Организация финансовой службой составления, учета и контро­ля за исполнением кассового плана представляет собой важный участок оперативной финансовой работы. Кассовый план является практической формой реализации текущего финансового контроля за выполнением годового финансового плана предприятия.

Кассовый план - это план оборота, т.е. поступления и расходо­вания наличных денежных средств по счету касса. Регулярное сос­тавление и исполнение кассового плана призвано обеспечить финан­совый контроль за движением наличных денежных средств на предп­риятии, их эффективное использование и своевременное получение.

Принцип обязательности составления по отношению к кассово­му плану, равно как и по отношению к другим видам финансового планирования, в реальном бизнесе не действует. Отсутствие плани­рования налично-денежного оборота, как и других форм финансового планирования, красноречиво говорит за само предприятие, фирму, компанию, состояние экономической и финансовой работы на них. Такое отсутствие не есть доказательство ненужности финансового планирования, а выступает доказательством частичного не соответ­ствия практики ведения бизнеса его же собственным фундаменталь­ным основам и задачам. Основа успешности любого бизнеса - расче­ты планов и прогнозов. Главные задачи - прибыль, увеличение стои­мости предприятия, инвестиции в развитие.

Решать в серьез и надолго такие задачи невозможно без гра­мотного управления финансами предприятия, фирмы, компании. Об­ратная картина лишь подтверждает, что видимость не совпадает час­то с сущностью, а исключения из правила, в целом лишь подтверж­дают само правило. В тех случаях, когда наличные обороты не прохо­дят полностью через кассу предприятия, фирмы, компании должен составляться официальный и реальный кассовый план.

Кассовый план начинает разрабатываться на предстоящий квартал в рублях, как правило, за 50 дней до начала планируемого квартала. Следует иметь в виду, что примерно в эти же сроки, - за 45 дней до начала следующего квартала, коммерческие банки обычно требуют представления кассового плана от своих клиентов юриди­ческих лиц. При этом форма кассового плана выдается операцион­ными подразделениями банков. Предприятия, фирмы, компании представляют кассовый план в обслуживающий их банк по форме, не совпадающей с тем кассовым планом, который разрабатывается для внутренних оперативных управленческих нужд предприятия.

Основой для заполнения кассового плана для банка выступает, так называемая, классическая форма кассового плана предприятия, фирмы, компании. Она представляет собой форму кредитного пла­нирования, довольно подробный оперативный план налично-денеж­ного оборота на предстоящий квартал с разбивкой по месяцам. Кас­совый план предприятия, фирмы, компании, как оперативный плано­вый финансовый документ для внутреннего пользования, выступает как план движения наличных денег и состоит из четырех разделов.

В первом разделе показывается поступление наличных денеж­ных средств непосредственно в кассу предприятия. Планирование этих поступлений производится исходя из уточненного финансовой службой ожидаемого оборота за текущий квартал. Такая оценка про­изводится на основе фактического хода выполнения уточненного плана поступлений наличных денег в текущем квартале за прошед­шие 40-44 дня с его начала.

Источниками данных при планировании первого раздела высту­пают: кассовая книга предприятия, фирмы, компании; не проведен­ные по учету приходно-расходные первичные документы по счету касса; заключенные договора с оплатой наличными денежными сред­ствами; финансовые планы жилищно-коммунального хозяйства с уч­тенными в расчетах к ним тарифами платежей за предоставление жилищно-коммунальных услуг по кругу плательщиков; планы прове­дения зрелищных мероприятий с учтенными в расчетах к ним сумма­ми предполагаемых сборов и расходов, осуществляемых в наличных денежных средствах; плановое количество и стоимость путевок реа­лизуемых за наличный расчет работникам предприятия, другие рас­четы движения налично-денежных средств.

Первый раздел также фиксирует разделение текущих плановых поступлений наличных денежных средств на часть, расходуемую на месте и инкассируемую в коммерческий банк для зачисления на сче­та предприятий, фирм, компаний. Сама инкассация, и зачисления инкассированных банками сумм на счета предприятий, фирм, компаний, производятся в соответствии с заключенным договором. За ин­кассацию осуществляются безналичные платежи (иногда налично­-денежные), производимые, как правило, в виде удержаний причита­ющихся банку сумм из остатков денежных средств предприятия на счетах. Обороты по наличным платежам за предоставление услуг по инкассации должны быть учтены в расходной части кассового пла­на во втором разделе в как прочие расходы.

Тема 22. Управление финансами предприятия (фирмы)

22.5. Оперативное финансовое планирование: составление платежного календаря, кассового плана, расчет потребности в краткосрочном кредите

Оперативное финансовое планирование на предприятии включает разработку следующих разделов:

Составление платежного календаря;

Составление (расчет) кассового плана;

Расчет потребности в краткосрочном кредите.

Составление платежного календаря заключается в определении конкретной последовательности и сроков осуществления всех расчетов, что позволяет своевременно перечислить платежи в бюджет и внебюджетные фонды и обеспечить финансирование нормальной хозяйственной деятельности предприятия. Платежный календарь составляется на короткие промежутки времени (месяц, 15 дней, декада, пятидневка). Срок определяется исходя из периодичности основных платежей предприятия. Наиболее целесообразно составление месячных планов с подекадной разбивкой. Платежный календарь охватывает все расходы и поступления средств предприятия как в наличной, так и безналичной форме, включая взаимоотношения с бюджетной системой и банками.

Первым разделом календаря является его расходная часть, отражающая все предстоящие расчеты и перечисление средств, вторым – доходная часть. Соотношение обеих частей календаря должно быть таким, чтобы обеспечивалось их равенство либо, что еще лучше, превышение доходов и поступлений над расходами и отчислениями. В этом случае излишки средств осядут на расчетном счете предприятия, что означает большую финансовую устойчивость предприятия, его платежеспособность в предстоящем периоде.

При составлении платежного календаря используют данные учета операций по расчетному счету в банке, учета сдачи расчетных документов в банк, сведения о срочных и просроченных платежах поставщикам, учитывают график отгрузки продукции и сдачи платежных документов в банк, финансовые результаты реализации продукции, а также плановые взносы в бюджет налога на прибыль, на имущество и другие налоги, отчисления в социальные внебюджетные фонды, состояние расчетов с дебиторами и кредиторами.

Примерная форма платежного календаря показана в табл. 22.2.

Кассовый план – это план оборота наличных денег через кассу предприятия, который обеспечивает своевременное получение наличных денег в банке и контроль за их поступлением и использованием. Кассовый план является частью оперативного финансового планирования и составляется на квартал. Предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх лимитов, установленных банком по согласованию с руководством предприятия.

Кассовый план состоит из четырех разделов: 1) источники поступления наличных денег; 2) расходы; 3) расчет выплат заработной платы и прочих видов оплаты труда; 4) календарь выдач заработной платы рабочим и служащим по установленным срокам (суммы выплат наличными деньгами, получаемыми в банке).

Таблица 22.2 Платежный календарь на месяц (в тыс. руб.)

	По декадам
1. Неотложные нужды
2. Заработная плата и приравненные к ней платежи
4. Оплата счетов поставщиков за товарно-материальные
ценности
5. Просроченная кредиторская задолженность
поставщикам
6. Оплата счетов подрядчиков за выполненные
работы по капитальному строительству (капитальному ремонту)
7. Погашение просроченных ссуд банка
8. Погашение срочных ссуд банка
9. Уплата процентов за кредит
10. Прочие расходы
Всего расходов
ПОСТУПЛЕНИЯ
1. Выручка от реализации продукции, работ и услуг
2. Выручка от реализации излишних основных фондов,
материалов и других активов
3. Поступление просроченной дебиторской задолженности
4. Поступление краткосрочного кредита банка
5. Остаток средств в кассе и на расчетном счете
6. Прочие поступления средств
Всего поступлений
Превышение поступлений над расходами
Превышение расходов над поступлениями

Разработка кассового плана начинается с первого раздела, в котором отражаются поступления наличных денег в кассу предприятия (кроме денег, получаемых в банке).

Вторым этапом разработки является расчет третьего раздела кассового плана. Планируемый фонд заработной платы и премии рассчитываются на основе годового плана на соответствующий квартал. Наличные деньги на заработную плату выдаются за вычетом из начисленной суммы удержаний, налогов и перечислений. После расчета выплат заработной платы заполняется второй раздел – расходы. Во втором разделе показываются расходы предприятия в виде наличных денег на заработную плату, командировочные и хозяйственные расходы, выплату пособий по социальному страхованию и т.п.

В четвертом разделе заполняется календарь выдач заработной платы рабочим и служащим, где в установленные сроки (конкретные числа каждого месяца) указываются суммы выплат предприятию наличными деньгами. Эти суммы в соответствии с договором расчетно-кассового обслуживания банк выдает предприятию за установленную в договоре плату.

Кассовый план необходим предприятию для того, чтобы по возможности более точно представлять размер обязательств перед работниками предприятия по заработной плате и размер других выплат. Банку, обслуживающему предприятие, также необходим его кассовый план, чтобы составить сводный кассовый план на обслуживание своих клиентов в установленные сроки.

Расчет потребности в краткосрочном кредите проводится, если предприятие испытывает такую потребность. В этом случае необходимые документы представляются в банк в соответствии с его требованиями и с ним заключается договор о кредитном обслуживании. Однако этому должен предшествовать обоснованный расчет размера кредита, а также той суммы, которую с учетом процентов необходимо вернуть банку. Эффективность кредитуемого мероприятия или ожидаемая выручка от реализации продукции должна обеспечить своевременный возврат кредита и исключить штрафные санкции.

Предыдущая

В данной статье можно в полной мере ознакомиться с порядком составления, ведения кассового плана . Кроме того, у читателя есть возможность вместе с автором рассмотреть некоторые практические вопросы.

Общие положения

Для начала необходимо отметить, что порядок составления и ведения кассового плана в любом случая определяет соответствующие правила в плане исполнения бюджета федерального уровня в текущем году, а также сроки и состав представления главными распорядителями денежных средств представленного бюджета, главными администраторами доходной части федерального бюджета, а также главными администраторами источников финансирования дефицитной составляющей бюджета информации, необходимой для непосредственного формирования и дальнейшего ведения плана.

Следует знать, что кассовый план включает две составляющие, среди которых следующие пункты:

• План исполнения бюджета федерального уровня на текущий год в обеспечения.
• План исполнения бюджета федерального уровня на текущий месяц.

Формирование и ведение кассового плана

Следует запомнить, что формирование и последующее ведение рассматриваемой категории реализуется посредством Федерального казначейства в соответствующих системах информации на основании тех сведений, которые представляются со стороны участников процесса прогнозирования. Стоит дополнить, что при этом обязательным образом нужно принимать в расчет уже имеющиеся в Федеральном казначействе данные по поводу операций, связанных с управлением остатками денежных средств, расположенных на едином счете бюджета федерального уровня; кассового исполнения указанного бюджета; показателей бюджетной сводной росписи при условии применения методик экстраполяции и экспертной оценки.

Важно отметить, что в ходе составления кассового плана и последующего его ведения Федеральное казначейство Российской Федерации так или иначе представляет абсолютно всем участникам непосредственного процесса прогнозирования необходимые для создания сведений данные по поводу кассового исполнения бюджета федерального уровня, а также показателей бюджетной сводной росписи указанного бюджета.

Таким образом, казначейство федерального значения представляет кассовый план непосредственно в Минфин РФ строго по настоящему порядку вместе со сведениями, которые были сформированы участниками прогнозирования. На основании них создается кассовый план. Необходимо дополнить, что в любом случае исключение составляют сведения, которые некоторым образом относятся к государственной тайне.

Порядок операций

Так или иначе, следует знать, что в процессе формирования и дальнейшего ведения кассового плана строго по настоящему Порядку создание документации и обмен ею (исключение составляют бумаги, которые каким-либо образом относятся к государственной тайне) между Минфином, казначейством федерального уровня и непосредственными участниками операции прогнозирования реализуется с применением специальных информационных систем Минфина, которые выпускаются в форме электронной документации. На них в любом случае должно присутствовать удостоверение посредством электронной подписи уполномоченного лица (руководства).

Важно заметить, что обмен бумагами, которые содержат сведения, являющиеся государственной тайной, между Минфином, казначейством федерального уровня, а также участниками непосредственного процесса прогнозирования, реализуется строго по настоящему Порядку, оформленному как на машинных, так и на бумажных носителях. При этом необходимо обязательным образом учитывать определенные требования актуального законодательства России по поводу Помимо этого, нужно учитывать некоторые особенности, в полной мере рассмотренные в следующей главе.

Практические особенности

В ряд присущих вопросу черт входят следующие пункты:

• Главные распорядители денежных средств бюджета федерального уровня получают данные, которые, как правило, содержат сведения, формирующие государственную тайну. Последняя так или иначе необходима для создания сведений (ежедекадно или ежемесячно).
• Сведения, созданные строго по настоящему порядку и содержащие информацию, формирующую государственную тайну, в любом случае представляются со стороны главных распорядителей денежных средств бюджета федерального уровня непосредственно в Минфин РФ и федеральное казначейство (ежедекадно или ежемесячно).

Порядок составления кассового плана

Кассовый план по исполнению бюджета федерального уровня на текущий год в финансовом плане формируется посредством усилий Федерального казначейства в соответствии с формой приложения 1 к действующему Порядку. Важно знать, что его формирование осуществляется на основе определенных сведений, которые предоставляются участниками такого процесса, как прогнозирование, в конкретные сроки. Среди них необходимо отметить следующие пункты:

• Прогноз доходной части бюджета федерального уровня на текущий год в финансовом планировании.
• Прогноз кассовых поступлений в соответствии с доходами бюджета федерального уровня на текущий год в финансовом планировании.
• Прогноз кассовых выплат в соответствии с расходами бюджета федерального уровня на текущий год в финансовом планировании.
• Прогноз кассовых выплат и кассовых поступлений в соответствии с источниками финансирования дефицитной части бюджета федерального уровня на текущий год в финансовом планировании.

Дополнительные данные

Следует подчеркнуть, что соответствующий текущему финансовому году по приложению 1 настоящего Порядка, представляется казначейством федерального значения в Минфин РФ не позже чем 28.12 отчетного года в финансовом плане. План по исполнению федерального бюджета, относящийся к текущему месяцу, формируется Федеральным казначейством в соответствии с формой приложения 2 действующего Порядка. Создание его реализуется на основании следующих сведений, которые предоставляются со стороны участников процесса прогнозирования точно в сроки, установленные четвертой главой действующего порядка:

• Прогноз кассовых выплат, соответствующих расходной части бюджета федерального уровня на текущий месяц.
• Прогноз кассовых выплат и кассовых поступлений, относящийся к источникам финансирования дефицитной части бюджета федерального уровня на текущий месяц.

Что же еще?

Важно отметить, что актуальные показатели кассового плана, соответствующие текущему месяцу по приложению 2, так или иначе должны соотноситься с кассовым планом непосредственно на текущий год в финансовом планировании по текущему месячному периоду. При этом обязательно должны быть учтены изменения, внесенные в него в процессе ведения плана. Рассматриваемая категория, относящаяся к текущему месяцу, представляется казначейством федерального уровня в Минфин РФ:

• На январь текущего года в финансовом планировании - не позже чем 28.12 отчетного года.
• На февраль - декабрь текущего года в финансовом планировании - не позже шестого дня месяца, который относится к рабочим. Важно отметить, что именно на него осуществляется формирование кассового плана на текущий месяц, соответствующего приложению 2.

Ведение кассового плана

В данной главе целесообразным будет рассмотреть все существующие на сегодняшний день аспекты ведения кассового плана. Важно знать, что осуществление последней категории происходит посредством внесения определенных изменений в показатели плана, относящиеся к текущему финансовому году (прил. 1) и текущему месяцу (прил. 2). В соответствии с порядком ведения кассового плана внесение данных дополнений реализуется через усилия Федерального казначейства. Здесь важно выделить следующие аспекты:

• Реализация по причине принятия законов федерального уровня по поводу внесения некоторых изменений в закон о федеральном бюджете в плане текущего финансового года и планового периода.
• Реализация в связи с уточнением со стороны участников процесса прогнозирования конкретных сведений. Предоставляются они строго по настоящему Порядку при исполнении бюджета федерального уровня на текущий год в финансовом планировании.

Представление кассового плана на год

Необходимо знать, что кассовый план по исполнению федерального бюджета на текущий год в финансовом планировании с актуальными изменениями в отношении показателей представляется со стороны Федерального казначейства в Минфин РФ:

• Не позже 20-го рабочего дня непосредственно с момента начала официального действия закона федерального уровня по поводу внесения изменений в законодательный проект о федеральном бюджете по состоянию на момент наделения силой закона по поводу введения данных изменений.
• Каждый месяц по состоянию на первую периода в срок не позднее 6-го рабочего дня текущего месяца с февраля по сентябрь текущего года в финансовом планировании.
• Каждую декаду по состоянию на 1-й календарный день текущего периода в срок не позже 6-го рабочего дня текущего периода с октября по декабрь текущего года в финансовом планировании.

Представление кассового плана на месяц

Представление кассового плана на текущий месячный период по приложению 2 с введенными изменениями в отношении его показателей осуществляется в Минфине РФ непосредственно федеральным казначейством:

• Не позднее 20-го рабочего дня с момента наделения актуальностью закона федерального уровня по поводу внесения изменений в закон о федеральном бюджете по состоянию на момент вступления в силу данного закона.
• По состоянию на 1-й календарный день 2-й и 3-й декады месяца в соответствии со сроком не позднее 6-го рабочего дня 2-й и 3-й декады месяца в период с октября по декабрь текущего в финансовом планировании года.