ФНС обновила коды доходов в справке 2-НДФЛ в 2017 году. Появились новые коды вычета на ребенка. Таблица расшифровки новых кодов доходов и вычетов - в статье.
Организации ежегодно обязаны представлять в ИФНС сведения о доходах работников за истекший календарный год в виде справок 2-НДФЛ. В этой справке организация отражает начисленные и выплаченные сотруднику доходы, а также предоставленные ему вычеты. Причем вид дохода и вычета записывает в виде специального кода. Перечень новых кодов доходов и вычетов для справки 2-НДФЛ утвержден приказом ФНС России от 22.11.2016 № ММВ-7-11/633.
Код дохода в справке 2-НДФЛ в 2017 году
Коды доходов в 2-НДФЛ проставляют в разделе 3. Записывать их следует в соответствующую графу таблицы. Коды в справке 2-НДФЛ установлены для всех доходов, которые полностью или частично облагаются налогом на доходы физических лиц.
Например, декретные и детские пособия освобождены от налога. Поэтому никакой код дохода в 2-НДФЛ проставлять не нужно.
Подарки и матпомощь освобождены от НДФЛ в пределах 4000 руб. в год. Если лимит не превышен, в 2-НДФЛ такие выплаты можно не включать (письмо Минфина России от 05.09.2011 № 03-04-06/1-202).
Если стоимость подарков (матпомощи) за год больше 4000 руб., в разделе 3 справки 2-НДФЛ нужно отразить их полную стоимость (код дохода в справке 2-НДФЛ в 2017 году — 2720) и необлагаемую сумму — 4000 руб. (код — 501).
До конца 2017 года ФНС утвердит три новых кода по НДФЛ
ФНС планирует до конца года утвердить новые коды доходов для справок 2-НДФЛ. Компенсации за неиспользованный отпуск надо будет обозначать кодом 2013.
Код 2014 чиновники введут для выходных пособий, среднего заработка на период трудоустройства, а также компенсации руководителю, его заму и главбуху в части, которая превышает трехкратный размер среднемесячного заработка.
Кроме того, появится код 2611. Его нужно будет применять, если компания списала безнадежный долг физлица.
Коды в 2-НДФЛ в 2017 году: что поменялось
Новый код дохода в справке 2-НДФЛ 2017 года введен для премий. Теперь производственные премии надо показывать отдельно от зарплаты с новым кодом 2002. Код зарплаты в справке 2-НДФЛ 2017 - 2000.
Для юбилейных премий за счет прибыли ввели новый код 2003. Раньше их включали в справки под кодом 4800 «Иные доходы».
- Важно:
- Код 4800 надо использовать, если для выданного дохода не подходят другие коды (письмо Минфина России от 06.07.2016 № БС-4-11/12127).
Проставлять новый код дохода в справке 2-НДФЛ в 2017 году надо и по операциям с финансовыми инструментами. Для удобства мы представили их в таблице ниже.
Расшифровка кодов дохода в справке 2-НДФЛ 2017 по операциям с финансовыми инструментами
|
Наименование дохода |
|
|---|---|
|
Доходы по операциям с производными финансовыми инструментами, которые обращаются на организованном рынке и базисным активом которых являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные производные финансовые инструменты, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы |
|
|
Доходы по операциям с производными финансовыми инструментами, не обращающимися на организованном рынке |
|
|
Доходы по операциям с производными финансовыми инструментами, которые обращаются на организованном рынке и базисным активом которых не являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные производные финансовые инструменты, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы |
|
|
Доходы, полученные по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете |
|
|
Доходы по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете |
|
|
Доходы по операциям с производными финансовыми инструментами, которые обращаются на организованном рынке и базисным активом которых являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные производные финансовые инструменты, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете |
|
|
Доходы по операциям с производными финансовыми инструментами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете |
|
|
Доходы по операциям с производными финансовыми инструментами, которые обращаются на организованном рынке и базисным активом которых не являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные финансовые инструменты срочных сделок, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете |
|
|
Доходы, полученные по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, которые на момент их приобретения отвечали требованиям, предъявляемым к обращающимся ценным бумагам, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете |
|
|
Доходы в виде процентов по займу, полученные по совокупности операций РЕПО, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете |
|
|
Доходы в виде процентов, полученных в налоговом периоде по совокупности договоров займа, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете |
|
|
Доходы по операциям, связанным с открытием короткой позиции, являющимся объектом операций РЕПО, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете |
|
|
Доходы, получаемые в результате обмена ценных бумаг, переданных по первой части РЕПО, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете |
|
|
Материальная выгода, полученная от приобретения производных финансовых инструментов* |
В остальном коды остались прежние.
Код дохода больничного в справке 2-НДФЛ в 2017 году
Код дохода в справке 2-НДФЛ по больничному листу - 2300. Именно этот код теперь надо ставить. Обновленные требования введены приказом ФНС РФ от 22.11.2016 № ММВ-7-11-/633.
Код 1010 в справке 2-НДФЛ
Код 1010 в справке 2-НДФЛ проставляют, когда выплачивали дивиденды. Код начисления отпускных в справке 2-НДФЛ - 2012, а код дохода в справке 2-НДФЛ по гражданско-правовому договору - 2010. Для удобства информацию смотрите в таблице.
Коды в справке 2-НДФЛ: расшифровка по доходам
|
Наименование дохода |
Дата фактического получения дохода (для строки 100 раздела 2 расчета 6-НДФЛ) |
|
|---|---|---|
|
Доходы, которые полностью облагаются НДФЛ |
||
|
Зарплата, включая надбавки (например, за сверхурочную работу) |
Последний день месяца, за который начислили зарплату |
|
|
Вознаграждения по гражданско-правовым договорам (кроме авторских) |
||
|
Отпускные |
День, когда деньги выдали из кассы или перечислили со счета |
|
|
Пособие по нетрудоспособности |
День, когда деньги выдали из кассы или перечислили со счета |
|
|
Компенсация за неиспользованный отпуск |
День, когда деньги выдали из кассы или перечислили со счета |
|
|
Материальная выгода по займам |
Последнее число каждого месяца в течение срока, на который выдали заем |
|
|
Вознаграждение членам совета директоров |
День, когда деньги выдали из кассы или перечислили со счета |
|
|
Дивиденды |
День, когда деньги выдали из кассы или перечислили со счета |
|
|
Доходы, которые облагаются НДФЛ при превышении лимита |
||
|
Подарки стоимостью свыше 4000 руб. в год (п. 28 ст. 217 НК РФ) |
Для денежных подарков — день, когда деньги выдали из кассы или перечислили со счета. Для подарков в натуральной форме — день передачи ТМЦ |
|
|
Материальная помощь свыше 4000 руб. в год (п. 28 ст. 217 НК РФ) |
День, когда деньги выдали из кассы или перечислили со счета |
|
|
Материальная помощь при рождении ребенка свыше 50 000 руб. (п. 8 ст. 217 НК РФ) |
День, когда деньги выдали из кассы или перечислили со счета |
|
|
Выходные пособия, превышающие трехкратный средний заработок |
День, когда деньги выдали из кассы или перечислили со счета |
|
|
Суточные свыше 700 руб. в день для командировок по России и свыше 2500 руб. для заграничных командировок |
Последний день месяца, в котором директор утвердил авансовый отчет |
|
Код вычета в справке 2-НДФЛ
В 2-НДФЛ код вычета проставляют в разделах 3 и 4. В раздел 3 следует вписывать вычеты, которые уменьшают налоговую базу по НДФЛ (ст. 213.1, 214, 214.1 и 217 НК РФ).
Заполнять суммы и коды вычетов следует напротив тех доходов, к которым эти вычеты нужно применить. Например, код вычета 126 в справке 2-НДФЛ нужно записать напротив дохода — зарплата (код 2000).
В раздел 4 вносятся суммы и коды стандартных, социальных и имущественных вычетов.
Коды вычетов по НДФЛ в 2017 году: что изменилось
Код вычета на ребенка в 2017 году в справке 2-НДФЛ поменялся. Ранее действовавшие коды 114—125 исключены, а вместо них введены 126—149.
Например, код вычета 127 в справке 2-НДФЛ проставляют, если родителю, супругу родителя или усыновителю предоставили вычет на второго ребенка.
Код 129 в справке 2-НДФЛ указывают, когда родителю, супругу родителя или усыновителю предоставили вычет на ребенка-инвалида.
Код вычета 134 в справке 2-НДФЛ вписывают, когда единственному родителю предоставили двойной вычет на первого ребенка.
Код 128 в справке 2-НДФЛ проставляют, когда вычет на третьего ребенка предоставили родителю, супругу родителя или усыновителю.
Новые коды вычета в справке 2-НДФЛ 2017: расшифровка
|
На какого ребенка вычет |
Одинарный |
Двойной единственному родителю |
Двойной одному из родителей по выбору |
|---|---|---|---|
|
Вычеты родителям, супругам родителей и усыновителям |
|||
|
На первого |
|||
|
На второго |
|||
|
На третьего |
|||
|
На инвалида |
|||
|
Вычеты опекунам, попечителям, приемным родителям, их супругам |
|||
|
На первого |
|||
|
На второго |
|||
|
На третьего |
|||
|
На инвалида |
|||
В 2017 году действуют новые коды доходов по НДФЛ. Чтобы налоговики не начислили пени и штрафы, важно не только своевременно направить справки 2-НДФЛ, но и корректно указать новые коды дохода по НДФЛ в 2017 году. Расшифровка, таблица кодов НДФЛ, их описание и применение представлены в этой статье.
Изменения в кодах доходов по НДФЛ в 2017 году (скачайте таблицу)
Согласно п.1 статьи 230 НК РФ в справках 2-НДФЛ организация обязана указывать коды доходов и вычетов. При этом коды доходов периодически меняются. Последнее изменение кодов было внесено приказом ФНС от 22 ноября 2016 года № ММВ-7-11/633. Данный приказ начал с 26 декабря 2016 года, т.е. с этой даты необходимо использовать новые коды дохода по НДФЛ в 2017 году. Расшифровка, таблица кодов НДФЛ, которые необходимо использовать в 2017 году, можно бесплатно скачать с нашего сайта: Скачать бесплатно коды дохода по НДФЛ в 2017 году с расшифровкой (таблица)>>>
Важно: 1 апреля 2017 года компаниям необходимо предоставить в налоговый орган сведения о доходах в справке 2-НДФЛ за 2016 год по каждому сотруднику. Использовать необходимо уже новые коды доходов, т.к. они начали действовать с 26 декабря 2016 года.
Все изменения, которые произошли в кодах доходов в 2017 году, можно разделить на две большие группы:
- Первая группа - это коды, в которых произошло изменение или уточнение названия
- Вторая группа – это коды, которые были ранее, но были исключены из нового перечня и их теперь не следует использовать
Рассмотрим каждую группу изменений кодов более подробно, а в конце статьи вы найдете образец справки 2-НДФЛ с подсказками к опасным местам.
Коды НДФЛ в2017 году, в которых произошло изменение или уточнение названия
Изменения в описаниях или уточнение названия произошло в следующих кодах дохода:
- 1532, 1533, 1535, 1546-48 - Доходы по операциям с производными финансовыми инструментами
- 1545, 1549 - Доходы, полученные по операциям с ценными бумагами
- 1551-1554 - Доходы по операциям РЕПО (в том числе договоры займа и операции по обмену ценных бумаг), учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете
- 2000 – Вознаграждение, получаемое налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей (кроме выплат по договорам гражданско-правового характера)
- 2002 – Суммы премий, выплачиваемых за производственные результаты
- 2003 - Суммы вознаграждений, выплачиваемых за счет средств прибыли организации, средств специального назначения или целевых поступлений
- 2641 - Материальная выгода, полученная от приобретения производных финансовых инструментов
Как налоговики будут проверять вашу справку 2-НДФЛ? Инспекция сопоставит данные из 2-НДФЛ с годовой формой 6-НДФЛ, автоматически найдет любые нестыковки и потребует объяснений. Если объяснения компании не устроят инспекторов, это будет поводом включить компанию в кандидаты на углубленную проверку. Готовьте отчетность вместе с советами экспертов журнала «Российский налоговый курьер». Так вы избежите лишнего внимания со стороны инспекции. сегодня и получите дополнительные бонусы,
Коды дохода НДФЛ, которые были исключены из перечня в 2017 году (таблица)
В 2017 году был отменен ряд новых кодов по доходам НДФЛ. Теперь, при заполнении отчетности НДФЛ не следует использовать эти коды дохода по НДФЛ в 2017 году. Расшифровка, таблица кодов, которые были исключены, представлена ниже.
Важно: Некоторые виды дохода отсутствуют в списке, поэтому их можно отнести к коду 4800 - «Иные доходы». Например, оплата суточных при командировке.
Наиболее часто используемые коды доходов в 2017 году
Чаще всего бухгалтеру нужны не все коды доходов по НДФЛ, а только самые распространенные. Посмотрите, какие коды скорее всего пригодятся вам для отчетности по НДФЛ в 2017 году. А ниже посмотрите образец справки по НДФЛ с подсказками редакции.
Код |
Расшифровка |
|---|---|
|
Заработная плата, выплаченная в денежной форме. К этому же коду относится и выплата премий сотрудникам. |
|
|
Доход сотрудников, нанятых по договору гражданско-правового характера, |
|
|
Пособие по временной нетрудоспособности |
|
|
Заработная плата, выплаченная в натуральной форме |
|
|
Выплата дивидендов |
Оценка наличия основного капитала не такая простая задача и не только потому, что могут использоваться различные стоимостные характеристики. Величина основного капитала претерпевает изменения по причине ввода и выбытия отдельных элементов имущества. Хотя энергетические объекты используются длительный период, но и для них характерно постоянное изменение состава и структуры имущества и, следовательно, его стоимости. Вопрос оценки наличия имущества важен и для определения налоговых платежей.
Наличие основного капитала в целом и его отдельных элементов может определяться на конкретную дату (моментная оценка) и за некоторый календарный период (средние оценки).
Моментные оценки обычно приводятся в балансе предприятия в виде данных на начало и конец периода. При этом величина капитала на конец периода определяется по балансовой схеме:
| , |
где — величина основного капитала на начало периода;
— величина поступивших за период элементов основного капитала;
— величина выбывших за период элементов основного капитала;
Обычно наличие и движение основного капитала учитывается ежемесячно.
Для экономических расчетов более пригодны не моментные, а средние оценки. Так, например, среднегодовая величина основного капитала может быть определена как полусумма его значений на начало и конец года. Более точный метод определения среднегодовой величины основного капитала рассмотрим на примере.
Известно изменение величины основного капитала одного из предприятий (табл.5.3).
При расчете по формуле средней хронологической получим следующее значение среднегодовой стоимости:
= (500·0.5 + 495 + 510 + 512 + 514 + 518 + 518 + 520 + 524 + +526 + 526 + 525 + 0.5·530) / 12 = 516.92 млрд р.
При использовании упрощенного способа расчета среднегодовой величины получим:
= (500+530) / 2 = 515 млрд р.
Как видно из приведенного примера, величина среднегодовой стоимости зависит от способа расчета, и по этой причине в нормативных документах, связанных с налогообложением, регламентируется способ определения той или иной величины. Это имеет отношение не только к определению величины основного капитала, но и к расчету большинства экономических и финансовых показателей.
Таблица 5.3
Изменения величины основного
капитала предприятия в течение года
| Дата | 1.01 | 1.02 | 1.03 | 1.04 | 1.05 | 1.06 | 1.07 |
| Величина капитала, млрд р. | 500 | 495 | 510 | 512 | 514 | 518 | 518 |
| Дата | 1.08 | 1.09 | 1.10 | 1.11 | 1.12 | 31.12 | |
| Величина капитала, млрд р. | 520 | 524 | 526 | 526 | 525 | 530 |
Для планирования среднегодовой величины основного капитала обычно рекомендуется вести расчет по следующей формуле:
| , | (5.2) |
где — величина основного капитала на начало года;
— величина вводимых в течение года элементов основного капитала;
— величина выбывающих в течение года элементов основного капитала;
— число месяцев, в течение которых элементы основного капитала числятся за предприятием.
Как видно из предыдущей формулы, движение основного капитала связано с поступлением и выбытием некоторого имущества. Поэтому для характеристики этого процесса обычно используются следующие показатели:
1.Коэффициент обновления
, который определяется как отношение величины вводимых элементов основного капитала к его значению на конец расчетного (отчетного) периода.
2. Коэффициент выбытия
, который определяется как отношение величины выводимых элементов основного капитала к его значению на конец расчетного (отчетного) периода.
Для энергетических предприятий значения этих показателей обычно составляют несколько процентов, что связано с большой длительностью эксплуатации основного оборудования энергетических объектов. Естественно, при замене основного оборудования и проведении крупных работ по реконструкции и модернизации показатели, характеризующие движение основного капитала, могут принимать большие значения.
Характеристика состояния основного капитала обычно рассматривается с точки зрения его износа (величины перенесенной стоимости). Количественно оценка состояния основного капитала определяется следующими показателями:
1. Коэффициент износа
— отношение суммы накопленного износа (сумма перенесенной стоимости) к величине основного капитала.
2. Коэффициент годности
-отношение остаточной стоимости (не перенесенной стоимости) к величине основного капитала.
Естественно, что сумма коэффициентов будет равняться единице.
Следует иметь в виду условность данных показателей, что было уже показано при рассмотрении показателя остаточной стоимости. Дело в том, что если по некоторым элементам имущества произошло полное перенесение (погашение) стоимости, то коэффициент годности будет равняться нулю, а износ 100 %, но ведь оборудование может еще длительное время находиться в эксплуатации (причины в данном случае не имеют значения) и приносить доход. Более правильным было бы называть эти коэффициенты следующим образом:
1. Коэффициент перенесения стоимости.
2. Коэффициент остаточной стоимости.
Показатели движения и состояния основного капитала целесообразно рассчитывать не столько по всей совокупности основного капитала, сколько по его отдельным группам, что позволит лучше управлять процессом обновления производственных мощностей предприятия.
Понятие основного капитала и методы его оценки.
Основной капитал – денежная оценка основных фондов как материальных ценностей, имеющих длительный период функционирования. Основной капитал на предприятие может поступать по следующим каналам: 1) как вклад в уставный капитал предприятия; 2) в результате капитальных вложений; 3) в результате безвозмездной передачи; 4) вследствие аренды.
Виды учета и методы оценки основного капитала, показатели его использования
Денежная оценка основных фондов отражается в учете по первоначальной, восстановительной, остаточной и ликвидационной стоимости. 1. В повседневной практике основные фонды учитываются и планируются по первоначальной стоимости – стоимость приобретения или создания основных фондов. Машины и оборудование принимаются на баланс предприятия по цене их приобретения, включающей оптовую цену данного вида труда, расходы на доставку и другие заготовительные расходы, затраты на монтаж и установку. На основе первоначальной стоимости рассчитываются амортизация, а также показатели использования фондов. 2. Восстановительная стоимость – стоимость воспроизводства основных фондов на момент их переоценки, т. е. она отражает затраты на приобретение и создание средств труда в ценах, тарифах, действующих в период их переоценки, воспроизводства. 3. Остаточная стоимость – разница между первоначальной стоимостью и начисленным износом. Она позволяет судить о степени изношенности средств труда, планировать обновление и ремонт основных фондов. 4. Ликвидационная стоимость – стоимость сохранившихся элементов основных фондов на момент их ликвидации за вычетом расходов по их ликвидации.
Результатом лучшего использования основных фондов является прежде всего увеличение объема производства. Поэтому обобщающий показатель эффективности основных производственных фондов должен строиться на принципе соизмерения произведенной продукции со всей совокупностью примененных при ее производстве основных фондов.Это будет показатель выпуска продукции, приходящийся на один рубль стоимости основных фондов, фондоотдача . Для ее расчета используется формула:
ФОТД = Т / Ф,где Т – объем товарной или реализованной продукции, руб.;
Ф – среднегодовая стоимость основных производственных фондов.
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов определяется так: Ф = Ф1 + (ФВВОД. × n1) / 12 – (ФВЫБ × n2) / 12? где Ф1 – стоимость основных производственных фондов предприятия на начало года, руб.; ФВВОД, ФВЫБ – стоимость вводимых (выбывающих) в течение года основных производственных фондов;
n1, n2 – количество полных месяцев с момента ввода (выбытия).
Фондоемкость продукции – величина, обратная фондоотдаче. Она показывает долю стоимости основных фондов, приходящуюся на каждый рубль выпускаемой продукции. Если фондоотдача должна иметь тенденцию к увеличению, то фондоемкость – к снижению. Эффективность работы предприятия во многом определяется уровнем фондовооруженности труда, определяемой отношением стоимости основных производственных фондов к числу рабочих предприятия. Эта величина должна непрерывно увеличиваться, так как от нее зависит техническая вооруженность, а следовательно, и производительность труда. Другим важнейшим показателем эффективности работы основных фондов является фондорентабельность , которая представляет собой общий уровень рентабельности фондов, характеризующей, сколько прибыли получено на один рубль основных фондов.
ФР = П / ОПФ, где П – прибыль от реализации, руб.; ОПФ – среднегодовая стоимость основных производственных фондов, руб.
Показатели состояния, движения и эффективность использования основного капитала.
Основные показатели эффективности использования основного капитала можно объединить в четыре группы: 1) показатели экстенсивного использования основных производственных фондов, отражающие уровень их использования во времени; 2) показатели интенсивного использования основных фондов, отражающие уровень использования по мощности (производительности); 3) показатели интегрального использования основного капитала, учитывающие совокупное влияние всех факторов – как экстенсивных, так и интенсивных; 4) обобщающие показатели использования основных производственных фондов, характеризующие различные аспекты использования (состояния) основного капитала в целом по предприятию.
К показателям экстенсивного использования основных производственных фондов относятся коэффициент экстенсивного использования оборудования, коэффициент сменности работы оборудования, коэффициент загрузки оборудования. Коэффициент экстенсивного использования оборудования определяется как отношение фактического количества часов работы оборудования к количеству часов его работы по норме. Коэффициент сменности работы оборудования определяется как отношение общего количества отработанных оборудованием станко-смен к количеству станков. Коэффициент загрузки оборудования определяется как отношение коэффициента сменности работы к плановой сменности оборудования. Коэффициент интенсивного использования оборудования определяется как отношение фактической производительности оборудования к плановой. Коэффициент интегрального использования оборудования определяется как произведение коэффициентов экстенсивного и интенсивного использования оборудования и комплексно характеризует эксплуатацию его по времени и производительности (мощности). Обобщающими показателями основного капитала являются фондоотдача, фондоемкость, фондовооруженность труда, рентабельность основных производственных фондов.
Фондовооруженность труда определяется как отношение стоимости основных фондов к числу рабочих на предприятии, работавших в смену с наибольшим количеством рабочих часов. Рентабельность основных производственных фондов характеризует величину прибыли, приходящейся на один рубль основного капитала, и определяется как отношение прибыли к стоимости фондов. Повысить эффективность использования основного капитала может эффективное управление предприятием в целом, качественный менеджмент. Фондоотдача : ФОТД = Т / Ф, где Т – объем товарной или реализованной продукции, руб.; Ф – среднегодовая стоимость основных производственных фондов. Фондоемкость продукции – величина, обратная фондоотдаче. Она показывает долю стоимости основных фондов, приходящуюся на каждый рубль выпускаемой продукции. Если фондоотдача должна иметь тенденцию к увеличению, то фондоемкость – к снижению.