Нидерланды. Регистрация компании. Голландские компании и холдинги международном налоговом планировании

Регистрация компании в Нидерландах с 2019 года значительно упростилась. Географически королевство Нидерланды расположено в Западной Европе между Бельгией и Германией. Государство образовалось в 1815 году. В 1830г. после освобождения от Бельгии было учреждено новое государство. Правительственная форма конституционная монархия. Население составляет около 16.500.000 человек. Официальные языки нидерландский и фризский, но английский язык тоже широко употреблен. Столица Голландии Амстердам, но правительственное седалище находится в Гааге. Нидерланды была в числе первых стран, вступивших в НАТО и учредительный член ЕЕС, нынешнее Европейское Сообщество. Официальная валюта Евро.

Виды регистрируемых компании

Принимая решение о создании своего холдинга, а также обратить внимание на датские холдинговые компании - при прочих равных они имеют больше преимуществ перед холдингами в Нидерландах, а также внимательно ознакомиться с общим обзором по холдинговым компаниям и четко определится, какие цели вы ставите перед холдингом. Большинство налоговых льгот, предусмотренных законодательством и договорами о избежании двойного налогообложения носят весьма условный характер и слабо применимы на практике. Некоторые виды операций могут попасть под определение "отмывание денег" с точки зрения нашего законодательства и вызвать пристальное внимание контролирующе-проверяющих органов.

Обозреватель сайт изучил историю Голландской Ост-Индской компании, которая длительное время практически монопольно контролировала торговлю специями и совершила несколько крупных географических открытий. Её стоимость, по данным Yahoo Finance, в период расцвета оценивалась в $7,4 трлн в пересчёте на современные деньги.

Мощные современные конгломераты вроде Apple или Google, которые превышают по бюджету крупнейшие государства мира, тем не менее значительно уступают по финансовым показателям своим историческим аналогам. Яркий пример - Голландская Ост-Индская компания, которая была основана в начале 17 века и стала одной из доминирующих в мире сил.

Штаб-квартира Ост-Индской компании в Амстердаме

Предыстория Голландской Ост-Индской компании

Начало, возможно, крупнейшей в истории человечества компании было положено в эпоху великих географических открытий. Со школы все помнят о Колумбе, Васко Да Гама и других первооткрывателях. Многие из них происходили из Португалии и Испании, и вскоре именно эти страны получили возможность торговать пряностями, что стало настоящей золотой жилой.

После коронации Филиппа II Испания значительно укрепилась: в 1556 году к ней были присоединены так называемые 17 провинций - проще говоря, Нидерланды. В 1581 году к Испании перешла еще и территория Португалии. Такое расширение стало возможно из-за гибели португальского монарха и политической активности его родственника Филиппа II.

В Нидерландах, впрочем, было неспокойно, и против власти Филиппа поднимались восстания. В конце концов после поражения Непобедимой армады и нескольких неудач на суше голландские провинции были разделены на две части. Северная стала независимой, и в ней в основном исповедовался протестантизм, южная осталась с Испанией - главным образом благодаря военным силам этой страны, а также католическому вероисповеданию. Это разделение имело в дальнейшем важное последствие: Соединенные провинции потеряли некоторые бонусы в виде пряностей и других товаров, которые испанцы ввозили из экзотических стран.

В определенный момент Филипп II попросту запретил голландским кораблям заходить в испанские и португальские порты. Тем осталось два выхода: смириться или пойти на ухищрения. Терять пряности голландцы не хотели, и среди них нашлись смельчаки, которые решили выведать у испанцев торговые маршруты к источникам пряностей, главным образом на Индонезийские острова.

Этими храбрецами были братья Корнелис и Фредерик де Хаутман. Последние то ли по собственной инициативе, то ли по приказу правительства в 1592 году отправились в Португалию, где в Лиссабонском порту попытались разговорить моряков. Миссия была секретная, и за подобные расспросы их могли запросто обвинить в шпионаже, что вскоре и произошло.

Братья оказались в тюрьме, где встретились с пиратами и бунтовщиками. Последние не пылали любовью к Испании и её королю, а потому поделились некоторыми сведениями. Когда правительство внесло за де Хаутманов выкуп, они знали уже достаточно, чтобы отправиться в путешествие. На родине они встретились со своим соотечественником, купцом Линсхотеном. Сопоставив все имеющиеся сведения и получив одобрение правительства, братья начали готовиться к экспедиции, конечной точкой которой должны были стать «Острова пряностей » - Молуккские острова.

Чтобы организовать всё на высшем уровне, была основана торговая компания «Де Веера». Братья получили в свое распоряжение четыре корабля и команду в 250 человек. Путешествие было нелегкое, вместе с моряками в экспедицию отправились ещё и купцы, которые стремились поскорее достичь конечной точки в ущерб команде.

До острова Суматры, который был важной целью путешествия, голландцы смогли добраться лишь 17 месяцев спустя. К моменту возвращения на родину от команды осталось около 87 человек и только два корабля. Экспедиция все равно была признана успешной и стала точкой отсчета для Голландской Ост-Индской компании.

Создание компании

Основанию этой первой акционерной компании предшествовала конкуренция среди голландских купцов, вспыхнувшая после успехов де Хаутманов. Правительство страны быстро поняло, что их соотечественники соперничают не только друг с другом, но и с теми же испанцами, и это плохо влияет на прибыль. Государство решило объединить компании этой направленности в одну с капиталом в 6,5 млн флоринов. Она и получила название «Голландская Ост-Индская компания».

Формально её учредителем стал политический деятель Йохан ван Олденбарневелт. Официально всё было оформлено в 1602 году. Компании сроком на 21 год были сданы в аренду все фактории и владения в Ост-Индии. Среди них, например, представительство в Тернате, который в то время был крупнейшим производителем гвоздики. Также к ним перешли фактории в Аче, Бантаме, на островах Банда, Джохоре и Патами. Ост-Индская компания продлевала аренду у государства 12 раз. Несмотря на, казалось бы, внушительное присутствие, голландцы значительно уступали испано-португальскому влиянию в регионе.

Голландская Ост-Индская компания существенно отличалась от всех тогдашних, да и современных подобных учреждений. Государство разрешило ей вести переговоры и заключать союзы с местными правителями, чеканить собственную монету, строить фортификационные сооружения, вести войны. И хотя Ост-Индская компания подчинялась Генеральным штатам, её власть в колониях была практически безграничной. Фактически она самостоятельно вела внешнюю торговлю на Востоке и влияла на позиции Соединенных провинций на международной арене.

Ещё одним важным вопросом стала безопасность. Местные правители, пираты и племена туземцев - вот лишь небольшой список непредсказуемых партнеров, с которыми пришлось иметь дело цивилизованным европейцам. Стоит отметить, что братья де Хаутман, которые позже ещё несколько раз отправлялись в подобные экспедиции, в итоге нарвались на туземцев и попали к ним в плен. Корнелиуса, по некоторым источникам, съели , а Фредерику повезло больше: его позже выкупили.

Чтобы обезопасить сотрудников, Ост-Индская компания создала собственный военный флот. Частично в него вошло несколько военных судов, принадлежащих государству, с опытными боевыми капитанами. Изначально военные силы нанимались в Европе и оттуда прибывали на Восток, но в дальнейшем большую часть отрядов компании стали формировать из местного населения. Профессионализм наёмников от этого, конечно, пострадал.

Как уже упоминалось, Ост-Индская компания была первой акционерной фирмой в мире. Руководил ею совет из 17 купцов: восемь из Амстердама, четверо из региона Зеландия, и по одному из Мидделбурга, Делфта, Хорна, Роттердама и Энкхейзена. Официальный устав компании гласил, что её акционером может быть каждый желающий. Акции можно было передавать по наследству.

Стоит отметить, что подобный раздел акционеров по регионам был вовсе не данью равноправию, а идеальной схемой контроля: реальную власть имели восемь купцов из Амстердама. Со временем большая часть акций оказалась в руках потомственных держателей, и Ост-Индская компания стала семейным делом.

У представителей фирмы было несколько подходов к вхождению на восточные рынки. Самыми популярными были завоевание территории, конкуренция с другими странами за счет более выгодных условий и установление монополии на торговлю. Некоторые источники утверждают, что предпочтительным вариантом была именно монополия. Впрочем, часть историков склонна считать, что компания изначально стремилась к полному подчинению территории и созданию колониальной империи.

Стоимость акций компании росла с колоссальной скоростью и уже через два года выросла на 110%. Дело оказалось очень прибыльным, хотя на первых порах работать было нелегко: сказывались сложности с местными жителями и война с Испанией. При этом голландцы все-таки сумели закрепиться на территории современной Индонезии. В 1602 году к важным владениям Ост-Индской компании можно было отнести порт Бантам, где находилась их фактория. Сюда отправлялись военные флоты - как государственные, так и принадлежащие компании. Совместными усилиями и союзами с местными правителями голландцы существенно подвинули позиции Португалии.

В те времена успехи Ост-Индской компании были связаны с адмиралами ван дер Хагеном и ван Варвейком. Последний ставил себе целью выход на рынок Китая и с этой целью пытался в 1604 году получить рекомендации от сиамского короля, но это ему не удалось. Он отправился в Китай сам, но в порты его не пустили. Тогда ван Варвейк отправился во Вьетнам и разграбил несколько флотов португальцев, которые везли товары из Китая. По подсчётам, выгода этой экспедиции составила 167%.

Ван дер Хаген не отставал от своего коллеги и продолжал бороться против португальцев, используя свои связи с местными племенами. Он не только обстреливал форты и грабил флоты, но и поднимал бунты за счет местного населения. Благодаря ему был подчинен остров Амбон и архипелаг Банда. Нельзя сказать, что все эти территории становились частью компании - скорее им под дулом пушек навязывались договоры, выгодные голландцам. Например, жители Амбона действительно признали себя вассалами голландцев, а правители островов Банда подписывали договоры о всесторонней помощи и содействии.

В конце концов в 1609 году, когда был заключен двенадцатилетний мир между Голландией и Испанией, в распоряжении Ост-Индской компании была часть Молуккских островов, хотя доминировали испанцы и португальцы. Вместе с влиянием на вышеперечисленные территории голландцы получили право на монопольную торговлю с ними, а значит, мускатный орех и гвоздику.

В 1610 году голландцы привезли в Европу цейлонский чай, и в будущем Амстердам будет одним из главных центров торговли этим продуктом. Позже голландцы отберут Цейлон у португальцев, используя для этого Кандийское царство. Хотя голландцы сами привезли отсюда в Европу чай, двигаться в этом направлении они не станут и будут выращивать на острове в основном кофе, какао, корицу, перец и кардамон. Цейлонский чай стал выращиваться здесь промышленно лишь после захвата англичанами в 1796 году.

Ост-Индская компания, несмотря на рост и влияние в Ост-Индии, переживала кризис руководства. Совет семнадцати был слишком оторван от территории, и требовалось укрепить управление на местах. Для этого было учреждено звание генерал-губернатора, и первым эту должность занял Питер Бот. Прибыв в центральный офис в Бантаме, он был поражен проблемами компании в регионе. В первую очередь они были связаны с руководителями отдельных факторий, которые, получив власть, стали вовсю развлекаться, спиваться и издеваться над местным населением.

Бот получил огромное количество жалоб и начал жестко наводить порядок, начав с кадровых перестановок. Вскоре он обратил внимание на 26-летнего Яна Питерсзона Куна . Тот уже успел побывать в этом регионе в составе одной из экспедиций и сделал внушительную карьеру в Ост-Индской компании. Начинал Кун на должности младшего купца, но постепенно дорос до высшего руководства.

Владеющий шестью языками, а также местными диалектами, умеющий масштабно мыслить и знающий, как извлечь выгоду, Кун вскоре стал правой рукой Бота. Генерал-губернатор предоставил молодому человеку должность главного бухгалтера компании, сделав его фактически своим заместителем. В дальнейшем именно Кун создаст основу для дальнейшего тотального роста Ост-Индской компании.

Получив полномочия, Кун предложил руководству неожиданный ход - создать голландскую колонию на острове Ява, в центре пересечения морских путей.

Кун понимал: пока голландцы и испанцы сражаются за «Острова пряностей», они совершенно упускают из виду другие богатства региона, а значит, их можно заполучить раньше конкурентов.

Разрешение на реализацию Кун пока не получил, но начал закладывать фундамент. Узнав, что один из сотрудников компании приобрел на Яве землю для создания фактории, Кун воспользовался её расположением возле реки и построил поблизости верфь. После этого он попытался выбить у властей аборигенов разрешение на строительство форта, но это не удалось. Тогда Кун выстроил защитные сооружения, которые официально считались хозяйственными постройками. Так без ведома руководства остров Ява стали готовить к превращению в центр торговли.

Бот с переменным успехом руководил компанией в регионе, пытаясь при помощи дипломатии установить деловые отношения с местными властями и племенами. Население регулярно устраивало восстания, что в сочетании с постоянной борьбой между местными князьками и необъявленной войной с Испанией не позволяло называть этот регион спокойным.

Бот в этих условиях достиг кое-каких результатов, захватив испанский форт Марико на острове Тидор. Впрочем, при нём окончательно испортились отношения с пангераном (правителем - прим. ред.) Бантана, что привело к реальному рассмотрению плана Куна о переносе столицы владений на Яву, а именно в Джакарту. Процесс затянулся из-за продолжающейся борьбы с Испанией и Португалией. Совет семнадцати потерял терпение и сменил генерал-губернатора, назначив на эту должность Герарта Рейнста . Рейнст прибыл в регион в марте 1615 года.

Как и его предшественник, Рейнст сразу же очутился между нескольких огней: ему пришлось бороться с испано-португальскими флотами, восстаниями местного населения и новыми конкурентами из французской и британской Ост-Индских компаний. Он одержал несколько побед, в том числе в ходе длительной блокады подавил бунт на острове Пуло-Ай. Впрочем, он не успел развернуть деятельность, так как в декабре 1615 года умер.

Пока Совет семнадцати размышлял над новым назначением, всю полноту власти получил Кун и сразу же ею воспользовался. Его целью было не допустить увеличения влияния англичан и французов, и он применял для этого все возможные меры, начиная с запугивания и заканчивая арестами. Прибывшие в регион французские корабли имели в составе своих команд голландцев. Кун, воспользовавшись влиянием на местные власти, арестовал их всех. Французы, потеряв значительную часть команд, вынуждены были избавиться от нескольких кораблей, чтобы вернуться на родину.

Оказавшись в Европе в 1617 году, они поспешили обратиться с жалобой в голландский суд и дело вроде бы выиграли: им выплатили значительную компенсацию. Впрочем, для Совета семнадцати такой штраф был небольшой платой за издержки.

Руководителей Ост-Индской компании поразила самостоятельность Куна и умение действовать в сложных условиях. Вскоре было принято решение назначить Яна Куна генерал-губернатором. Правда, перед ним на этой должности успел поработать Лауренс Реаль, но особых успехов не достиг и сам подал в отставку.

Жесткая стратегия Яна Куна. Возведение Батавии

Ян Кун продолжил бороться с экспансией англичан и французов. Кроме того, у него снова возникли проблемы с пангераном Бантама, который мнил себя самостоятельным правителем. Ситуация усугублялась политикой арестов иностранных кораблей и голландских членов команд, которую продолжал активно использовать Кун. В конце концов им было задержано два французских корабля. Адмирал успел сбежать и спрятался у правителя Бантама. Кун потребовал выдать француза и получил отказ. Более того, пангеран вообще запретил голландцам вывозить пряности с острова.

Поняв, что в такой ситуации нужно действовать решительно, Кун приказал готовиться к блокаде Бантама и закрыть местную факторию. По всей видимости, генерал-губернатор собирался перенести свою штаб-квартиру на Яву. Узнав о подготовке, пангеран пошел на перемирие. Это Куна не остановило - он готовился к тому, чтобы силой подавить волнения в регионе.

Новую политику Ост-Индской компании первыми оценили жители Молукка: здесь выращивалась и продавалась гвоздика, и голландцы владели ею фактически монопольно. Кун, знавший о том, что эту пряность вывозят суда не только европейских, но и соседствующих стран, взамен привозя одежду и другие припасы, запретил им вхождение в этот порт. Другие высокопоставленные члены Ост-Индской компании попытались опротестовать подобные решения, но успеха не добились.

В войне Ост-Индская компания потеряла миллионы гульденов и торговые корабли. Поражение стоило голландцам монополии в морской торговле. Некоторое время еще продолжались попытки восстановить былой блеск Голландской Ост-Индской компании, но реализовать эти планы никто не смог. В 1796 году были национализированы жалкие остатки некогда богатейшей компании, которая оставила колоссальный долг в 100 млн флоринов.

, Китаем , Цейлоном , Индонезией ; монополизировала торговлю с этими странами Тихого и Индийского океанов .

Голландская Ост-Индская компания
Тип	публичная компания
Основание	20 марта (16020320 )
Упразднена	17 марта 1798
Причина упразднения	банкротство
Основатели	Олденбарневелт, Йохан ван
Расположение	Штаб-квартира Ост-индийской компании [d] , Амстердам [d] , Северная Голландия , Нидерланды , Королевство Нидерландов Амстердам , Нидерланды
Отрасль	торговля
Голландская Ост-Индская компания на Викискладе

История компании

В 1594 году группа нидерландских купцов основали компанию «Ван Верре» для торговли со странами Востока без посредников. За ней последовало создание других подобных торговых голландских компаний. С целью исключения взаимной конкуренции между ними и совместного противостояния португальской, испанской и английской торговле решением Генеральных штатов Соединённых провинций Нидерландов эти торговые компании были объединены в единую Ост-Индскую компанию в 1602 году. Стартовый капитал компании составлял около 6,5 млн флоринов .

Ост-Индской компанией была основана целая сеть торговых факторий (в том числе на мысе Доброй Надежды , Персии , Бенгалии , Малакке (ныне в составе Малайзии), Китае , Сиаме (ныне Таиланд), Формозе (ныне Тайвань). Акватория, охваченная деятельностью Ост-Индской компании, простиралась от мыса Доброй Надежды на западе до Магелланова пролива на востоке.

Едва ли не самой замечательной фигурой в истории компании был Ян Питерсзон Кун , перенёсший её штаб-квартиру в основанный им город Батавия (ныне Джакарта) на острове Ява , ставший столицей голландских колониальных владений в Азии . Бывшие нидерландские владения в этом регионе до сих пор иногда называют Голландскими Индиями (Голландская Ост-Индия (Индонезия), голландские владения на полуострове Индостан , Цейлон , Малакка , Капская колония в Южной Африке).

Компания располагала шестью офисами (палатами) в портовых городах метрополии (в Амстердаме , Роттердаме , Зеландии, Делфте и Хорне - Энкхёйзене) и управлялась советом из 17 купцов (директоров).

Когда Нидерланды выдвинулись как передовая морская и колониальная держава Европы, Ост-Индская компания стала государством в государстве, обладая не только монополией в ведении внешней торговли, но и правами на заключение международных торговых договоров, мореплавания, беспошлинной транспортировки товара в метрополию, создания факторий, укреплённых прибрежных крепостей, ведение судопроизводства, содержания вооружённых сил и военного флота.

Голландская Ост-Индская компания явилась по сути первой акционерной фирмой в мире, так как впервые предложила своим учредителям нести долевую ответственность (и соответственно принимать долевое участие в распределении прибыли) за судьбу парусников, отправляющихся на поиски новых земель, сокровищ и пряностей , ценившихся тогда в Европе на вес золота. Это было связано с тем, что по статистике домой возвращалось только одно судно из трёх, в то время как остальные становились жертвами форс-мажорных обстоятельств (пираты , бури и т. д.). При этом удачный рейс приносил огромную прибыль. Таким образом, процент возможной прибыли пайщика напрямую зависел только от суммы его вклада, мерой которого и становились первые в мире акции . Каждая акция вначале стоила 3 гульдена , за которые в то время можно было купить три воза пшеницы. Всего было выпущено и продано 2153 акции, на общую сумму 6,5 миллионов гульденов. Уже в 1604 году акции стоили 110 % первоначальной цены. В 1610 году они стоили 130 % первоначальной цены, когда в Европу впервые был привезён китайский чай, закупленный у китайцев в порту Батавия (остров Ява). В дальнейшем стоимость акций росла на 10 % в год. За первые 120 лет истории компании курс её акций вырос до 1260 %, но в дальнейшем произошёл спад.

Компания находилась в постоянном конфликте с Британской империей ; испытывала финансовые затруднения после поражения Голландии в

Общая информация о компаниях в Голландии

Разница между голландской компанией NV и BV

Ниже приведён краткий обзор основных различий между частной компании с ограниченной ответственностью (Besloten Vennootschap встретился beperkte aansprakelijkheid, или BV) и компанией с ограниченной ответственностью (Naamloze Vennootschap, или NV).
По состоянию на 1 октября 2012 голландское законодательство по BV существенно изменилось. До этого времени компании BV и NV были довольно похожи друг на друга. В настоящее время основные различия заключаются в следующем:

(Минимальный) акционерный капитал:
- NV: минимальный капитал EUR 45,000, акции должны быть выпущены и оплачены.
- BV: минимальный капитал EUR 0,01 и даже может быть выражен в любой другой иностранной валюте. Акции могут быть выпущены и оплачены на более позднем этапе (например, когда компания этого потребует).

Выписка с банковского счёта при регистрации:

NV: для регистрации NV необходима банковская выписка, подтверждающая, что EUR 45000 были переведены на банковский счёт на имя NV.
- BV: банковская выписка не требуется.

Взнос на акции в натуральной форме при регистрации:

NV: учредители должны подготовить описание вклада, указывая приписанную ему стоимость и использованные методы оценки. Описание относится к состоянию вклада на дату не ранее чем за пять месяцев до регистрации. Описание должно быть подписано всеми учредителями, и будут приложены к акту регистрации. Аудитор должен предоставить заявление к описанию, которое также прилагается к акту регистрации.
- BV: учредители должны подготовить описание вклада, заявив, значение приписывают к ней и методы оценки применяются. Описание относится к условию вклада на дату не ранее чем за пять месяцев до регистрации. Описание должно быть подписано всеми учредителями. Аудитор заявления не требуется.

Акции:

NV: могут иметь акции на предъявителя, а также именные акции. Акции на предъявителя могут быть переданы путем физической поставки, в то время как именные акции должны быть переданы в виде нотариального акта выполненных до голландского нотариуса. Только акций в компании NV, могут быть перечислены на фондовой бирже.
- BV: может выпускать именные акции только. Именные акции должны быть переданы в виде нотариального акта выполненного в присутствии голландского нотариуса. Акции компаний BV не могут быть представлены на фондовой бирже. В отличие от NV, BV может иметь либо (I), акции без права голосования, хотя и с правом на долю в прибыли или (II) акции с правом голоса, хотя и без права на долю в прибыли.

Ограничения на передачу акций:

NV: передача акций может быть ограничен уставом, хотя также может быть предусмотрено, что акции могут свободно передаваться.
- BV: передача акций может быть ограничен уставом, хотя также может быть предусмотрено, что акции могут свободно передаваться. (ранее передача акций в компаниях BV должна была быть ограничена).

Распределение прибыли:

NV: прибыль NV должна быть в распоряжении общего собрания. NV может распределять прибыль только в том случае и в той степени, чтобы собственный капитал акционеров был больше, чем сумма оплачиваемой и востребованной частей выпущенного капитала и резервов, которые должны поддерживаться в силу закона; дивиденды могут быть выплачены только после согласования и утверждения годовых отчетов, которые показывают, что они оправданы.
- BV: общее собрание может присваивать прибыль и может принять решение о распределении. BV может распределять прибыль только в том случае и в той степени, чтобы собственный капитал акционеров был больше, чем резервы, которые должны поддерживаться согласно закону или уставу; распределение может быть сделано только когда правление дало свое одобрение. Совет может воздержаться от такого одобрения только, если известно или разумно предвидится, что после такого распределения, BV будет не в состоянии продолжать выплаты по своим долгам.

Наконец, имейте в виду, что компания NV может быть довольно легко преобразованы в компанию BV и наоборот. Это требует внесения изменений в устав в виде нотариального акта выполненного в присутствии голландского нотариуса.

Преимущества голландской холдинговой компании

Основные преимущества голландской холдинговой компании:
- Полное освобождение от налогов на дивиденды и прирост капитала по акциям для дочерних предприятий;
- Выгодный режим налогообложения по сравнению с режимами в других странах ЕС;
- Минимальная налоговая нагрузка на репатриацию прибыли;
- Налоговый вычет для подтверждённых расходов и убытков;
- Льготы по налоговым договорам, в частности, сокращение налогов на дивиденды (во многих случаях до нуля) на основе налоговых договоров, заключенных в Нидерландах с более чем 80 странами по всему миру;
- Налоговые льготы ЕС, в частности, 0% ставка налога на дивиденды, проценты и роялти, полученные от дочерних компаний, расположенных в других государствах-членах ЕС;
- Возможность получения налогообложения по предварительному принципу;
- Нет ограничений на обмен иностранных валют;
- Признанное, хоть и гибкое, корпоративное право;
- Возможность подачи заявки на налоговый возврат в иностранной валюте;
- Отличная инфраструктура и легкий доступ к финансовым рынкам;
- Относительно низкие затраты на регистрацию и ежегодные эксплуатационные расходы.

Требования

Аудит

Если компания квалифицируется как «средняя» или «крупная», компания обязана сделать консолидированную финансовую отчётность, проаудированную внешним бухгалтером.

Компания попадает в одну из указанных ниже в таблице категорий, если соответствует хотя бы 2 из 3 критериев, также учитывая консолидированные цифры по филиалам за последние 2 года (или с самого начала)

Маленькая Средняя Крупная
Активы < 4,4 млн 4,4 - 17,5 млн > 17,5 млн
Чистый оборот < 8,8 млн 8,8 - 35 млн > 35 млн
Служащие < 50 млн 50 – 250 млн > 250 млн

Для получения более детальной информации свяжитесь с нашим офисом в Нидерландах: +31207147478

Если Вас заинтересовал вопрос открытия компании в Нидерландах, заполните

Нидерланды - государство в Западной Европе, граничащее с Германией и Бельгией, омываемое Северным морем. Столица - г. Амстердам. Официальный язык - нидерландский и фризский, в сфере международного бизнеса также широко используется английский. Валюта - евро. Помимо основной территории в состав Королевства Нидерландов входят также самоуправляемые территории в Карибском море - Аруба, Кюрасао и Синт-Маартен (до 2010 года составлявшие единую автономию - Нидерландские Антильские острова). По форме правления Нидерланды являются конституционной (парламентской) монархией. Правовая система Нидерландов принадлежит к романо-германской правовой семье, главным источником права является законодательство.

Нидерланды имеют высокоразвитую многоотраслевую экономику и инфраструктуру. На 2013 год страна занимает 17-е место в рейтинге самых экономически свободных стран (по данным The Heritage Foundation) и 18-е место в мире по размеру ВВП за 2012 год (по данным Всемирного Банка). Нидерланды являются одной из признанных юрисдикций по регистрации холдинговых компаний. В стране расположены головные офисы ряда мультинациональных и европейских корпораций.

В международном налоговом планировании голландские компании, как правило, используются для владения активами (в частности, акциями/долями компаний, объектами недвижимости) и получения дохода от них или их отчуждения, а также для выдачи займов, предоставления прав на объекты интеллектуальной собственности.

Формы коммерческих компаний Нидерландов

Организационно-правовые формы юридических лиц определены в книге 2 Гражданского кодекса Нидерландов 1992 г. (в редакции 2012 г.)

1. Частная компания с ограниченной ответственностью (нидерл. Besloten Vennootschap, BV) - одна из наиболее часто используемых форм, примерный аналог российского ЗАО или ООО. Минимальное число учредителей BV - один. Учредитель может иметь любое гражданство или страну регистрации. Акт об инкорпорации, включающий в себя текст устава компании (statuten), совершается на голландском языке в присутствии нотариуса. Учредителей при создании компании могут представлять лица по доверенности.

Требования к минимальному оплаченному капиталу не установлены (ранее оплаченный уставный капитал на момент инкорпорации должен был составлять как минимум 18000 евро). Капитал BV делится на акции с номинальной стоимостью, выраженной в евро либо в иной валюте. Акции являются именными. Обязательные ограничения на передачу акций отменены, хотя могут быть предусмотрены уставом.

В своей повседневной деятельности компания управляется советом директоров (если число акционеров больше одного). Крупные компании помимо совета директоров должны иметь наблюдательный совет. Для некоторых решений директоров устав компании может требовать одобрения акционеров или наблюдательного совета (при его наличии). Директора могут быть резидентами любого государства, как физическими, так и юридическими лицами. Информация о директорах общедоступна. Данные об учредителях доступны Министерству юстиции Нидерландов, и также открыты для заинтересованных лиц.

Минимальное число акционеров - один (гражданин или юридическое лицо любой национальности). Учёт акционеров осуществляется в виде реестра акционеров, который ведется директорами и хранится в офисе компании. Если в компании единственный акционер, он может быть и единственным директором.

Компания должна иметь в Нидерландах зарегистрированный офис. Финансовая отчетность должна также храниться в Нидерландах.

С 1 октября 2012 г. вступил в силу «Закон об упрощении и повышении гибкости правового регулирования компаний BV» (нидерл. Wet vereenvoudiging en flexibilisering BV-recht, англ. Flex BV Act), вносящий изменения в книгу 2 ГК Нидерландов («Юридические лица») и направленный на упрощение процесса регистрации и управления компаниями типа BV. В соответствии с данным законом:

1) отменено требование к минимальному размеру уставного капитала (который составлял 18000 евро), при создании компании допускается выпуск одной акции стоимостью в 1 евроцент; при инкорпорации более не требуется банковская выписка о внесении уставного капитала;

2) уставный капитал теперь может быть номинирован в иной, чем евро, валюте;

3) упрощен механизм принятия корпоративных решений без заседания собрания акционеров (напр., через электронную почту), разрешено проведение заседания акционеров вне Нидерландов, отменены обязательные ежегодные собрания акционеров;

4) отменена обязанность предусматривать в уставе ограничения на отчуждение (передачу) акций;

5) упрощена процедура принятия решения о распределении дивидендов: такое решение теперь принимается по усмотрению директоров;

7) отменена независимая оценка неденежных вкладов участников.

Кроме того, на этапе создания компании больше не требуется специальной процедуры одобрения директоров и акционеров со стороны Министерства юстиции, то же касается и процедуры смены акционеров. Министерство, тем не менее, сохранило за собой функции выборочного надзора за деятельностью корпоративных структур в течение всего времени их существования.

2. Публичная компания с ограниченной ответственностью (акционерное общество) (нидерл. Naamloze Vennootschap, NV). Минимальный оплаченный уставный капитал для такой компании составляет 45000 евро. Помимо именных акций компания NV может выпускать и акции на предъявителя. Акции NV могут свободно отчуждаться и котироваться на фондовой бирже. Правила, касающиеся управления компанией, в целом совпадают с описанными выше для BV.

3. Товарищества (партнерства) в Нидерландах могут быть полными (vennootschap onder firma, VOF) или ограниченными (commanditaire vennootschap, CV). Они могут быть созданы двумя и более партнерами, как физическими, так и юридическими лицами, путем заключения партнерского соглашения.

Товарищество (партнерство) с ограниченной ответственностью CV- это договорное образование, которое состоит из двух (или более) учредителей: одного генерального партнера (товарища-распорядителя) и одного партнера с ограниченной ответственностью. Ограниченным партнером может выступать как физическое, так и юридическое лицо любой резидентности (на практике часто - оффшорная компания).

CV может осуществлять любую профессиональную или коммерческую деятельность, не запрещенную законом. Обязательны ведение бухгалтерского учета и подача ежегодной отчетности.

Доходы CV не подлежат налогообложению в Нидерландах при условии, что CV не получает дохода от источника в Нидерландах, и ни один из партнеров не является налоговым резидентом Нидерландов. CV являются «прозрачными» для налоговой системы Нидерландов, а полученная им прибыль подлежит обложению налогом лишь на уровне партнеров (в стране их инкорпорации). Если последние являются оффшорными компаниями, то прибыль CV не облагается налогом в Нидерландах.

Однако здесь необходимо сделать несколько уточнений. В отношении генерального партнера CV всегда является налогово прозрачным: доля дохода партнера, полученная от участия в CV, облагается как если бы она была получена партнером напрямую. Что касается ограниченных партнеров, то их налоговый статус зависит от статуса самого партнерства. Для налоговых целей можно разграничить два вида CV: а) CV, в котором партнеры могут свободно передавать участие, входить или выходить из партнерства (так называемые «открытые» CV) и б) «закрытые» CV, где указанные действия не допускаются. Открытые CV подлежат обложению корпоративным налогом на доходы, подлежащие выплате ограниченному партнеру.

Тогда как в закрытом CV ограниченный партнер (как и генеральный) уплачивает налог с дохода от участия в CV самостоятельно, а само CV налог не платит (в этом смысле голландское CV схоже с английским LLP). Следовательно, пользование налоговыми возможностями партнерства зависит от его юридически правильной организации (фиксируемой в партнерском соглашении).

4. Кооператив (нидерл. Cooperatief) является формой совместного ведения бизнеса, совмещающей в себе характеристики партнерства и компании с ограниченной ответственностью. Количество обязательных требований к уставу кооператива не велико, что оставляет значительную свободу по организации кооператива в соответствии с целями сторон. Кооператив является юридическим лицом, может выступать в качестве холдинговой компании, широко используется в международной холдинговой деятельности. Минимальное число участников кооператива - два (могут быть как голландские, так и иностранные физические или юридические лица). Требования к размеру и оплате уставного капитала отсутствуют.

Если кооператив используется в холдинговой структуре, его цель обычно состоит в получении прибыли посредством инвестирования. Для этого кооператив заключает со своими участниками соглашения о вкладах, по которому участники вносят капитал (деньги или иное имущество) в кооператив. Кооператив может распределять прибыль между своими участниками, размер которой обычно зависит от размера сделанного вклада.

Важным преимуществом кооператива является то, что прибыль, распределяемая кооперативом, не является в Нидерландах объектом налогообложения налогом у источника, поскольку у кооператива нет акционерного капитала, а следовательно и распределяемая прибыль не считается дивидендами. Кроме того, на кооперативы распространяется действия налоговых соглашений Нидерландов. Однако необходимо иметь в виду, что основное условие для пользования налоговым освобождением - реальный характер бизнеса самого кооператива, его участников и дочерних компаний, а основной стоп-фактор - злоупотребление режимом налогового освобождения (подробнее - см. ниже).

5. Помимо вышеназванных форм, в Нидерландах также возможно создание Европейской Компании (Societas Europaea, SE) в соответствии с законодательством ЕС. В частности, создание такой компани возможно путём слияния двух существующих компаний из различных стран ЕС; путём создания холдинговой компании SE с двумя дочерними компаниями из разных стран ЕС; путём преобразования голландской NV в SE и др. Минимальный акционерный капитал - 120000 евро.

Иностранная (то есть не голландская) компания для легальной работы в Нидерландах должна быть зарегистрирована в качестве филиала или представительства в Торговом Регистре (Handelsregister) местной Торговой Палаты (Kamer van Koophandel).

Компании Нидерландов обладают общей правоспособностью, то есть могут осуществлять любую не запрещенную законом деятельность. Ряд видов деятельности требует лицензирования, в том числе банковская, страховая и др. финансовая деятельность.

Отчетность и аудит

Бухгалтерский учёт является обязательным. Финансовая отчетность должна подготавливаться ежегодно в течение 5 месяцев после окончания финансового года и подаваться в Торговый Регистр Торговой Палаты в течение 8 дней после её утверждения общим собранием акционеров или участников.

Аудит является обязательным и должен осуществляться местным сертифицированным аудитором, в случаях, если компания по своим показателям относится к средним или крупным. К малым компаниям, на которых не распространяется требование по аудиту, относятся компании, отвечающие двум или трём следующим критериям: 1) чьи активы составляют менее 4,4 млн. евро, 2) чистый оборот менее 8,8 млн. евро, 3) число наемных работников составляет менее 50.

Компании-налогоплательщики обязаны подавать налоговую декларацию в течение 6 месяцев, следующих за окончанием финансового года. Финансовый (налоговый) год обычно совпадает с календарным, если уставом компании не предусмотрено иное. За неподачу или несвоевременную подачу налоговой декларации, просрочку или неуплату налога предусмотрены штрафные санкции.

Налогообложение

Резидентами Нидерландов для налоговых целей считаются лица, зарегистрированные по законам Нидерландов («критерий инкорпорации»). Для лиц, не зарегистрированных в Нидерландах, резидентность определяется исходя из обстоятельств, свидетельствующих о фактической связи лица с Нидерландами или о её отсутствии (напр., в зависимости от места эффективного управления, резидентства директоров и др.).

Компании-резиденты Нидерландов уплачивают корпоративный подоходный налог, взимаемый с их общемирового дохода. Компании-нерезиденты облагаются данным налогом только в отношении ряда доходов, полученых от источников в Нидерландах.

Налог на прибыль компаний взимается на основании Закона о подоходном корпоративном налоге 1969 г. (Wet op de vennootschapsbelasting 1969). Данный налог уплачивают все типы компаний, за исключением товариществ, в которых каждый из партнеров платит налог самостоятельно по месту своей инкорпорации.

Ставка корпоративного подоходного налога в Нидерландах составляет 25%. Пониженная ставка в 20% применяется к доходам, не превышающим 200000 евро.

В Нидерландах, как и в других странах ЕС, применяется режим participation exemption («освобождение в связи с участием»), позволяющее голландским компаниям получать дивиденды, не уплачивая корпоративный подоходный налог, при условии квалифицированного участия в дочерних компаниях.

Другими словами, доход, полученный голландской компанией от иностранной дочерней компании (в виде дивидендов или прироста капитала), освобождается от налога в Нидерландах, если голландская компания владеет как минимум 5% уставного капитала дочерней компании, а дочерняя компания при этом:

1) является преимущественно операционной (то есть ее активы не состоят более чем на 50% из портфельных инвестиций); либо

2) подлежит налогообложению по разумной эффективной налоговой ставке, исчисляемой на основе нидерландских налоговых принципов (то есть дочерняя компания не должна быть зарегистрирована в низконалоговой юрисдикции).

Прирост капитала, полученный в результате распоряжения акциями (в рамках отношений квалифицированного участия) также освобождается от налога на доходы.

Стандартная ставка налога у источника выплаты дивидендов иностранным акционерам составляет 15%. Данная ставка может быть снижена в соответствии с заключенными Нидерландами соглашениями об избежании двойного налогообложения.

Выплачиваемые голландской компанией дивиденды освобождаются от налога у источника, если отношения между голландской компанией и компанией, получающей дивиденды (включая оффшорные компании), удовлетворяют критериям квалифицированного участия (см. выше).

Освобождение от налога у источника выплаты дивидендов применяется также в отношениях между компаниями из стран-членов ЕС, когда во-первых, каждая из компаний является резидентом ЕС или Европейской Экономической Зоны (EEA), во-вторых, компания-получатель дивидендов владеет в голландской компании долей не менее 5%. Кроме того, компания-получатель дивидендов должна принадлежать к одной из организационно-правовых форм, перечисленных в приложении к Директиве ЕС о материнских и дочерних компаниях.

Налог у источника при выплате процентов отсутствует, за исключением так называемых «гибридных» займов, в случаях, когда проценты могут быть квалифицированы для налоговых целей как дивиденды. В последнем случае к ним будут применяться правила о дивидендах.

Налог у источника при выплате роялти отсутствует.

Налог у источника для кооперативов. Как уже было сказано, голландские кооперативы не подлежат обложению налогом у источника выплаты дивидендов. Однако, из этого правила имеются исключения. Распределяющий прибыль кооператив будет облагаться налогом по ставке 15%, если: а) налицо структура, «злоупотребляющая» налоговым режимом (то есть кооператив прямо или косвенно владеет акциями в компании с основной целью избежать уплаты голландского налога у источника выплаты дивидендов или зарубежного налога; б) доля участия в кооперативе не может быть отнесена к «активному бизнесу» его участника.

Налогообложение участников кооператива. В некоторых случаях и сам иностранный участник кооператива (нерезидент Нидерландов) может приобрести обязанности по уплате корпоративного подоходного налога (или налога на доходы физических лиц) в отношении доходов, которые он получает от членства в голландском кооперативе. В соответствии с Законом о подоходном корпоративном налоге корпорации-нерезиденты подлежат обложению налогом на доходы, которые они получили от «существенной доли» (substantial interest) в голландской резидентной компании (к которым относятся и кооперативы), если такая «существенная доля» не может быть квалифицирована как доля «бизнес-предприятия» (business enterprise). «Существенной» считается доля, когда нерезидент владеет прямо или косвенно не менее 5% в нидерландской компании. Понятие «бизнес-предприятия» (для целей данного правила) законом не раскрывается. На практике «бизнес-предприятием» не считается пассивная холдинговая компания, зарегистрированная в классической оффшорной зоне.

В указанных случаях, особенно, если компания-участник кооператива зарегистрирована в стране, не имеющей с Нидерландами налогового соглашения об избежании, рекомендуется получить от налогового органа Нидерландов предварительное налоговое заключение, в котором будет разъяснено: 1) будет ли распределяемая кооперативом прибыль в пользу нерезидентов облагаться налогом у источника; 2) будет ли применяться режим «освобождения в связи с участием»; 3) будут ли иностранные участники кооператива обязаны платить голландский корпоративный подоходный налог. При этом важно показать, что все члены кооператива ведут активный бизнес и достаточно вовлечены в бизнес кооператива, а дочерние компании коопертива также являются активными (операционными).

Стандартная ставка НДС в Нидерландах составляет 21%. Для определенных категорий товаров и услуг предусмотрены пониженные ставки 6% и 0%. Нулевая ставка НДС применяется также при экспорте товаров и поставках внутри ЕС. Отчет по НДС подается (в зависимости от сумм налогов) ежемесячно, ежеквартально или ежегодно.

Доходы физических лиц облагаются налогом по прогрессивной шкале. Максимальная ставка составляет 52 %.

Налоговые органы Нидераландов могут дать налогоплательщику по его запросу заключение (advance tax ruling) с информацией о ставках и иных условиях налогообложения, которые будут применяться в предполагаемой налогоплательщиком схеме или сделке (напр., по вопросам структурирования холдингов и применения к ним режима participation exemption, международных займов, условий работы постоянного представительства иностранной фирмы и пр.).

В Нидерландах также имеется возможность объединить несколько голландских компаний в консолидированную группу, которая будет рассматриваться в качестве единого налогоплательщика, а исчисление налогов будет осуществляться на основе консолидированного учета, что дает возможность перераспределять в рамках группы прибыли и убытки.

Налоговые соглашения Нидерландов

Нидерланды имеют более 80 соглашений об избежании двойного налогообложения, в частности, с такими странами, как Россия, Армения, Азербайджан, Австрия, Бельгия, Беларусь, Великобритания, Венгрия, Германия, Грузия, Дания, Ирландия, Испания, Казахстан, Китай (кроме Гонконга и Макао), Латвия, Литва, Люксембург, Молдова, Мальта, Норвегия, Новая Зеландия, США, Сингапур, Узбекистан, Франция, Финляндия, Чехия, Швеция, Эстония и др.

Нидераландами также заключены соглашения об обмене налоговой информацией (TIEA) со следующими государствами и территориями: Андорра, Ангилья, Антигуа и Барбуда, Багамские острова, Белиз, Бермудские острова, Британские Виргинские острова, Каймановы острова, Острова Кука, Коста-Рика, Доминика, Гибралтар, Гренада, Гернси, о-в Мэн, Джерси, Либерия, Лихтенштейн, Маршалловы острова, Монако, Монтсеррат, Самоа, Сент-Киттс и Невис, Сент-Люсия, Сент-Винсент и Гренадины, о-ва Тёркс и Кайкос.

Соглашение с Россией об избежании двойного налогообложения

Соглашение между Правительствами РФ и Нидерландов об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество было заключено в 1996 и вступило в силу в 1998 году.

В соответствии с данным Соглашением прибыль предприятия одного Договаривающегося государства облагается налогом только в этом государстве, кроме случаев, когда предприятие осуществляет деятельность в другом Договаривающемся государстве через находящееся там постоянное представительство (ст.7).

Прибыль от эксплуатации морских или воздушных судов в международных перевозках облагается налогом только в том Договаривающемся государстве, в котором предприятие, получающее такую прибыль, является резидентом (ст.8).

Дивиденды, выплачиваемые компанией из одного государства, резиденту другого государства, могут облагаться налогами в обоих указанных государствах. Однако налог, взимаемый в государстве компании, выплачивающей дивиденды (то есть налог у источника), не должен превышать:

а) 5% общей суммы дивидендов, если получателем дивидендов является компания (кроме партнерства), прямое участие которой в капитале компании, выплачивающей дивиденды, составляет не менее 25% и которая инвестировала в нее не менее 75 тысяч евро или эквивалентную сумму в национальной валюте Договаривающихся государств;

б) 15% общей суммы дивидендов в остальных случаях (ст. 10).

Также Соглашением установлены правила обмена информацией и помощи во взимании налогов компетентными органами России и Нидераландов.

Применение нидерландских компаний в холдинговых схемах

Существуют разнообразные варианты построения холдинговых структур с участием голландских компаний. Учитывая положения налогового соглашения между РФ и Нидерландами, а также Евро-директивы о материнских и дочерних компаниях, возможно построение следующей структуры выплаты дивидендов.

Российская компания выплачивает дивиденды голландской компании (налог у источника в РФ составит 5 или 15 %). Голландская компания распределяет дивиденды в адрес кипрской компании (не удерживая налог у источника на основании Директивы ЕС). Полученные кипрской компанией дивиденды освобождены от подоходного налога на Кипре. В свою очередь, кипрская компания, также не удерживая налог у источника, выплачивает дивиденды своему акционеру - оффшорной компании (где отсутствует налог на прибыль).

Другим вариантом может стать использование следующей цепочки владения: мальтийская холдинговая компания - нидерландская компания - российская компания. Российская компания выплачивает дивиденды нидерландской компании, удерживая налог у источника в 5% (согласно ст. 10 СИДН). Голландская компания освобождается от налога на полученные дивиденды, если владеет не менее 5% иностранной компании - не оффшорной и не пассивной, в данном случае - российской. В Нидерландах при выплате дивидендов на Мальту налог у источника составит 0%, если имеется квалифицированное участие в соответствии с правилами ЕС. Дивиденды, полученные мальтийской холдинговой компанией от квалифицированного участия в голландской компании, освобождаются от налога на Мальте.

Компании для целей роялти

В Нидерландах отсутствует налог у источника на исходящие роялти. Исходя из этого строится традиционная схема выплат роялти с участием голландской компании. Владельцем товарного знака выступает иностранная (напр., оффшорная) компания, которая на основании лицензионного договора передает голландской компании права на использование товарного знака, в том числе, и на заключение сублицензионных договоров. Между голландской и российской компанией (конечным пользователем товарного знака) заключается сублицензионный договор, в соответствии с которым российская компания перечисляет роялти в адрес нидерландской компании. Затем нидерландская компания выплачивает роялти конечному правообладателю (в данном случае - оффшорной компании).

В России выплачиваемые роялти не облагаются налогом у источника согласно ст. 12 налогового соглашения между РФ и Нидерландами. В Нидерландах налогом по стандартной ставке облагается лишь разница между полученными и выплаченными роялти. Не возникает также и налога у источника при выплате роялти в адрес оффшорной компании. В последней же доходы не облагаются налогом на прибыль.

Обращаем внимание, что описанная схема имеет ряд ограничений и условий применения, установленных в целях противодействия злоупотреблениям и использованию голландской компании исключительно как транзитного элемента.

Компании Нидерландов для целей финансирования

Схема с участием голландской транзитной компании может выглядеть следующим образом. Нидерландская компания получает заём от одной иностранной компании, а затем выдает заём другой иностранной компании. Налог у источника при выплате процентов нерезиденту в Нидерландах не взимается. Налогом на прибыль по стандартной ставке в Нидерландах облагается только разница между полученными и уплаченными процентами.

Вместе с тем, при использовании голландских компаний для целей финансирования важно помнить о нормативных ограничениях по отнесению на расходы выплачиваемых процентов, а также о требованиях к размеру разницы между полученным и уплаченным процентным доходом. Выплачиваемые проценты в некоторых случаях не подлежат вычету в качестве расходов (на основании правил о недостаточной капитализации).

Использование голландских компаний в торговых схемах

При получении активных доходов (например, от торговли) с прибыли компании типа BV и NV уплачивают налог по обычной ставке, поэтому в торговых схемах целесообразно использовать агентские схемы либо партнерские структуры (товарищества с правами юридического лица), для которых характерен принцип «налоговой прозрачности».

Товарищества могут применяться вместо классических оффшоров в большинстве популярных схем международных торговых операций. Партнерство может работать как торговая компания, взаимодействующая с контрагентами из юрисдикций с обычным налогообложением (ЕС, США, Канада, Россия и пр.).

C голландскими компаниями применима и классическая («английская») агентская схема. Так, голландская компания может выступать агентом, осуществляющим свою деятельность (поставку товаров, оказание услуг) на основании договора с принципалом - оффшорной компанией. Например, голландская торговая компания выступает в качестве агента, тогда как компания-принципал располагается в юрисдикции с низким или нулевым налогообложением, в которой и концентрируется основная прибыль. Клиенты при этом взаимодействуют именно с голландской компанией.

Подведём итог, обозначив основные преимущества компаний Нидерландов в международном налоговом планировании:

1) Нидерланды - респектабельная европейская юрисдикция с обычным налогообложением (не оффшор);
2) Имеются различные варианты освобождения от налога либо снижения налогов, предусмотренные внутренним законодательством и правом ЕС, а также международными налоговыми соглашениями;
3) Особый режим налогообложения для холдинговых компаний;
4) Отсутствие налога у источника при выплате процентов и роялти нерезидентам;
5) Существенно упрощены порядок регистрации и управления частными компаниями с ограниченной ответственностью (BV);
6) Наличие гибких корпоративных инструментов под различные цели (напр., партнерства, кооперативы).

В заключение, следует отметить, что построение любых схем с участием голландских компаний, направленных на минимизацию налогового бремени, должно осуществляться с учетом достаточно сложных положений нидерландского налогового законодательства и существующей практики, в частности, правил о «тонкой капитализации», «гибридных» долговых инструментах, ограничений на вычет процентов, трансфертном ценообразовании и др.