Напомним, что до 2013 года фирмы на «упрощенке» обязаны были вести бухгалтерский учет только в части основных средств и нематериальных активов. В остальном бухучет был опциональным. Конечно, чтобы выплачивать дивиденды, нужны были данные полноценной бухотчетности. Ведь именно на основании отчета о прибылях и убытках определяют чистую прибыль, из которой и распределяют доходы от участия в деятельности компании.
Теперь же все «упрощенцы» должны вести бухгалтерский учет в полном объеме. Таково требование нового Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Сдавать бухгалтерскую отчетность также нужно по общим правилам. Хорошо хоть с 2013 года отменена обязанность представлять квартальные балансы и отчеты о прибылях и убытках в ИФНС. В инспекции нужно сдавать только годовую отчетность. Как в инспекцию по местонахождению организации, так и в территориальное управление Росстата бухотчетность обязательно представить не позднее трех месяцев по окончании года. При этом за 2012 год «упрощенцы» сдавать балансы и остальные формы не должны.
Добавим, что предприниматели на УСН по-прежнему не должны вести бухгалтерский учет. Об этом говорится в письмах Минфина Росси и о т 5 сентября 2012 г. № 03-11-11/267, от 8 августа 2012 г. № 03-11-11/233 и др. В обоснование своей позиции чиновники ссылаются на нормы статьи 6 Федерального закона № 402-ФЗ.
Переход на «упрощенку»
Здесь возможны три ситуации. Во-первых, фирма или предприниматель переходит на «упрощенку» с общего режима. Во-вторых, компания (ИП) желает стать «упрощенцем» с момента создания (регистрации). В-третьих, предприятие или коммерсант перестает уплачивать ЕНВД и хочет применять упрощенную систему.
Общее во всех этих случаях одно - переход на «упрощенку» стал уведомительным. Подчеркнем, что уведомление необходимо подать в инспекцию строго в определенный срок. Если же опоздать с уведомлением хотя бы на один день или вообще не направить его, фирма (ИП) лишится права применять «упрощенку». Таково требование нового подпункта 19 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса.
С общего режима на «упрощенку»
Итак, с 2013 года вместо заявления в инспекцию подают уведомление по форме № 26.2-1. Как и раньше, перейти с общей системы на УСН можно с начала календарного года. Срок направления уведомления – не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода на УСН.
Скажем пару слов про то, что нужно отражать в уведомлении. В нем нужно указать выбранный объект налогообложения и сумму полученных доходов. Пока критерий по доходам остался прежним. Иными словами, чтобы применять «упрощенку» в 2013 году, выручка и внереализационные доходы суммарно за 9 месяцев прошлого года не должны превышать 45 млн. рублей. А вот с 2014 года эту сумму каждый год станут индексировать на коэффициент-дефлятор. Его будет утверждать Минэкономразвития России.
Также в уведомлении вы напишете остаточную стоимость основных средств. Тут есть важное позитивное новшество: остаточная стоимость нематериальных активов больше не важна. Проще говоря, компания может применять «упрощенку», если у нее на балансе основных средств не больше чем на 100 млн. рублей. Соответствующие поправки были внесены в подпункт 16 пункта 3 статьи 346.12 и пункт 1 статьи 346.13 Налогового кодекса.
Вновь созданная фирма
Для только-только зарегистрированных предприятий и коммерсантов увеличен срок подачи уведомления (рекомендованная форма № 26.2-1). С 2013 года он составляет 30 календарных дней (вместо 5 рабочих) с момента госрегистрации в ЕГРЮЛ или ЕГРИП.
Если фирма или коммерсант уложится в 30 дней, то будет считаться «упрощенцем» уже с даты регистрации налоговиками. Именно так гласит новая редакция пункта 2 статьи 346.13 Налогового кодекса.
Перестали платить ЕНВД?
С начала текущего года «вмененка» стала добровольным режимом. Получается, что вроде бы можно сразу переходить с уплаты ЕНВД на «упрощенку». Но тут есть свои тонкости.
Компания или предприниматель может перейти на «упрощенку» с начала месяца, в котором перестает платить ЕНВД. При этом обязательно подать уведомление, как того требует новая редакция пункта 2 статьи 346.13 Налогового кодекса. На первый взгляд, теперь не важна причина, по которой организация больше не является «вмененщиком». Однако это не совсем так.
Напомним, что в прошлом году и раньше уйти с «вмененки» на «упрощенку» в середине года можно было, только если местные власти внесли изменения в свои законы. Например, отменили ЕНВД на своей территории по какому-либо виду деятельности. Когда же компания нарушила одно из условий «вмененного» режима, ей нужно автоматом перейти на общую систему. При таком раскладе ничего не изменится.
В остальных же случаях нужно помнить об общих правилах ухода с «вмененки» (подробнее об этом читайте в журнале «Практическая бухгалтерия», 2013, № 1, стр. 42). То есть добровольно отказаться от уплаты ЕНВД можно только с начала календарного года. Если же нарушены требования о средней численности или структуре уставного капитала, то обязательно перейти на общий режим.
Вот и получается, что помимо изменений местного законодательства есть только одна ситуация, когда на «упрощенку» можно уйти в середине года: фирма нарушила какие-либо специфические требования главы 26.3 Налогового кодекса (например, превысила количество транспорта).
Новые правила учета доходов и расходов
Здесь самое (без преувеличения) важное изменение – отмена курсовых разниц. Согласно новому пункту 5 статьи 346.17 Налогового кодекса, «упрощенцам» с 2013 года не нужно следить за курсами валют и отражать доходы и расходы в виде курсовых разниц. Наконец-то положен конец пересудам и утомительным рассуждениям о том, нужно ли учитывать такие разницы и как это делать.
Еще одна поправка адресована тем фирмам и ИП, которые ведут деятельность не только в нашей стране, но и за границей. Отныне те, кто выбрал объект «доходы минус расходы», вправе учесть при расчете базы по «упрощенному» налогу суммы налогов и сборов, уплаченных в соответствии с налоговым законодательством. То есть из подпункта 22 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса убрали слова «Российской Федерации». Если верить чиновникам, то зачесть налоги, уплаченные за границей, до 2013 года «упрощенцы» не могли, так как нормы соглашений об избежании двойного налогообложения попросту не работали (см. письмо ФНС России от 13 июня 2012 г. № ЕД-4-3/9680).
Вычеты при «доходах»
Те, кто платят 6-процентный налог, могут уменьшать сумму единого налога на уплаченные взносы на обязательные виды страхования (пенсионное, медицинское, социальное, от несчастных случаев и профзаболеваний).
Также вычеты увеличивают пособия. На этот счет важное уточнение четко прописали в статье 346.21 Налогового кодекса: пособия именно по временной нетрудоспособности самих сотрудников, оплаченные за счет работодателя, то есть за первые три дня болезни.
Добавим, что законодатели вписали в кодекс и альтернативу вычету в виде оплаты больничных – платежи на добровольное личное страхование работников на случай временной нетрудоспособности.
Электронный формат
Форматы представления документов, уведомлений, сообщений и пр. для применения упрощенной системы налогообложения в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 16 ноября 2012 г. № ММВ-7-6/878.
Однако общая сумма вычета по-прежнему не может превышать 50 процентов от суммы начисленного «упрощенного» налога (аванса по нему).
Более того, поменялся порядок применения вычета. С 2013 года взносы и пособия учитываются однозначно в том периоде, в котором они фактически упла чены. Например, с зарплаты за декабрь 2012 года взносы начислены в декабре, а перечислены в фонды уже в январе 2013 года. Тогда взносы повлияют на расчет аванса по «упрощенному» налогу за I квартал 2013 года, а также самого налога по итогам 2013 года. Об этом говорится в письме Минфина России от 29 декабря 2012 г. № 03-11-09/99.
В данном письме чиновники обратили внимание на еще один важный момент. Если фирма (ИП) переходит с «вмененки» на «упрощенку», суммы уплаченных страховых взносов должны быть учтены в рамках того специального налогового режима, к которому они относятся.
Смена объекта налогообложения
Фирмы и предприниматели на УСН могут менять объект налогообложения ежегодно. Данное правило действовало раньше. Оно осталось неизменным.
Чтобы поменять объект налогообложения, необходимо представить в инспекцию уведомление (рекомендованная форма № 26.2-6). А вот срок направления документа в ИФНС увеличен. Напомним, что раньше уведомить налоговиков нужно было до 20 декабря года, предшествующего периоду смены объекта. Теперь же срок продлен до 31 декабря. Подчеркнем, что именно «до». Соответственно срок истекает 30 декабря. Это следует из новой редакции пункта 2 статьи 346.14 Налогового кодекса.
Естественно, действует и правило о переносе – если крайний срок выпадает на выходной или праздничный день, «час икс» автоматически отодвигается на ближайший рабочий день. Именно так происходило совсем недавно (в конце 2012 года). В прошлом году 31 декабря был выходной день. Кроме того, 30 декабря выпало на воскресенье. А раз так, то уведомить инспекцию нужно было в ближайший рабочий день, то есть 9 января.
Утрата права на применение «упрощенки»
Есть ситуации, когда организация (ИП) должна уйти с упрощенной системы на общий режим. Например, доходы превысят 60 млн. рублей или будет допущено иное несоответствие требованиям статей 346.12 или 346.13 Налогового кодекса.
Распрощаться с упрощенной системой придется с начала того квартала, когда произойдет нарушение. Собственно, тут ничего не поменялось. Зато теперь в новых редакциях пункта 7 статьи 346.21 и пункта 3 статьи 346.23 кодекса четко прописаны сроки уплаты «упрощенного» налога и сдачи декларации по нему. С 2013 года отчитаться и перечислить сам налог нужно не позднее 25-го числа первого месяца после того квартала, когда компания «слетела» со спецрежима.
Также нужно сообщить в инспекцию о том, что хозяйствующий субъект переходит с «упрощенки» на общий режим. Рекомендованную форму сообщения (№ 26.2-2) можно взять из приказа ФНС России от 2 ноября 2012 г. № ММВ-7-3/829. На это отводится 15 календарных дней после того квартала, когда утратили право применять упрощенную систему. Это правило действует сейчас и останется неизменным в следующем году (п. 5 ст. 346.13 НК РФ). Поясним на примере.
Пример
Доходы ООО «Омерта» за восемь месяцев 2013 года составили 63 млн. руб. Значит, фирма не может применять упрощенную систему с начала III квартала. Организация обязана сообщить в инспекцию о переходе на общий режим не позднее 15 октября 2013 года.
Также нужно заплатить «упрощенный» налог до 25 октября 2013 года включительно. В такой же срок необходимо сдать декларацию по УСН.
Прекращение «упрощенной» деятельности
С 2013 года фирмы и предприниматели, прекратившие деятельность, с которой уплачивали «упрощенный» налог, должны уведомлять о данном событии ИФНС. Делать это нужно не позднее 15 рабочих дней после того, как «упрощенную» деятельность фактически прекратили. Поправка актуальна в следующих случаях:
- организация ликвидируется либо человек прекращает деятельность в качестве ИП;
- фирма или коммерсант добровольно уходит с УСН (то есть уведомить инспекцию надо уже в 2014 году, поскольку добровольный переход с «упрощенки» в середине года невозможен);
- хозяйствующий субъект временно приостанавливает деятельность, с которой уплачивается «упрощенный» налог.
Кстати, можно воспользоваться бланком уведомления, разработанным чиновниками из ФНС России (форма № 26.2-8). Хотя никто не запрещает и самостоятельно разработать шаблон документа.
Помимо уведомления надо подать в инспекцию декларацию по УСН и заплатить сам налог. Срок немного иной – не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности на УСН. Все эти требования установлены новыми редакциями статей 346.13 (п. 8), 346.23 (п. 2) и 346.21 (п. 7) Налогового кодекса.
Т.Н. Петрухина, налоговый консультант
Упрощённая система налогообложения (УСН) — удобный и лёгкий способ ведения бизнеса. Не нужно платить НДС, налог на имущество, налог на доходы физических лиц, НДФЛ (для ИП) или налог на прибыль (для организаций), а также сдавать баланс и отчёт о прибылях и убытках. Вот почему такая система удобна для ИП и небольших организаций.
Существует два вида УСН: УСН «доходы» и УСН «доходы минус расходы» . В каждом случае налог УСН рассчитывается, исходя из особенностей системы.
УСН «доходы» (6%)
При данной системе налогом 6% облагается весь объем денежных поступлений , кроме тех, которые поступили с вашего личного расчётного счёта. С такой УСН отчётность очень простая и её можно вести самостоятельно, записывая в книгу учёта только доходы. На УСН доходы удобно переходить при реализации услуг, где присутствуют минимальные расходы.
УСН «доходы минус расходы» (15%)
При такой УСН налогом от 5 до 15% (в зависимости от региона и вида деятельности) облагаются денежные поступления, оставшиеся после вычета затрат, разрешённых налоговым кодексом , например, на закупку сырья, зарплату сотрудникам и т.д. Такой вид УСН выгоден для тех, кто занимается торговлей, производством товаров и другими видами деятельности, где предполагаются постоянные расходы. При УСН данного вида в отчётность входят как доходы, так и затраты, но обязательно подтверждённые документами.
Следует учесть, что при УСН «доходы минус расходы» минимальный налог должен составлять не менее 1% (статья 346.18 НК РФ) . Он рассчитывается по итогам года от общей суммы поступлений.
Например:
Взносы УСН
Наряду с налогом УСН предусматривает фиксированный платёж в пенсионный фонд (в 2013 году он составляет 35 664, 66 рублей) и страховые взносы в ФСС, при этом организации и ИП с работниками могут уменьшать УСН доходы до 50% на сумму взносов, а ИП без работников — до 100% .
Отчётность при УСН
Для обоих видов УСН обязательной является налоговая декларация по УСН. Она сдаётся раз в год: для ООО до 31 марта и для ИП до 30 апреля каждого года , следующего за истекшим календарным годом. Если деятельность не осуществлялась, то сдача УСН представляет собой нулёвую отчетность. Ещё один отчёт, «Сведения о среднесписочной численности работников», сдаётся ежегодно до 20 января , не зависимо от того, используется или нет труд наёмных работников.
УСН в 2013 году: что нового
- Продлены сроки подачи уведомлений на переход на УСН. Теперь их можно подавать до 31 декабря (ранее уведомления принимали до 20 декабря).
- С 1 октября в лимит (остаточную стоимость) 100 млн руб. будут входить только основные средства, а нематериальные активы исключаются.
- С 2013 года упрощенцам можно не считать курсовую разницу (п.5 ст.346.17 НК).
- С 2013 года ООО на УСН должны вести бухгалтерский учёт. УСН для ИП это положение не касается.
Что нового в 2014 году, читайте .
Применение УСН
Переход на УСН осуществляется по уведомлению. Для перехода на УСН с 2014 года оно подаётся с 1 октября до 31 декабря. Основанием перехода для организаций и ИП является соответствие следующим условиям:
- доход за 9 месяцев 2013 года не превышает 45 млн рублей, а за весь год — 60 млн,
- численность работников не превышает 100 человек ,
- остаточная стоимость к 1 октября не превышает 100 млн руб .
При переходе на УСН вновь регистрируемых ИП и ООО также подаётся уведомление, так как изначально они по умолчанию находятся на общей системе налогообложения (ОСНО).
Мои финансы - интернет-сервис для ведения бухгалтерии и сдачи отчетности для предпринимателей
Федеральный закон от 25.06.2012 № 94-ФЗ не оставил без внимания ни предпринимателей, ни спецрежимников. Изменения грядут даже для налогоплательщиков, которые планируют использовать УСН в 2013 году.
Стоит начать с того, что ИП, которые вели деятельность на основе патента, с нового года уже не смогут пользоваться упрощенной системой налогообложения. Для данного налогового режима введена целая отдельная глава в НК РФ под названием «Патентная система налогообложения». То есть патенты уже не будут являться разновидностью «упрощенки». Теперь они выделены в отдельный спецрежим.
Основные изменения УСН в 2013 году
Что же касается непосредственно УСН с 2013 года, то по новым правилам заявительный порядок перехода на упрощенную систему с 1.10.12 заменяется уведомительным. При этом уведомление о переходе на данный налоговый режим можно подать в налоговую инспекцию до 31 декабря предшествующего года, а не по 30 ноября, как было ранее.
Новые организации и зарегистрированные ИП должны подать заявление о переходе в течение 30 дней с момента регистрации.
Из пункта 2 ст. 346.12 НК РФ наконец-то убрали максимальный размер доходов (15 млн. руб.) для перехода на УСН с 2013 года. Внесена аналогичная поправка и по максимальному лимиту доходов, по достижению которого право на УСН теряется. Лимит в 20 млн. руб. был заменен на 60 млн. руб.
Интересный момент: в законодательном акте прописано, что с нового года при совмещении патентной системы и «упрощенки» доход будет суммироваться по обоим режимам.
Наконец-то увидела свет долгожданная поправка по отмене переоценки валютных ценностей. С нового года не нужно будет считать разницы курсов валют.
Изменения УСН в 2013 году коснулись и работодателей в вопросах уменьшения суммы налогов. Сумму налога можно будет уменьшить не только на обязательные взносы работникам, но и на суммы платежей добровольного личного страхования. Однако ограничения по уменьшению УСН с 2013 года более чем на 50% останутся без изменения.
Если вы планируете прекратить деятельность, примите во внимание следующую информацию. Вам необходимо будет уведомить налоговый орган не позднее 15 дней со дня прекращения деятельности и подать декларацию до 25 числа следующего месяца.
Бухгалтерский учет все-таки придется вести!
Изменения УСН в 2013 году коснутся и обязательств ведения бухгалтерского учета. Льгота, которая позволяла ранее не вести учет новым законом «О бухгалтерском учете» от 2011 года не предусмотрена.
Как известно, обязанность вести бухучет прямо закреплена только для акционерных обществ, но многие нормативные документы используют следующую трактовку: «освобождение от обязанности ведения бухгалтерского учета не исключает необходимость составления бухгалтерской отчетности».
Так и в нашем случае - никто в текущем году упрощенцев не принуждает вести отчетность, но для ведения бухучета в 2013 году требуется иметь остатки по счетам на начало года. А где же их взять, если организация в 2012 году не вела учет? Вывод очевиден. Учет необходим уже в текущем году.
А как же исключения из правил?
И все же есть некоторые послабления для УСН с 2013, а именно:
. Организация, использующая упрощенную систему, может не вести бухучет в полном объеме с применением метода двойной записи.
. Неиспользование правил бухучета на «упрощенке» не рассматривается как уклонение от их выполнения по причине, что такие правила просто пока не установлены.
. Компания имеет право самостоятельно разработать правила с необходимым обоснованием (исключение - порядок учета НМА и ОС).
. Можно сообщить о фактах неприменения официальных правил учета в пояснительной записке и нарушений законодательства налоговый орган усмотреть не сможет.
. Право на разработку собственных правил можно использовать до 01.01.2013, в период действия закона № 129-ФЗ.
Таким образом, даже если вы ведете деятельность на упрощенной системе налогообложения, рекомендуем внимательно ознакомиться с законодательным документом от 25.06.2012 № 94-ФЗ и принять во внимание все новшества, которые вступят в силу с января 2013 года.
Налоговая система является одним из важнейших механизмов любой экономики. Основная ее задача – сбор налогов для обеспечения функций государства.
Помимо этого, при помощи налоговой политики можно влиять на активность субъектов хозяйствования, стимулировать их деятельность.
Однако правила исчисления налогов для крупных и средних предприятий неприменимы для мелких предприятий, которым платить какой-либо один налог гораздо удобнее, чем производить расчет и уплату нескольких.
Применение УСН доходы минус расходы
Именно поэтому нормами Налогового кодекса РФ для отдельных субъектов предпринимательства предусматриваются специальные режимы налогообложения, при которых ряд стандартных налогов (на прибыль, на имущество) заменены единым налогом в соответствии с упрощённой системой налогообложения (УСН).
НК предусматривает УСН доходы минус расходы либо только доходы. Законодатель установил максимальную сумму годового дохода, при которой возможно применение УСН.
Эта сумма ежегодно корректируется в зависимости от устанавливаемых коэффициентов-дефляторов.
Например, на 2013 год эта сумма составляет 57904103,0 рублей. Также существуют и прочие ограничения: по структуре основного капитала, по численности работников, по остаточной стоимости основных фондов.
Как и в 2012 году, при УСН доходы минус расходы каждый субъект предпринимательства в текущем году обязан самостоятельно учитывать полученные доходы, а также произведенные расходы. ИП на усн доходы минус расходы сейчас разрешено не осуществлять ведение бухгалтерского учёта.
С начала 2013 года переходить на УСН можно в уведомительном порядке вместо ранее существовавшего заявительного. Чтобы перейти на УСН, достаточно подачи в ИМНС уведомления, причем подавать его можно вплоть до 31 декабря.
Если планируется прекращение деятельности хозяйствующего субъекта, то за 15 дней с того дня, когда была прекращена деятельность, необходимо уведомить об этом ИМНС, а соответствующую декларацию нужно подать до 25 числа следующего месяца.
КБК при УСН доходы минус расходы
Аббревиатура КБК расшифровывается весьма просто: коды бюджетной классификации. Они представляют собой 20-значный шифр, который указывает на то, какие виды платежей проводятся, в какой бюджет, а также кто конкретно является получателем платежа.
КБК указываются в платежных поручениях плательщика на перечисление, например, ежеквартальных авансовых платежей при УСН или взносов в ПФ РФ. Относиться к КБК нужно крайне внимательно, ведь при ошибке бюджетный платеж уйдет не туда, что опять же чревато штрафами и пенями.
Ситуацию усугубляет то, что каждый год государство меняет коды бюджетной классификации. Зачем? Вразумительного ответа на этот вопрос пока нет.
Расчет финансового результата при УСН доходы минус расходы
В целях определения налогооблагаемой базы и расчета суммы единого налога субъектами хозяйствования, которые находятся на УСН, должна формироваться книга учета доходов и расходов. Данная форма может вестись как от руки, так и в виде электронных файлов (программный продукт «1С Бухгалтерия» предусматривает автоматическое формирование данной формы).
Многие думают, что определить доходы и расходы, посчитать разницу и исчислить налог по установленной ставке не представляет ничего сложного. Однако даже у опытных бухгалтеров порой возникает масса вопросов, особенно в части признания расходов, ведь в случае неправомерного признания расходов будет занижена налогооблагаемая база. Если при проведении проверки налоговые органы выявят подобное занижение, то доначисление налога и штрафные санкции неминуемы.
С доходами в основном все ясно: они признаются по кассовому методу, то есть если денежные средства поступили в кассу либо на расчетный счет, то их можно смело отражать в качестве доходов. Что касается расходов, то в статье НК РФ говорится об обоснованности и обязательном документальном подтверждении расходов.
Под обоснованностью расходов законодатель подразумевает экономическую оправданность затрат, то есть если налогоплательщик списал на расходы использованные 5 пачек бумаги общей стоимостью 600,0 рублей, то ему еще нужно доказать ИМНС, что данные затраты экономически оправданы.
Без опаски можно относить на расходы затраты, произведенные на основании счетов, по которым имеются договора, затраты по правильно оформленным авансовым отчетам в пределах установленных норм. Оплаченные документы должны обязательно соответствовать законодательству РФ либо обычаям делового оборота.
Еще одна немаловажная деталь: на расходы можно отнести только затраты, произведенные с целью получения прибыли. Кроме того, если вы оплатили товар, который еще не оприходован, то затраты по нему нельзя признать расходами до оприходования товара на склад.
Приведем небольшой пример: ООО «Альфа» 24.03.2013 года оплатила пиломатериалы на сумму 120000,0 рублей. Товар оприходован на склад 02.04.2013 года в полной сумме. Так вот, сумму 120000,0 рублей нужно включить в состав расходов в апреле: если это сделать мартом, то квартальная сумма налога окажется заниженной.
Еще один нюанс, который нужно обязательно знать тем, кто использует УСН. Затраты на рекламу могут быть признаны в качестве расходов только в сумме, не превышающей 1,0 % от выручки.
А теперь для наглядности приведем небольшой пример расчета налогооблагаемой базы при усн доходы минус расходы:
ООО «Альфа» реализовала 22.02.2013 года и 12.03.2013 года за наличный расчет пиломатериалы соответственно на суммы 70000,0 рублей и 90000,0 рублей.
Денежные суммы были получены сразу. 14.03.2013 года был оплачен товар по счету № 145 от 12.03.2013 года на сумму 130000,0 рублей, который был оприходован на склад 14.03.2013 года. Пиломатериалы на сумму 120000,0 рублей были оплачены 24.03.2013 года. Товар оприходован на склад 02.04.2013 года в полной сумме. Давайте посчитаем квартальный финансовый результат.
Доходы от реализации товара составят 160,0 тыс. руб. Расходы составят 130,0 тыс. руб. (Оплата товара по счету № 145 от 12.03.2013 года). Квартальная прибыль составит 30,0 тыс. руб. Сумма квартального авансового платежа составит 4,5 тыс. руб.
Оплата товара в сумме 120000,0 руб. не включена в расходы, поскольку на 01 апреля 2013 года сумма числилась в составе дебиторской задолженности, то есть товары не были поставлены.
А теперь о нововведениях. С начала 2013 года не требуется переоценка валютных ценностей, так что тем, кто находится на УСН, производить подсчет курсовых разниц при изменении курсов валют больше не понадобится.
Начиная с 2013 года уменьшение суммы налога можно производить не только на суммы обязательных взносов, уплаченных работодателем за работников, но и на суммы, которые были уплачены в связи с добровольным личным страхованием.
ЕСН. Где узнать и как правильно применять изменения? Читайте важную информацию в этой полезной статье: “ЕСН в 2013 году”:
Отчетность налогоплательщиков, находящихся на УСН доходы минус расходы
Сдачу деклараций организациями, применяющими усн доходы минус расходы, нужно производит 1 раз в год, до 31 марта года, следующего года, предпринимателям установлен срок – до 30 апреля следующего года.
Те субъекты предпринимательства, которые производят уплату страховых взносов с выплат физическим лицам, должны сдавать отчетность во внебюджетные фонды.
С начала 2013 года расчет страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование должен сдаваться по форме РСВ-1 ПФР, которая несколько изменена. Срок сдачи данного отчета – до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.
С начала 2013 года отдельные изменения произошли и в персонифицированном учете. Вместо действовавших ранее форм СЗВ-6-1, СЗВ-6-2, АДВ-6-3, АДВ-6-4 введены формы СЗВ-6-4 и АДВ-6-5. Таким образом, теперь в составе персонифицированной отчетности необходимо представлять формы СЗВ-6-4, АДВ-6-5 и АДВ-6-2. Срок подачи сведений по ним совпадает со сроками расчетов по ф. РСВ-1 ПФР.
Форма 4-ФСС не изменилась по сравнению с 2012 годом. Компании и работодатели (ИП) должны предоставлять ее до 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Данная отчетность должна предоставляться в территориальные отделения ФСС.
Изменения в учете и отчетности ООО на УСН доходы минус расходы
До 01 января 2013 года всем предприятиям и ИП, перешедшим на УСН, разрешалось не утруждать себя ведением бухгалтерского учета. Но с 01.01.2013 года предприятиям, являющимся обществами с ограниченной ответственностью, вменено в обязанность ведение бухгалтерского учета.
Эта норма вытекает из положений Закона № 402-ФЗ, где установлены единые требования, которые предъявляются к бухучету и финансовой отчетности организаций всех организационно-правовых форм. По итогам года они должны будут осуществить сдачу и ИМНС бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, включая соответствующие приложения.
Например, подачу обязательного экземпляра годовой отчетности за 2013 год нужно осуществить в течение трех месяцев с момента закрытия года, то есть до 01.04.2014 года. Копии бухгалтерской отчетности необходимо будет представлять также в органы статистики. Промежуточные отчеты (I квартал, 6 месяцев и 9 месяцев) представляются только в органы статистики.
Ставка налога при УСН доходы минус расходы
Если вы находитесь на УСН с базой для налогообложения доходы минус расходы, максимальная ставка налога составит 15,0 %. Регионам разрешено применение дифференцированных налоговых ставок, поэтому они могут варьироваться от 5,0 % до 15,0 %.
Если в налоговом периоде сумма налога составила менее 1,0 % от общей выручки, то нужно уплатить минимальный налог, составляющий 1,0% от выручки. Причем разница между уплаченным налогом и исчисленным, исходя из реальных доходов, может включаться в расходы в последующих налоговых периодах.
Если при усн доходы минус расходы по итогам прошлого налогового периода получен убыток, то налогоплательщик может произвести уменьшение исчисленной налоговой базы за текущий налоговый период на сумму этого убытка.
Изменения в УСН в 2013 году Гусарова Юлия Интернет-бухгалтерия «Моё дело» - изменения в УСН в 2013 годуНи один год не обходится без изменений. Корректировки на упрощённой системе налогообложения (УСН) произошли и в 2015 году.
Поговорим о них подробнее.
Коэффициент-дефлятор
Министерство экономического развития РФ утверждает дефляционные коэффициенты на следующий год, которые публикуются на страницах «Российской газеты» не позднее 20 ноября текущего года.
На основании приказа Минэкономразвития России №685 от 29 октября 2014 года , дефляционный коэффициент на 2015 год составляет 1,147.
Предельная величина дохода для перехода на УСН
Речь идет о корректировке в 2015 году размера совокупного дохода за 9 месяцев, являющегося условием для применения упрощённой системы налогообложения.
Для перехода на упрощённую систему налогообложения предельный уровень доходов за 9 месяцев текущего года не должен превышать величины, установленной п.2 ст.346.12 Налогового кодекса РФ и скорректированной на значение коэффициента-дефлятора.
Так, для перехода на упрощённую систему налогообложения с 1 января 2015 года предельный уровень доходов за 9 месяцев 2014 года не должен был превышать 48,015 млн руб.
Предельная величина доходов за 9 месяцев текущего года (ПВmin) в рамках перехода на УСН, согласно п.2 ст.346.12 НК РФ, установлена в размере 45 млн рублей.
Совокупный размер дохода (СД) за 9 месяцев 2015 года составляет:
СД = ПВmin × КД = 45 000 000 × 1,147 = 51 615 000 руб.
Таким образом, совокупный размер дохода за 9 месяцев 2015 года в рамках перехода на УСН с 1 января 2016 года не должен превышать 51,615 млн рублей.
Предельная величина дохода для применения УСН
Если налогоплательщик уже применяет упрощённый режим налогообложения, то он также ограничен определённым размером доходов по итогам налогового периода, превышение которого автоматически лишает ИП или ООО возможности работать на УСН.
Для применения упрощённой системы налогообложения предельный уровень доходов за предыдущий год не должен превышать величины, установленной п.2 ст.346.12 Налогового кодекса РФ и скорректированной на величину коэффициента-дефлятора.
Предельная величина доходов за налоговый период (ПВmax) для применения УСН, согласно п.4 ст.346.13 НК РФ, установлена в размере 60 млн рублей.
Коэффициент-дефлятор (КД) на 2015 год, установленный приказом Минэкономразвития РФ №685 от 29 октября 2014 года в рамках перехода на УСН, равен 1,147 ед.
Совокупный размер дохода (СДmax) за 2015 год составляет:
СД = ПВmax × КД = 60 000 000 × 1,147 = 68 820 000 руб.
Таким образом, совокупный размер дохода за 2015 год, выше которого налогоплательщик не имеет права применять УСН, составляет 68,82 млн рублей.
В случае превышения в 2015 году размера доходов уровня в 68,82 млн рублей налогоплательщик автоматически переходит на общий режим налогообложения.
В 2015 году обязанность представлять отчётность в ПФР и ФСС в электронном виде возникает у организаций и индивидуальных предпринимателей, у которых среднесписочная численность работников превышает 25 человек. До 2015 года отчётность через интернет должны были подавать работодатели, у которых среднесписочная численность работников превышала 50 человек.
Также с 1 января 2015 года отпала необходимость в округлении до целых рублей сумм, уплачиваемых в качестве страховых взносов: теперь они содержат рубли и копейки.
С 2015 года работодатели обязаны облагать пенсионными взносами все перечисления в пользу работников, являющихся иностранцами.
Налог на имущество
На основании Федерального закона №52-ФЗ от 2 февраля 2014 года , который внёс изменения в п.2 ст.346.11 НК РФ, организации обязаны с 2015 года уплачивать налог на имущество.
Необходимо отметить, что речь идёт только об организациях и только об имуществе, базой для расчёта которого является кадастровая стоимость.
При этом обязанность по уплате налога на имущество возникает у организаций лишь в том случае, если одновременно выполняются три условия:
- в собственности имеется административно-деловой центр, торговый центр или нежилое помещение, использующееся для торговли и размещения офисов;
- объект недвижимости расположен на территории региона, в котором действует закон об уплате налога на имущество с кадастровой стоимости недвижимости;
- недвижимость организации включена в специальный перечень, который утверждён властями региона.
Изменения УСН в интернет-бухгалтерии «Моё дело»
Наше законодательство, от федерального до местного уровня, подвержено непрерывным изменениям. Вы можете пытаться отслеживать их самостоятельно, однако этот вариант является абсолютно неэффективным. Помимо больших затрат времени, существует огромный риск пропустить какое-либо нововведение.
Наиболее эффективный и в то же время простой способ всегда быть в курсе изменений в налоговом и бухгалтерском законодательстве - использовать в работе интернет-бухгалтерию «Моё дело».
Система обладает полной базой актуальных бланков, а также законодательных и нормативных актов в сфере бухучёта, налогообложения, трудовых отношений. Вся информация обновляется круглосуточно в онлайн-режиме. Таким образом, Вы всегда пользуетесь в работе только актуальными формами документов и только действующими законами, приказами, положениями и распоряжениями.
Интернет-бухгалтерия «Моё дело» создана для ведения учёта на УСН, а также ЕНВД и ОСНО. Формирование любой отчётности на этих налоговых режимах осуществляется за несколько минут. Большинство документов заполняются в сервисе автоматически.
Таким образом, Вы получаете готовую отчётность, лишённую опечаток, откровенных ошибок и прочих недостатков ручного заполнения бланков. Сформированные документы можно распечатать или сразу отправить в электронном виде в ИФНС, ПФР, ФСС, Росстат.
Расчёт любых налогов, страховых взносов, зарплаты, отпускных и больничных Вы осуществляете в системе «Моё дело» всегда точно и быстро. Более того, сервис предоставляет Вам возможность сразу уплачивать начисленные суммы благодаря интеграции с банками и платёжными системами!
Вы никогда не запутаетесь в сроках подачи налоговой отчётности и уплаты налогов. Персональный налоговый календарь в Вашем Личном кабинете всегда заранее сообщит о предстоящих важных датах. Работая с налоговым календарём, Вы в любой момент можете пошагово сформировать всю необходимую отчётность.
Мы часто сталкивается с трудностями в процессе работы. В такие моменты срочно нужна квалифицированная консультация. Теперь Вам не нужно никуда бегать и искать ответы на свои вопросы. Система «Моё дело» предлагает Вам круглосуточную экспертную поддержку по бухучёту, налогообложению, расчётам с сотрудниками.
Вы хотите вести учёт быстро, легко и в соответствии с действующим законодательством? Тогда зарегистрируйтесь в интернет-бухгалтерии «Моё дело» прямо сейчас и оцените все возможности системы в течение пробного бесплатного периода!
Узнать подробнее про:
страховые>