места прибытия товаров на таможенную территорию России.
Об этом сказано в подпункте 5 пункта 1 статьи 40 Таможенного кодекса ЕАЭС.

Поэтому, даже если в контрактную стоимость товаров не были включены расходы на их погрузку и выгрузку, они все равно увеличивают таможенную стоимость товаров (цену сделки), которая облагается НДС (подп. 1 п. 1 ст. 160 НК).

Пример расчета и отражения в бухучете НДС по импортированным в Россию товарам. Стоимость выгрузки и погрузки товаров в контрактную стоимость товаров не включена

Базис поставки товаров - FCA: продавец передал товар в городе Гданьск (Польша) автоперевозчику, которого указал покупатель «Гермес». Транспортировку товаров от Гданьска «Гермес» оплатил по отдельному контракту с российским перевозчиком в рублях. В стоимость этого контракта входит также выгрузка товара и погрузка товара при его передаче от продавца к автоперевозчику. Стоимость контракта с автоперевозчиком - 87 816 руб.

Таможенная стоимость определяется методом по стоимости сделки с ввозимыми товарами. «Гермес» представил декларацию к таможенному оформлению груза 14 мая.

Сумма таможенной пошлины, которую должен заплатить «Гермес» на таможне, составила:
469 756 руб. * 20% = 93 951 руб.

Приобретенные за плату товары принимаются к бухучету по фактической себестоимости, которой признается сумма фактических затрат организации на их приобретение (подп. 5 ПБУ 5/01). К фактическим затратам на приобретение товаров, в частности, относятся суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу), а также затраты по заготовке и доставке товаров до места их использования, включая любые затраты (в т. ч. на погрузку и выгрузку), непосредственно связанные с приобретением этих товаров (подп. 6 ПБУ 5/01).

Бухгалтер «Гермеса» сделал в учете проводки:

Дебет 41 Кредит 60
- 469 756 руб. - оприходованы импортированные товары (в себестоимость приобретенных товаров включена стоимость их доставки, а также стоимость выгрузки и погрузки при их передаче от продавца к автоперевозчику);

Дебет 19 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
- 101 467 руб. - отражен НДС, подлежащий уплате на таможне;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 51
- 101 467 руб. - уплачен НДС на таможне.

Виды таможенных платежей

Пример расчёта таможенных платежей

Таможенная стоимость и общая таможенная стоимость

Как рассчитать таможенную стоимость?

Как начислить НДС при импорте

Популярное