- Может ли руководитель организации передать представителю право подписывать кадровые документы от имени организации?
- Может ли директор принять какое- либо решение у него контрольный пакет акций 98 %, 2 % у другого акционера, без согласия другого акционера (у которого 2%)?
- Нужно ли уведомить в письменной форме должника о том, что права первоначального кредитора переходят к новому лицу?
- В какой период и что мы должны сделать кроме публикации в "Вестнике" государственной регистрации, при преобразование из МУП в МКУ?
- Обязано ли ООО в районе Крайнего Севера ежегодно проводить инвентаризацию ТМЦ, несет ли ответственность за недостачу материально-ответственное лицо?
Вопрос
Подскажите, пожалуйста, как правильно действовать в следующей ситуации. Наша организация занимается розничной торговлей и планирует открыть второй магазин в другом городе. Как юридически оформить такой магазин, как обособленное подразделение или филиал? В чем между ними разница?
Ответ
В данном случае вполне можно обойтись создание обычного обособленного подразделения – это наименее трудозатратный и простой вариант. В свою очередь создание филиала требует как минимум внесения изменений в учредительные документы, выделение его на баланс, подготовка документов по филиалу и проч. Подробнее читайте в рекомендациях ниже.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Юрист » .
Как решить, через какое обособленное подразделение лучше работать
Прежде чем открыть обособленное подразделение, необходимо определить цель его создания. А именно понять, какой результат организация хочет получить. В зависимости от этого будет решаться вопрос о выборе между филиалом, представительством и иным обособленным подразделением (простым подразделением).*
Первый критерий выбора – ведение деятельности или представление интересов
На основании этого критерия делают выбор между филиалом и представительством.
Так, обособленное подразделение можно создать:
- либо с целью вести через это подразделение любую хозяйственную деятельность организации (например, производить продукцию, оказывать услуги и т. д.);
- либо с целью совершать только действия по представлению интересов организации, то есть действия, направленные на достижение правового, а не фактического результата (заключение сделок от лица организации, представление интересов юридического лица в суде и т. д.).
Если организация намерена осуществлять через подразделение все свои функции, включая функции представительства (или часть своих функций), то нужно создать филиал ().
Если подразделение необходимо только для того, чтобы представлять и защищать интересы юридического лица, то имеет смысл открыть представительство (). Однако при этом нужно понимать, что по закону организация не вправе совершать какие-либо фактические действия через такое подразделение (например, оказывать по месту нахождения представительства медицинские услуги, изготавливать мебель для ее дальнейшей реализации и т. д.). Впрочем, никаких санкций за нарушение такого запрета закон не устанавливает. Поэтому на практике организации нередко ведут производственную деятельность не только через филиалы, но и через представительства. Однако юристу все же имеет смысл сообщить своему руководству о предусмотренных в законе различиях между филиалом и представительством и посоветовать выбрать представительство только тогда, когда организация не намерена осуществлять через подразделение производственную деятельность.
Второй критерий выбора – внесение изменений в учредительные документы или упрощенная процедура создания
На основании этого критерия делают выбор между филиалом (представительством) и простым обособленным подразделением.
Создание филиала и открытие представительства – достаточно сложные процедуры, требующие, в частности, внесения изменений в учредительные документы организации и регистрации этих изменений в налоговой инспекции ( , «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»; далее – Закон о государственной регистрации). Создать иное обособленное подразделение (т. е.подразделение, не являющееся ни филиалом, ни представительством) значительно проще. Для этого не нужно вносить изменения в учредительные документы, достаточно лишь и .*
При этом закон не запрещает наделять простое подразделение такими же функциями, которые организация планирует предусмотреть для филиала или представительства. Следовательно, на первый взгляд кажется, что предпочтение имеет смысл отдать простому подразделению. Однако такой вывод верен не всегда.
Именно филиал (представительство) необходимо создать в случае, если планируется, что обособленное подразделение будет иметь собственный расчетный счет.
Обоснование
Целесообразно создать филиал (представительство) и тогда, когда обособленное подразделение будет:
- иметь отдельный баланс;
- самостоятельно начислять выплаты и иные вознаграждения в пользу сотрудников;
- иметь достаточно сложную организационную структуру и большое число сотрудников;
- находиться на большом расстоянии от организации.
Александр Поротиков
Виталий Перелыгин
эксперт ЮСС «Система Юрист»
Михаил Латушкин
Совет (mod = 166, id = 895)
Факт того, что стационарные рабочие места оборудованы, имеет смысл документально зафиксировать. Это позволит избежать возможных споров с налоговой инспекцией, связанных с нарушением .
Какой именно документ нужно составить по завершении оборудования рабочих мест, закон не предусматривает. Представляется, что руководителю организации будет достаточно издать об открытии обособленного подразделения (о начале осуществления подразделением своей деятельности). Главное – зафиксировать в приказе дату окончания оборудования рабочих мест.
В-третьих, заключить трудовые договоры с новыми сотрудниками либо организации на работу по месту нахождения обособленного подразделения.
Перевод на работу по месту нахождения подразделения возможен, если выполняются два условия ( , ТК РФ):
- сотрудник дает письменное согласие на такой перевод;
- изменяется трудовая функция сотрудника и (или) подразделение находится в другой местности по сравнению с местом нахождения организации. Под термином «другая местность» понимается местность за пределами административно-территориальных границ населенного пункта ( «О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации»). Например, если создаваемый офис расположен в г. Белгороде, а юридическое лицо зарегистрировано в г. Москве, то работать в офисе сотрудник организации сможет только на основании перевода.
При переводе сотрудника на другую работу необходимо заключить об изменении условий трудового договора ().
Согласия сотрудника и оформления дополнительного соглашения к трудовому договору не потребуется в случае перемещения сотрудника, то есть в ситуации, когда имеют место следующие обстоятельства ():
- подразделение находится в том же населенном пункте, что и сама организация;
- условия трудового договора не изменяются.
Как встать на учет в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения
Постановка на учет по месту нахождения обособленного подразделения – обязанность юридического лица (п. , ст. 83 НК РФ). Для ее исполнения необходимо представить в налоговую инспекцию по месту нахождения организации сообщение о создании подразделения (). сообщения и его заполнения утверждены .
Сообщение нужно подать в течение одного месяца с момента создания обособленного подразделения. Таким моментом считается момент оборудования в подразделении стационарных рабочих мест.*
Обоснование
Закон прямо не устанавливает, с какого дня простое обособленное подразделение считается созданным. В настоящее время позиция судов сводится к тому, что подразделение создается с момента, когда в нем оборудованы стационарные рабочие места (постановления ,). Наступление такого момента можно подтвердить, например, об открытии обособленного подразделения, актом окончания работ по техническому оборудованию рабочего места и т. д.
Зачастую суды обращают внимание также на то, ведет организация фактическую деятельность через обособленное подразделение или нет (). Если юридическое лицо оказывает услуги, выполняет работы, ведет иную деятельность по месту нахождения обособленного подразделения, считается, что рабочие места оборудованы, а подразделение создано().
Как уведомить орган, осуществляющий контроль за уплатой страховых взносов
Юридическое лицо, создавшее обособленное подразделение, обязано уведомить об этом орган, осуществляющий контроль за уплатой страховых взносов ( «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»; далее – Закон о страховых взносах).
Функции по контролю за уплатой страховых взносов осуществляют ():
- Пенсионный фонд РФ и его территориальные органы;
- ФСС России и его территориальные органы.
Организация должна представить в адрес территориального органа каждого из фондов о создании обособленного подразделения. Сообщения нужно подать в течение месяца со дня создания подразделения (т. е. ). При нарушении срока уведомления с юридического лица могут взыскать штраф в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ ().
Закон не устанавливает каких-либо требований к содержанию сообщений. В обоих сообщениях целесообразно указать наименование юридического лица, адрес, ИНН, КПП, регистрационный номер в соответствующем фонде, дату принятия решения о создании обособленного подразделения и реквизиты такого решения, дату открытия подразделения (т. е. дату окончания оборудования стационарных рабочих мест), а также место нахождения подразделения.*
Александр Поротиков
кандидат юридических наук, судья Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда
Виталий Перелыгин
эксперт ЮСС «Система Юрист»
Михаил Латушкин
кандидат юридических наук, начальник правового управления
филиала «Центральный» ОАО «Оборонэнергосбыт»
* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.
Расширение бизнеса может быть осуществлено посредством создания обособленного подразделения или филиала компании. Что они собой представляют?
Что такое обособленное подразделение?
Под обособленным подразделением фирмы принято понимать принадлежащую ей структуру, которая располагается на другой территории, имеет штат сотрудников и представляет интересы основного офиса. В обособленном подразделении должны быть стационарные рабочие места (создающиеся на срок 1 месяц и более).
Сведения о соответствующей структуре необязательно вносить в учредительные документы компании. Вместе с тем фирмы, формирующие обособленные подразделения, должны вставать на учет в ФНС по месту расположения каждого из локальных учреждений. Для этого в территориальную структуру ФНС необходимо направить уведомление об открытии подразделения. Это нужно сделать в течение 1 месяца с момента создания соответствующей структуры. Получив сообщение об открытии обособленного подразделения фирмы, ФНС в течение 5 дней осуществляет постановку компании на налоговый учет на своей территории и выдает ей уведомление об этом.
Кроме того, в течение 1 месяца с момента создания обособленного подразделения фирма должна уведомить об этом Пенсионный фонд и Фонд социального страхования.
Что такое филиал?
Под филиалом фирмы принято понимать принадлежащую ей структуру, которая, как и обособленное подразделение, располагается на другой территории. При этом она осуществляет деятельность, по своему содержанию полностью соответствующую функциям основного офиса.
Как и в случае с обособленным подразделением, создание филиала осуществляется на уровне локальных нормативно-правовых актов компании. Однако данная процедура, как правило, заметно сложнее, чем та, что характеризует учреждение структур первого типа. В частности, нанятое по трудовому договору исполнительное лицо (например, генеральный директор) не может учреждать филиалы. Кроме того, за создание филиала должно быть отдано как минимум 2/3 от общего количества голосов собственников фирмы - если речь идет об ООО. Уставом фирмы может быть предусмотрено создание филиалов в соответствии с решениями, принимаемыми советом директоров.
В отличие от учреждения обособленного подразделения, создание филиала предполагает указание сведений о нем в уставе организации. Кроме того, данные о соответствующих изменениях в учредительном документе фирмы должны быть переданы в ФНС - для того, чтобы упомянутый орган впоследствии внес корректировки в ЕГРЮЛ. При этом налоговикам необходимо также направить копии документов, при участии которых в устав фирмы вносились изменения. Либо - копии соответствующего учредительного документа. На основании данных о филиале компании, которые вносятся ФНС в ЕГРЮЛ, новая локальная структура фирмы ставится на налоговый учет по месту своего расположения.
Информация о создании филиала, как и в случае с обособленным представительством, должна быть передана в ПФР и ФСС.
Филиал организации обязан иметь руководителя - он занимает свою должность на основании доверенности, которая выдается головным офисом, а также по факту издания генеральным директором соответствующего решения. Полномочиями по назначению руководителя филиала могут наделяться и другие органы управления фирмы.
Сравнение
Главное отличие обособленного подразделения от филиала в том, что сведения о структуре первого типа не должны вноситься в учредительные документы фирмы и ЕГРЮЛ. В целом учреждение обособленного подразделения - более простая процедура, чем создание филиала. Выше мы рассмотрели, в чем это заключается - в необходимости принятия решения о формировании филиала на собрании учредителей, передачи копий устава или корреспондирующих с ним источников в ФНС, а также назначения руководителя соответствующей структуры.
Вместе с тем у обоих рассматриваемых локальных учреждений есть много общего. Так, ни одно ни другое не являются независимым от головного офиса юридическим лицом. То имущество, которым они пользуются, принадлежит основной организации. Учреждаются обособленные подразделения фирм и филиалы, как правило, в одних и тех же целях - расширения представительства бренда, решения локальных задач, связанных с развитием бизнеса.
Определив, в чем разница между обособленным подразделением и филиалом, зафиксируем выводы в таблице.
Таблица
| Обособленное подразделение | Филиал |
| Что между ними общего? | |
| Являются юридически зависимыми от головного офиса структурами, создаются в целях решения примерно одних и тех же задач | |
| Сведения об открытии обоих типов структур передаются в ФНС (в случае с обособленным подразделением - только в форме уведомления), ПФР и ФСС | |
| В чем разница между ними? | |
| Сведения о создании обособленного подразделения не отражаются в учредительных документах фирмы | Сведения о создании филиала отражаются в учредительных документах фирмы |
| Может создаваться без согласования на собрании учредителей | Создается при условии одобрения собранием учредителей |
| Не требует назначения руководителя | Требует назначения руководителя |
Филиал организации производит оплату в Китай. Обязательные реквизиты и правильное оформление первичных документов по импортным контрактам. Отличия обособленного подразделения от филиала.
Вопрос: подскажите, пожалуйста чем отличается обособленное подразделение от филиала, и какие реквизиты указывать в документах (инвойс. ДТ) если оплата произведена филиалом (импортные оплаты в китай)
Ответ:
Обособленное подразделение - любое подразделение организации, территориально удаленное от ее местонахождения, где созданы стационарные рабочие места на срок более одного месяца. Подразделение признается обособленным независимо от того, отражено это в учредительных (внутренних) документах организации или нет. Об этом сказано в пункте 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ. Обособленным подразделением может также быть и филиал и представительство.
К примеру, склад или торговая палатка. Гражданский кодекс РФ прямо не предусматривает такие подразделения, но и не запрещает создавать их.
Компания может создавать простые обособленные подразделения, которые не имеют признаков филиала или представительства.
Отличие филиала от простого обособленного подразделения в том, что филиал может осуществлять все функции «головного» юридического лица или их часть, в том числе функции представительства т.е. может заключать сделки, принимать на работу сотрудников и т.д. Это следует из ст.55 ГК РФ. А простое обособленное подразделение, которое удалено от «головного» юридического лица и в котором есть стационарные рабочие места не вправе осуществлять функции головного юридического лица. Например, простым обособленным подразделением «головного» юридического лица может быть офис, который расположен в соседнем здании, где работают сотрудники.
В связи с вышеизложенным филиал вправе осуществлять оплату от своего лица, а соответственно Вы вправе использовать реквизиты филиала.
Обоснование
Гражданский кодекс РФ
Статья 55. Представительства и филиалы юридического лица10330
1. Представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту.753
2. Филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства.1007
3. Представительства и филиалы не являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных им положений.777
Руководители представительств и филиалов назначаются юридическим лицом и действуют на основании его доверенности.2
Представительства и филиалы должны быть указаны в едином государственном реестре юридических лиц.
Налоговый кодекс РФ
Часть первая
Статья 11. Институты, понятия и термины, используемые в настоящем Кодексе
2. Для целей настоящего Кодекса и иных актов законодательства о налогах и сборах используются следующие понятия:
обособленное подразделение организации - любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места.
Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца;
Компании, которые занимают лидирующие позиции в сфере продажи определенных услуг и товаров, могут осуществлять свою деятельность на территории нескольких административно-территориальных единиц или даже стран. Эффективно продвигать свой бизнес вдали от основного производства позволяют обособленные структурные подразделения. Те фирмы, которые еще не достигли больших высот, стремятся к расширению производства, росту объемов продаж, лидерству на рынке и заоблачной прибыли. На пути к успеху руководители таких компаний приходят к выводу, что без выхода за пределы одного населенного пункта не удастся достичь поставленных целей.
Чтобы продукт продвигался с максимальной эффективностью, и бренд стал узнаваемым, необходимо идти навстречу к потенциальным клиентам, открывая подразделения компании в непосредственной близости от мест их проживания. Принимая решение об открытии обособленного подразделения, необходимо разобраться в том, каких организационных форм они бывают, и в чем состоят различия между ними.
Филиал и представительство: определение терминов
Самостоятельными подразделениями, которые отдалены от основного офиса компании, могут быть филиалы или представительства.
Филиал представляет собой такую форму организации коммерческой деятельности обособленно, при которой подразделение получает право выполнять часть или все функции компании.
На представительство возложены задачи по защите интересов фирмы, а также их представлению.
База для определения различий между обособленными подразделениями
Следующие документы являются основой для того, чтобы отличить представительство от филиала. В них предусмотрены правила, по которым осуществляется деятельность самостоятельных структурных подразделений.
- Налоговый и Гражданский кодексы.
- Инструкция об открытии и закрытии банковских счетов.
- Устав компании.
- Положение, регламентирующее работу обособленных подразделений.
Общие черты филиалов и представительств
Нельзя определить различия между явлениями без анализа их сходства. Необходимо разобраться в специфике функционирования удаленных подразделений любого типа. Для полноценной работы как представительств, так и филиалов, следует принять такие меры.
- Обеспечить подразделениям обособленность от основного предприятия путем территориального дистанцирования от главного офиса компании и предоставления определенной доли самостоятельности.
- Дать возможность подразделениям расширять сферу деятельности компании в целом.
- Упомянуть филиалы и представительства в уставе компании.
- Назначить директоров и других представителей руководящего состава, оформить им необходимые доверенности.
- Разработать положения о структурных подразделениях.
- Предоставить имущество, необходимое для осуществления деятельности.
Основные отличия между филиалами и представительствами
Представительство характеризируется следующими особенностями:
- Наделяется только полномочиями представлять компанию.
- Не ведет хозяйственной деятельности.
- Функционирует на основе собственного положения и устава компании.
- Отсутствует собственный баланс.
- Не открывается счет в банке.
Для филиала характерны такие черты:
- Частично или в полном объеме выполняются функции компании.
- Ведется хозяйственная деятельность.
- Базой для функционирования является положение и устав организации.
- Есть собственный баланс.
- Как правило, открывается банковский счет.
Основное отличие между формами отдаленных подразделений состоит в том, что филиал наделен большей самостоятельностью, чем представительство.
Какой вид подразделения выбрать?
Чтобы определить, какое подразделение лучше открыть, недостаточно знать, чем они отличаются. Необходимо четко определить цель и перспективы открытия того или иного офиса.
Представительство, к примеру, лучше открыть, если необходимо выполнять такие задачи, как:
- Заключение договоров и их сопровождение.
- Расширение круга клиентов.
- Решение проблем.
- Увеличение популярности бренда.
- Продвижение продукта компании.
Филиал открывается в случае, когда нужно решать задачи большей сложности. Однако следует предварительно оценить, будет ли такое подразделение приносить доход, поскольку содержать филиал нередко бывает достаточно дорого. Кроме того, при осуществлении деятельности, которая предусматривает получении лицензии, придется понести затраты и на это. Нередко филиалу поручается самостоятельная выплата зарплаты сотрудникам, поэтому необходимо также зарегистрировать его в соответствующих фондах.
Российский рынок переживает один из труднейших периодов в своем развитии. Чтобы удержать бизнес, компании расширяют сферу деятельности, рынки сбыта. Давайте рассмотрим, какие перспективы и налоговые последствия влечет за собой выход в другие регионы. Как оптимально организовать работу, чтобы снизить налоговые риски, сократить трудозатраты. В начале рассмотрим преимущества расширения сферы деятельности в других регионах:
Получение прибыли:
- расширение рынка сбыта;
- приближение к потенциальному покупателю;
- улучшение пост-обслуживания клиентов;
- снижение затрат на доставку товаров.
Снижение затрат:
- получение дополнительных финансов за счет экономии на заработной плате рабочей силы;
- минимизация издержек на транспортировку сырья и прочих материалов для изготовления продукции;
- удобство в ведении бухгалтерского учета, за счет локальных региональных различий.
Теперь разберем, в какой юридической форме лучше начинать деятельность
Вариантов существует несколько – открытие нового юридического лица, регистрация филиала или обособленного подразделения. Прежде, чем рассматривать преимущества и недостатки той или иной формы, необходимо дать определение обособленного подразделения, филиала/представительства.
Обособленное подразделение – это территориально обособленное от головного предприятия подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места (в соответствии с п.2 ст. 11 НК РФ). Обособленное подразделение не обязано иметь управляющего, не значится юридическим лицом и субъектом правоотношений гражданского и налогового характера.
Минфин также добавляет: на его организацию не имеет влияние ни форма организации, ни характер выполненных работ на рабочем месте.
ВАЖНО ПОМНИТЬ!
Признаки создания обособленного подразделения:
- рабочее место создано более чем на один месяц;
- территориально отдалено от головного подразделения.
На территории РФ могут создаваться обособленные подразделения в двух видах:
- филиал – это подразделение юридического лица, размещенное за переделами его нахождения и выполняющее его обязанности (или только их часть), в том числе и функции представительства;
- представительство – это подразделение юридического лица, которое также как и филиалы расположено за пределами места его нахождения, но ему делегируется представление интересов юридического лица и осуществление их защиты.
ВАЖНО ПОМНИТЬ!
Филиалы и представительства не имеют статуса юридического лица.
В процессе создания обособленного подразделения важно иметь ввиду, что существуют некоторые различия в подходах трактования понятия «обособленного подразделения», «филиала и представительства» в Налоговом и Гражданском Кодексах (рис. 1).
Рисунок 1 – Сравнительная таблица трактовки понятий в НК и ГК РФ
Как же рационально организовать деятельность компании вне места своего нахождения? Как оптимизировать затраты?
Давайте, оценим преимущества и недостатки каждой из форм организации с точки зрения затрат и зоны ответственности:
Рисунок 2 – Преимущества и недостатки форм организаций
Согласно таблице можно сделать вывод, что для возможности полного контроля и с целью снижения затрат, выгоднее регистрировать обособленное подразделение.
Особенности ведения бухгалтерии, риски налогоплательщика при допущении ошибок
Если компания собирается вести активную деятельность, то сообщить в налоговый орган по месту нахождения организации обо всех удаленных подразделениях РФ необходимо в такие сроки:
- не позднее одного месяца со дня создания подразделения;
- не позднее трех дней со дня изменения сведений об подразделении.
Форма сообщения о создании обособленного подразделения (скачать).
ВАЖНО ПОМНИТЬ!
Мы советуем сообщить ИФНС даже в том случае, если подразделение не будет вести деятельность. Так как, решив активировать его (например, месяц спустя), нужно будет подать сообщение о постановке на учет, но уже с оплатой штрафных санкций за несвоевременность извещения.
Каждое юридическое лицо, имеющее филиал или представительство, должно самостоятельно разработать положение о своем филиале или представительстве.
| Данные | Рекомендации |
| Наименование | Включает название юридического лица, создающего филиал. |
| Адрес местонахождения | Обособленное подразделение находится вне места нахождения основной компании. |
| Наличие отдельного баланса | Выделение обособленного подразделения организации на отдельный баланс не является обязательным. Отдельный баланс филиала - система показателей, которая отражает имущественное и финансовое положение на отчетную дату для нужд управления организацией, в т.ч. составления бухгалтерской отчетности. |
| Наличие у филиала или представительства расчетных счетов в банках | Наличие или отсутствие банковского счета по месту нахождения обособленного подразделения никак не влияет на его правовой статус. |
| Полномочия администрации юридического лица по управлению филиалом или представительством, контролю за его деятельностью | Организация определяет профиль и основных направления
деятельности филиалов или представительств. |
| Степень компетенции обособленного подразделения | Филиалы могут быть наделены оперативной самостоятельностью. Компетенцию филиала определяют переданные ему основной организацией полномочия по ведению коммерческой деятельности. Это не относится к представительству, так как оно не осуществляет коммерческую деятельность по профилю организации и его функции ограничены. |
Нестандартные ситуации, сопряженные с риском
Командировка или создание обособленного рабочего места?
Оформить как командировку или обособленное подразделение? Рассмотрим случай, когда организация командирует сотрудника на срок более одного месяца с целью выполнения определенных работ у Заказчика
Зачастую, руководители (бухгалтера) компаний ошибочно считают, что обособленное подразделение существует только в том случае, если оно зарегистрировано и данные об этом отражены в организационно-распорядительных документах. Но это не верно! Подразделение считается обособленным независимо от того, занесено оно в документы или нет, и какими полномочиями наделено - это определено п.2 ст.11 НК РФ.
В налоговом Кодексе РФ ничего не сказано, как правильно поступить в случае нестандартных ситуаций. Соответственно, единственно верное решением (и с позиции Минфина) – это обращение в свою налоговую инспекцию, которая и решит, создавать обособленное подразделение или нет. Это обезопасит от возможных штрафов.
Штрафные санкции
Налоговый кодекс предусматривает штрафные санкции в следующих случаях:
- за нарушение срока подачи заявления о постановке на налоговый учет – 5 тыс. рублей;
- если срок нарушен более чем на 90 дней – штраф увеличивается в два раза.
Нужна ли обособленному подразделению кассовая книга?
Существует ошибочное мнение, что если основная организация не возлагает ведение бухгалтерского учета на обособленное подразделение, то и в самостоятельном ведении кассовой книги нет необходимости
Это не так, обособленное подразделение обязано вести кассовую книгу, если в филиале есть кассовые операции. Юридическое лицо должно подбирать и брошюровать листы кассовой книги отдельно по каждому своему обособленному подразделению.
Кассир должен делать запись в кассовую книгу по всем приходным и расходным кассовым ордерам, которые были оформлены на получение и выдачу наличных денежных средства. После определения суммы остатка денег на конец рабочего дня необходимо передать головной компании лист кассовой книги за этот день не позднее следующего рабочего дня.
Штрафные санкции
За неисполнение правил ведения кассовых операций (неведение кассовой книги и соответствующих документов) на организации накладываются административные штрафные санкции:
- на юр. лица – от 4 до 5 тысяч рублей;
- на физ. лица – от 40 до 50 тысяч рублей.
Открытие филиала – возможность оптимизации платежей в бюджет
Создавая филиал, компания может более гибко и оперативно планировать налоговую нагрузку с целью оптимизации налогов и сборов. Это связано с тем, что процедура открытия или закрытия филиала намного быстрее и проще, чем создание юридического лица (прежде всего потому, что филиал не предполагает государственную регистрацию).
Так, например, возможна оптимизировать за счет снижения фонда оплаты труда. Всем хорошо известно, что в различных регионах минимальная заработная плата может отличаться в разы. Что, соответственно, снижает размер пенсионных взносов.
В связи с постоянными изменениями и дополнениями налогового кодекса, можно с уверенностью говорить, что весь бухгалтерский и налоговый учет сопряжен с рисками. Необходимо постоянно мониторить изменения законодательства. Кроме этого, соотносить с гражданским кодексом, что далеко не в редких случаях противоречит друг другу.