Министерство Российской Федерации по налогам и сборам
УПРАВЛЕНИЕ ПО САНКТ-ПЕТЕРБУРГУ
УТВЕРЖДЕН
письмом УМНС РФ по Санкт-Петербургу
от 14.12.2000 N 04-07/20342
Порядок проведения проверки исправности
контрольно-кассовых машин в Центре
технического обслуживания ККМ
Настоящий Порядок разработан во исполнение "Положения по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением" , утвержденного постановлением Правительства РФ от 07.08.1998 N 904 .
Целью введения данного Порядка является повышение ответственности пользователей ККМ и центров технического обслуживания ККМ (ЦТО ККМ) и недопущение эксплуатации неисправных ККМ, в т.ч. с устаревшими и нештатными версиями внутреннего программного обеспечения (ПрО) и пакетами прикладных программ (ППП) к активным системным ККМ, а также ККМ с несанкционированными конструктивными доработками.
Проверка исправности ККМ проводится ежегодно, в январе-феврале, как правило, в стационарных условиях ЦТО с использованием стендового, измерительного и иного оборудования, рекомендованного генеральными поставщиками ККМ.
Проверке исправности подлежат все зарегистрированные пользователем ККМ, в т.ч. и находящиеся в резерве.
Ответственность за своевременную проверку исправности возлагается на пользователей ККМ и ЦТО ККМ.
I. Проверка исправности ККМ в ЦТО ККМ
1.1. Проверка наличия пломбы, маркировки предприятия-изготовителя, средств визуального контроля (СВК) - "Государственный реестр" (с обозначением года не ранее 1998), "Сервисное обслуживание-2000".
1.2. Проверка качества, полноты и правильности отражения обязательных реквизитов на выдаваемом покупателям (клиентам) чеке или вкладном (подкладном) документе. К обязательным реквизитам относятся:
- наименование организации (для юридического лица - полное или сокращенное наименование организации на русском языке согласно уставу организации, для индивидуального предпринимателя - фамилия и инициалы);
- идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
- заводской номер ККМ;
- порядковый номер чека;
- дата и время покупки (оказания услуги);
- стоимость покупки (оказания услуги);
- признак фискального режима.
1.3. Проверка качества, полноты и правильности печати реквизитов на контрольной ленте ККМ.
1.4. Проверка правильности выполнения операций, предусмотренных Техническими требованиями к контрольно-кассовым машинам и их фискальной памяти.
1.5. Проверка возможности получения данных, содержащихся в фискальной памяти ККМ, путем снятия сокращенных фискальных отчетов с 1 января (или с начала эксплуатации, если ККМ зарегистрирована после 1 января) по 31 декабря года, предшествующего проверке, и с 1 января до момента проведения проверки исправности ККМ.
1.6. Вскрытие корпуса, осмотр и проверка электронных блоков и узлов ККМ на их соответствие документации завода-изготовителя с целью выявления и устранения нештатных конструктивных доработок либо замены нештатных электронных блоков.
1.7. Проверка внутреннего программного обеспечения (ПрО) ККМ и при необходимости проведение замены ПрО на версию, рекомендованную генеральным поставщиком проверяемой модели ККМ.
1.8. Проверка соответствия используемого пакета прикладных программ (ППП) сертифицированной версии ППП и возможность его использования с проверяемой ККМ в соответствии с решениями ГМЭК по ККМ и при необходимости установка нового ППП.
1.9. Опломбирование ККМ установленным порядком, установка СВК "Сервисное обслуживание-2001" и при необходимости замена СВК "Государственный реестр".
Примечание:
В соответствии с "Порядком использования средств визуального контроля на контрольно-кассовых машинах", утвержденным ГМЭК по ККМ, установка СВК "Сервисное обслуживание" с обозначением текущего года может производиться в течение января-июня.
1.10. Установка на корпусе ККМ знака визуального контроля о проведенной проверке исправности ККМ по форме согласно приложению N 2 к данному Порядку*.
_______________
* Документ опубликован без приложения N 2. - Примечание "КОДЕКС".
II. Оформление результатов проверки исправности ККМ
2.1. Результаты проверки исправности ККМ оформляются актом по форме согласно приложению N 1 к данному Порядку, первый экземпляр которого передается пользователю ККМ и хранится у него не менее 5 лет, второй - вместе с фискальными отчетами ЦТО ККМ передается в налоговые органы по месту регистрации ККМ в течение месяца после проведенной проверки, третий - хранится в ЦТО ККМ не менее 5 лет.
2.2. Производится запись в паспорте (формуляре) ККМ об установленных на ККМ средствах визуального контроля "Государственный реестр" и "Сервисное обслуживание".
2.3. Производится запись в журнале вызова технических специалистов и регистрации выполненных работ (форма N КМ-8) о проведенной проверке исправности ККМ.
2.4. Если в ходе проверки исправности ККМ была произведена замена версии ПрО или установлен новый ППП к активной системной ККМ, то сведения об этом вносятся в паспорт (формуляр) ККМ установленным порядком.
2.5. ЦТО ККМ дополнительно обязан представить информацию в инспекции МНС РФ районного уровня по пользователям ККМ, договорные отношения с которыми прекращены с 1 января текущего года (наименование организации, ИНН, тип и зав. N ККМ).
2.6. ЦТО ККМ несет ответственность за достоверность информации, представляемой в налоговые органы, в соответствии с действующим законодательством.
Приложение 1 к Порядку. Акт проведения проверки ККМ на исправность в ЦТО "_________"
Приложение N 1
В инспекцию МНС РФ по ___________ району Санкт-Петербурга
1. Дата ________________ 2. Договор N______________ от _________________ |
Зав. N ККМ | Версия ПрО, наименование ППП | |||
до проверки | после проверок | N СВК "Сервисное обслуживание 2001" |
||
Текст документа сверен по:
"Консультант предпринимателя",
приложение к газете "Предприниматель Петербурга",
N 1-2, январь 2001 года
Контрольно-кассовая техника требует к себе повышенного внимания, как со стороны предпринимателей, так и со стороны проверяющих органов. Сегодня рынок подобной продукции изобилует разнообразием. Однако необходимо помнить, что не все аппараты можно свободно применять в работе. Подробности выяснил «Московский бухгалтер».ККМ «в законе»
Организации и предприниматели, которые осуществляют наличные расчеты с клиентами, по закону обязаны при совершении денежных операций применять контрольно-кассовую технику (ККТ) или бланки строгой отчетности (БСО). Как и любая норма, установленная государством, использование ККТ должно соответствовать ряду правил.
В Государственном реестре контрольно-кассовых машин (ККМ) кассовые аппараты имеют следующую классификацию: пассивные системные ККМ, активные системные ККМ, автономные ККМ, фискальные регистраторы. Также следует помнить, что не все кассовые аппараты, которые можно сегодня купить, официально одобрены государством. За использование технических средств кассового контроля не надлежащего образца, то есть тех, которые не вошли в Государственный реестр подобной техники, налагается штраф, предусмотренный Кодексом об административных правонарушениях.
Все кассовые аппараты, которые официально разрешается применять в работе, предварительно проходят специальную процедуру, рассказывает начальник отдела обеспечения ведения Госреестра ККТ Федерального агентства по промышленности Анатолий Сурков:
— При включении сведений о моделях ККМ в Государственный реестр контрольно-кассовых машин Государственная межведомственная экспертная комиссия по ККМ использует материалы экспертиз, подтверждающие соответствие моделей кассового оборудования установленным техническим требованиям к кассовым машинам для конкретных сфер их применения.
Полный перечень кассовых аппаратов, разрешенных для использования, в свободном доступе можно найти на сайте Федерального агентства по промышленности (www.rosprom.gov.ru). Последними обновлениями госреестра стали контрольно-кассовые машины: «СПАРК-617ТК версия 01», «СПАРК-617ТК версия 02», «МИКРО 103К версия 02», «МИКРО 104К версия 02», «ШТРИХ-ТАКСИ-К», «Flaton-11K», «Велес-01К», «МИНИКА 1102.3К», «МИНИКА 1105К», «СП301ФР-К».
Обновленные требования
Закон № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» выдвигает три основных требования к подобному оборудованию. Во-первых, аппарат должен быть зарегистрирован в налоговых органах по месту учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика. Во-вторых, ККМ должна быть исправна и опломбирована в установленном порядке. В-третьих, аппарат должен иметь фискальную (контрольную) память и эксплуатироваться в фискальном режиме. Расширенный список правил использования кассового оборудования изложен в «Положении о применении и регистрации контрольно-кассовой техники», утвержденном постановлением правительства от 23 июля 2007 г. № 470. В этом же документе прописана процедура регистрации такого оборудования в налоговой инспекции.
Надо отметить, что с апреля этого года, согласно приказу Федеральной налоговой службы от 9 апреля 2008 г. № ММ-3-2/152, несколько изменилась форма бланка, который заполняется при постановке ККМ на учет. К примеру, теперь нет необходимости указывать данные о номерах расчетного, текущего и других счетов компании, в том числе и о том, в каких банках и когда они открыты. Также при оформлении регистрации не придется перечислять все имеющиеся у фирмы филиалы с указанием адресов и телефонов. А для того, чтобы поставить на учет кассу в обособленном подразделении, совсем не обязательно заполнять бланк от лица головного офиса: теперь это сможет сделать и представитель подразделения. Достаточно в первой строке бланка указать все реквизиты основной организации и филиала, а во второй — фамилию, имя, отчество и контактный телефон руководителя подразделения.
К заявлению также должны прилагаться: паспорт ККТ и договор о ее технической поддержке, заключенный с центром технического обслуживания (ЦТО). На то, чтобы налоговики внесли кассовый аппарат в книгу учета контрольно-кассовой техники, отводится пять рабочих дней с момента подачи всех необходимых документов. После этого инспекторы должны выдать представителю компании карточку регистрации и внести в паспорт ККТ отметку о постановке аппарата на учет.
Кстати, по новым правилам, чиновники больше не обязаны заблаговременно извещать предпринимателей об окончании срока использования их кассового оборудования. Налоговики теперь лишь ставят в карточке регистрации ККТ год выпуска аппарата и нормативный срок его амортизации, а фирмам предписывается самим следить за тем, чтобы не был превышен лимит эксплуатации оборудования. По окончании указанного времени инспекторы должны снять кассовое оборудование с учета. Раньше чиновники предупреждали о конце срока амортизации кассовой машины за 30 дней, теперь они сообщают об этом не позднее дня, следующего за днем истечения «срока годности», то есть постфактум.
Немного проще дело обстоит с перерегистрацией или досрочным снятием с учета кассовой техники. Заявление, которое подается в налоговую, составляется в произвольной форме, к нему прилагается паспорт ККТ и регистрационная карточка. Когда оформляется перерегистрация, инспекторы должны проставить все необходимые отметки за пять рабочих дней и по истечении этого времени вернуть бумаги представителю компании. Если речь идет о снятии ККМ с учета, регистрационная карточка фирме уже не возвращается.
Устраняем неполадки
Если в ходе проверки инспектор обнаружит нарушение в эксплуатации кассовой машины, он составит по данному факту соответствующий акт. В случае, если в компании в настоящий момент присутствует должностное лицо, проверяющий оформит также и протокол. В этих документах будет прописаны меры, которые должна предпринять провинившаяся компания. Далее представитель фирмы обязан явиться в налоговую для подписания протокола. Если в обозначенный срок он не придет, у инспекции будет повод для административного расследования и розыска. В общей сложности добиваться подписания этого документа можно не более двух месяцев. По истечении этого срока дело автоматически закрывается. Однако не стоит уповать, что вам простят выявленные оплошности: инспекторы возьмут компанию на заметку и будут применять другие методы воздействия. К примеру, сообщат о нарушении в торговый отдел местной администрации, который может просто не продлить разрешающие документы на право ведения торговой деятельности
Избегаем нарушений
При осуществлении денежных операций компаниям следует помнить, что не только отсутствие контрольно-кассовой техники является грубым нарушением постановления Высшего Арбитражного Суда от 31 июля 2003 г. № 6, в котором предусмотрена административная ответственность за неприменение ККМ. Если аппарат есть, но он не зарегистрирован в инспекции, это приравнивается к его отсутствию. То же самое касается предпринимателей, использующих кассовую технику, не включенную в Государственный реестр. Штрафы грозят и тем фирмам, которые эксплуатируют ККТ без фискальной памяти. Если у кассы отсутствует пломба ЦТО или на ней видны повреждения, свидетельствующие о том, что, вероятно, кто-то имел доступ к фискальной памяти, или аппарат пробивает чек на сумму, которая меньше уплаченной покупателем, то за все эти нарушения компания отдаст от 30 000 до 40 000 рублей. Кассиру, совершавшему операции на кассовом аппарате, который не подходит хотя бы по одному из перечисленных выше пунктов, грозит денежное взыскание в размере от 3000 до 4000 рублей.
Штраф за одно нарушение налагается единожды. Пример приводит Дмитрий Ряховский, директор учебно-методического центра по подготовке профессиональных бухгалтеров и налоговых консультантов:
— Если кассир не пробил чек, он нарушил правила работы с наличностью и не применил ККТ. При этом инспекторы могут попытаться суммировать штрафы. Однако это незаконно. В соответствии с пунктом 2 статьи 4.4 Кодекса об административных правонарушениях, если за одно и то же нарушение ответственность предусматривается двумя и более статьями Кодекса, то накладывается только один штраф — тот, который больше.
Для того чтобы не бояться проверок налоговой инспекции, отслеживающих корректную работу кассовых аппаратов, и избежать неприятных последствий — достаточно всего лишь внимательно отнестись к соблюдению всех норм, предусмотренных законодательством в части применения ККМ.
В зависимости от стоимости приобретенного кассового аппарата, его можно либо в составе материально производственных запасов (МПЗ), либо принять на учет как основное средство (ОС).
При этом необходимо учесть, что в первоначальную стоимость ОС включаются все затраты, связанные с его приобретением и доведением до состояния, пригодного к эксплуатации. В статье рассмотрим как осуществить бухгалтерский учет кассового аппарата в 2018 году.
Основные виды кассовых аппаратов
Условно кассовые аппараты можно разделить на две группы:
- Работающие самостоятельно (автономные кассовые аппараты). Такой кассовый аппарат может работать автономно, его не надо подключать к компьютеру или принтеру. Программное обеспечение, фискальный накопитель, принтер чеков входят в состав такого аппарата.
- Фискальный регистратор. Это отдельный блок, который необходимо подключить к компьютеру, планшету, другому устройству с установленным программным обеспечением (кассовая программа).
Условия признания кассового аппарата в качестве ОС в бухгалтерском и налоговом учете
Для признания кассового аппарата в составе основных средств в бухгалтерском учете, необходимо, чтобы такой кассовый аппарат:
- был предназначен для использования в основной или управленческой деятельности
- был предназначен для использования в течение длительного (более 12 месяцев) промежутка времени
- был способен приносить пользу (экономическую выгоду)
- организация не планировала продавать его в будущем.
Именно таки условия признания оборудования в качестве основного средства установлены в .
Формирование первоначальной стоимости кассового аппарата (ККТ)
Первоначальная стоимость ККТ формируется исходя из всех фактических затрат по приобретению.
В состав первоначальной стоимости включаются:
- стоимость ОС по документам поставщика (уплаченная поставщику)
- стоимость доставки ОС
- стоимость приведения ОС в состояние, пригодное для начала его эксплуатации
- стоимость информационных и консультационных услуг по приобретению ОС
- стоимость услуг посредников, если ОС был приобретен по посредническому договору
- другие затраты, непосредственно связанные с приобретением ОС.
В связи с тем, что применяемые с 2017 года онлайн-кассы – это довольно сложные технические устройства, для функционирования которых необходимо специальное программное обеспечение, его установка и отладка, как раз стоимость услуг по доведению кассового аппарата до состояния, пригодного к эксплуатации может составлять значительную долю в стоимости ККТ.
Отражение приобретения кассового аппарата в бухгалтерском учете
Основные бухгалтерские проводки при учете затрат, связанных с приобретением и эксплуатацией кассового аппарата, который планируется учитывать в составе ОС (стоимость более 40000,00). Проводки даны без учета НДС:
| Содержание операции | Проводка | Примечания | |
| Дт | Кт | ||
| Отражена стоимость кассового аппарата | 08 | 60 | |
| Отражена стоимость услуг по настройке программного обеспечения | 08 | 60 | Включается в стоимость ККТ в качестве затрат, необходимых для доведения ОС до состояния, пригодного к эксплуатации |
| Отражена стоимость сканера штрих-кодов | 10 | 60 | В состав ОС не включается, т.к. может быть подключен к другой ККТ |
| Ввод ККТ в эксплуатацию | 01 | 08 | |
| Начисление амортизации – ежемесячно, с месяца, следующего за вводом в эксплуатацию | 20,26,44 | 02 | |
| Стоимость услуг оператора фискальных данных (ОФД) – ежемесячно | 20,26,44 | 76 (60) | В составе расходов будущих периодов учитывать не рекомендуется |
| Отражена стоимость кассовой программы (лицензии на право использования в течение 1 года) | 97 | 60 | |
| Затраты по использованию кассовой программы ежемесячно | 20,26,44 | 97 | |
Амортизация кассового аппарата
При учете кассового аппарата в составе ОС необходимо определить код по классификатору и амортизационную группу.
Согласно Общероссийскому классификатору основных фондов ОК 013-2014 Кассовые аппараты следует относить к коду 330.28.23.13 – Машины счетные, аппараты контрольно-кассовые, машины почтовые франкировальные, машины билетопечатающие и аналогичные машины со счетными устройствами или 330.28.23.13.120 – Аппараты контрольно-кассовые.
Согласно классификатора ОС (утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 ), такие ККТ относятся к четвертой амортизационной группе по сроком эксплуатации от 5 до 7 лет.
Следует учитывать, что с 2017 указанный классификатор применяется только для целей налогового учета.
Ответы на распространенные вопросы
Вопрос № 1:
В учетной политике для целей бухгалтерского учета установлен лимит признания активов в качестве объектов основных средств 30 000 рублей. Кассовый аппарат стоит 28 500 рублей. Следует ли признать такой кассовый аппарат основным средством?
Да, в соответствии с п. 5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» лимит признания оборудования в качестве ОС может быть установлен и в сумме, меньшей, нежели 40 000,00 рублей. В таком случае кассовый аппарат в бухгалтерском учете следует признавать ОС (если соблюдены основные критерии признания объекта основным средством).
Вопрос № 2:
При покупке кассового аппарата от поставщика получена накладная, в которой отражены фискальный принтер чеков, терминал, денежный ящик, источник бесперебойного питания, сканер штрих-кодов, кассовая программа, услуги по установке кассовой программы, услуги по подготовке ККТ к эксплуатации, обучение сотрудников работе с ККТ, услуги ОФД на год. Что из перечисленного можно включить в состав ОС при комплектовании кассового аппарата.
В состав ОС необходимо включить все те комплектующие, без которых функционирование кассового аппарата не возможно. То же оборудование, которое может использоваться с другим кассовым аппаратом, необходимо учесть отдельно, в составе МПЗ. Услуги по доведению кассового аппарата до состояния, в котором его можно будет начать использовать, следует также включить в первоначальную стоимость ОС. Прочие услуги учесть в обычном порядке.
Таким образом, на наш взгляд, в состав ОС могут быть включены следующие позиции:
- фискальный принтер чеков
- терминал
- денежный ящик
- услуги по установке кассовой программы
- услуги по подготовке ККТ к эксплуатации