В 2018 году вступили в силу законодательные нормы, согласно которых изменен порядок расчета страховых взносов для ИП за себя. В статье разберем, коснулись ли изменения в законодательстве порядка подачи отчетов в ПФР, а также выясним, какая предусмотрена отчетность по страховым взносам ИП без работников в 2018 году.
Страховые взносы ИП без работников: новый расчет 2018 года
В нынешнем году законодатели изрядно откорректировали статью 430 НК РФ, на основании которой ИП и прочие самозанятые лица рассчитывают страховые взносы за себя.
Как мы все помним, в 2017 году, как и в предыдущие годы, сумма страховых взносов для предпринимателей напрямую зависела от показателя МРОТ и рассчитывалась по следующей формуле:
(МРОТ * СтСтрВзн) / 12 мес. * ПериодДеят,
где МРОТ
– показатель минимального размера оплаты труда, действительный в отчетном периоде;
СтСтрВзн
– фиксированная ставка страховых взносов для ИП, работающих самостоятельно – 26%;
ПериодДеят
Расчет страховых взносов за отчетные периоды с 2018 по 2020 гг. производится на основании установленного показателя, пропорционально периоду фактической регистрации:
ФиксСтавка / 12 мес. * ПериодДеят,
где ФиксСтавка – фиксированная ставка страховых взносов на основании ст. 430 НК РФ;
ПериодДеят
– период фактической деятельности, определяющийся с момента регистрации по момент снятия с учета в качестве ИП (в месяцах).
Ст. 430 НК РФ определяет фиксированную ставку в следующих размерах:
| № п/п | Вид страхового взноса | 2018 год | 2019 год | 2020 год |
| 1 | Страховой взнос по обязательному пенсионному страхованию (ОПС) | 26.545 руб. | 29.354 руб. | 32.448 руб. |
| 2 | Страховой взнос по обязательному медицинскому страхованию (ОМС) | 5.840 руб. | 6.884 руб. | 8.426 руб. |
Страховой взнос на обязательное социальное страхование ИП без работников не оплачивают.
Отчетность по страховым взносам ИП без работников в 2018 году
В 2018 году сохранили для предпринимателей лояльный порядок составления и подачи отчетности по страховым взносам. Ниже разберем, нужно ли ИП без работников подавать в контролирующие органы основные формы отчетности – СЗВ-М, СЗВ-Стаж, РСВ и Ф-ФСС
СЗВ-М
Отчет СЗВ-М является основным элементом индивидуального персонифицированного учета и используется для расчета страховых периодов лиц, признанных застрахованными по системе обязательного пенсионного страхования.
В отчете СЗВ-М отражается следующая информация о застрахованных лицах:
- СНИЛС;
Сведений о суммах выплаченных доходов и начисленных страховых взносов данный отчет не содержит.
Бланк отчета СЗВ-М можно скачать здесь ⇒ .
На основании действующего законодательства, отчет СВЗ-М заполняется работодателями, которые являются страхователями по отношению к штатным сотрудникам или наемным работникам.
Если ИП или иной самозанятый гражданин работает самостоятельно, то подавать отчет СЗВ-М ему не нужно. Также предприниматели не подают отчет СЗВ-М за себя.
В случае если в ходе ведения деятельности ИП нанял работника по договору порядка на определенный срок, то в период действия договора предприниматель обязан подавать в ПФР отчет СВЗ-М. Подача отчета производится в территориальный орган ПФР по месту регистрации ИП ежемесячно в срок до 15-го числа месяца, следующего за отчетным.
При наличии действующего договора подряда, ИП обязан подавать отчет ежемесячно с момента заключения такого договора до момента расторжения (окончания срока действия). Порядок, в рамках которого ИП производит выплаты по договору, на подачу отчета СЗВ-М не влияет.
Рассмотрим пример . Шумов С.Л. зарегистрирован в качестве ИП 08.04.2018. В период с момента регистрации Шумов работал самостоятельно, без работников.
15.08.2018 года Шумов заключил договор подряда с физлицом Лосевым. Срок действия договора – до 21.09.2018. На основании договора ГПХ ИП Шумов обязан оплатить Лосеву стоимость выполненных работ в размере 14.305 руб. (на основании акта выполненных работ).
19.09.2018 года сторонами подписан акт выполненных работ, на основании которого Шумов перечислил Лосеву сумму 14.305 руб. (дата оплаты – 20.09.2018).
В период с момента регистрации до даты заключения договора ГПХ, ИП Шумов не подавал отчет СЗВ-М.
По факту заключения договора Шумов приобрел обязательсва по ведению индивидуального персонифицированного учета застрахованного лица, в связи с чем Шумов ежемесячно подавал в ПФР отчеты СЗВ-М за отчетные периоды август и сентябрь в следующей форме:
СЗВ-Стаж
На основании ФЗ-27 и ст. 432 НК РФ, отчет по форме СЗВ-Стаж подают работодатели-страхователи, то есть юрлица и ИП, которые имеют сотрудников в штате либо работников, нанятых по договору подряда.
В отчет включается следующая информация о застрахованных лицах:
- СНИЛС;
- период работы (с___ по___);
- территориальные условия (код);
- порядок исчисления стажа (код оснований и дополнительных сведений);
- условия досрочного назначения страховой пенсии;
- сведения об увольнении.
Отчет СЗВ-Стаж подается в ПФР ежегодно в срок до 1 марта года, следующего за отчетным (за 2018 год – до 01.03.2019 года).
Бланк отчета СЗВ-Стаж можно скачать здесь ⇒ .
В общем порядке ИП без работников не подают в ПФР отчет по форме СЗВ- Стаж. Обязательства по подаче отчета СЗВ-Стаж возникают у ИП, если в течение отчетного года предприниматель:
- принимал сотрудников на работу (в течение года трудового договор был заключен и расторгнут);
- нанимал работников по договорам ГПХ.
Если в течение года ИП попеременно нанимал работников, то есть после расторжения договора с одним из сотрудников ИП заключал договор с новым, то в отчете СЗВ-Стаж предприниматель обязан отразить данных по всем работником, с которым у ИП были трудовые (гражданско-правовые) отношения в течение года.
4-ФСС
Отчет 4-ФСС содержит информацию о суммах страховых взносов, начисленных и уплаченных в связи с несчастными случаями на производстве и профзаболеваниями.
Срок подачи отчета 4-ФСС – ежеквартально до 20-го числа (при оформлении на бумажном носителе), либо до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (при подаче в электронном виде).
Бланк отчета 4-ФСС можно скачать здесь ⇒ .
Аналогично отчетам СЗВ-М и СЗВ-Стаж, отчет 4-ФСС подают только страхователи, то есть ИП и организации, имеющие сотрудников. Однако, в отличие от СЗВ-М и СЗВ-Стаж, отчет 4-ФСС не подают юрлица и предприниматели, которые заключили договора ГПХ с наемными работниками. Основание для данного утверждения – гражданско-правовые отношения между работником и работодателем по договору подряда не предусматривают оплату взносов на обязательное социальное страхование (если иное не предусмотрено договором).
Предприниматели без работников, а также ИП с работниками по договору подряда отчет 4-ФСС не подают.
Какие отчеты по страховым взносам подает ИП с наемными сотрудниками
Предприниматели с наемными работниками или штатными сотрудниками подают следующие формы отчетности по страховым взносам:
- СЗВ-М ежемесячно в срок до 15-го числа месяца, следующего за отчетным. В случае если сотрудник нанят и уволен в течение года, то ИП подает в ПФР отчет ежемесячно с момента принятия сотрудника на работу до дня увольнения.
- СЗВ-Стаж ежегодно до 1 марта года, следующего за отчетным. В отчет включаются все сотрудники, которые в течение года были наняты (уволены) по трудовым договорам или соглашениям ГПХ.
- 4-ФСС ежеквартально до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Отчет подают только те ИП, которые в течение отчетного квартала принимали на работу (увольняли) сотрудников на основании трудовых договоров.
- ОДВ-1 в течение 3-х дней с момента получения от сотрудника заявления о желании выйти на пенсию.
Форму отчета ОДВ-1 можно скачать здесь ⇒ .
Частый вопрос об отчетности по взносам в ФНС: надо ли сдавать расчет по взносам, если компания не вела деятельность. Расскажем подробнее, кто сдает нулевой расчет по страховым взносам 2017, и приведем пример заполнения.
Нулевой расчет по страховым взносам: кто сдает
Нужно ли сдавать нулевой расчет по страховым взносам? Такой вопрос страхователи очень часто задают налоговикам и коллегам.
Расчет по взносам сдают плательщики, то есть компании, которые начисляют вознаграждения работникам. Если начислений не было, то формально, казалось бы, отчет не нужен. Однако в Минфине считают иначе.
Налоговый кодекс не освобождает страхователя от обязанности сдавать нулевой расчет по страховым взносам 2017 , если деятельность не велась. То есть сдать расчет надо в любом случае. За несдачу налоговики оштрафуют на 1000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ).
Компании сдают отчетность в инспекцию по местонахождению, ИП — по месту жительства (п. 11 ст. 431 НК РФ). Если у организации есть подразделения, которые сами начисляют выплаты сотрудникам, расчет нужно сдать по месту учета каждого офиса (письмо ФНС России от 09.03.2017 № БС-4-11/). Крупнейшие налогоплательщики тоже сдают отчет по взносам в инспекцию по месту нахождения. Особые правила для таких компаний кодекс не установил (письмо Минфина России от 28.02.2017 № 03-15-06/11252).
Нулевой расчет по страховым взносам 2017: пример заполнения
В нулевой отчет надо включить титульный лист, раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2, приложение 2 к разделу 1 и подраздел 3.1 на каждого работника.
Форма нулевого расчета по страховым взносам
Налоговики ожидают, что в первом отчете по взносам ошибок будет немало. Особенно в связи с тем, что в начале года возникла путаница с платежными поручениями, несоответствия в базе инспекций и фондов. Да и форма новая. Чтобы сдать нулевой отчет сразу, смотрите, что надо сделать в отчетности.
Для начала определитесь, какие листы расчета по страховым взносам в ФНС в 2018 году надо подготовить, если вы не вели деятельность. Отчет состоит из титульного листа, трех разделов и 10 приложений к разделу 1. Однако подготовьте только те подразделы и приложения, в которых есть сведения.
Включите в нулевой расчет по страховым взносам 2017:
- титульный лист;
- раздел 1;
- подразделы 1.1 и 1.2;
- приложение 2 к разделу 1;
- подраздел 3.1 на каждого работника.
Инспекторы будут проверять отчет по контрольным соотношениям (письмо ФНС № БС-4-11/). Можно избежать ошибок и предугадать запросы, если воспользоваться методикой налоговиков.
Нулевой расчет по страховым взносам2018 образец
Расчет по страховым взносам 2017: образец
Прежде чем заполнять расчет, проверьте проверьте и обновите данные о сотрудниках. На каждого работника компания заполняет в расчете паспортные данные, СНИЛС и ИНН в разделе 3. Этот раздел заполняйте на всех сотрудников, которых включили в СЗВ-М, а также на уволенных работников, которым начислили выплаты в 1 квартале.
Из контрольных соотношений следует, что инспекторы сравнят только Ф.И.О. и СНИЛС. Но программа налоговиков сопоставит СНИЛС и ИНН работников. Поэтому сверьте номера.
ИНН заполняют при наличии (п. 22.9 Порядка, утв. приказом № ММВ-7-11/). По мнению налоговиков, которых мы опросили, ИНН нужно ставить в расчете, если данные о номере есть у компании (письмо Минфина России от 21.04.2016 № 03-04-06/23193). Проверить ИНН можно через сервис на сайте nalog.ru «Узнай свой ИНН».
Из-за несоответствия Ф. И. О. и СНИЛС расчет не пройдет. Пустым поле с номером страхового свидетельства тоже оставить нельзя. Чтобы сдать нулевой расчет, запросите СНИЛС для новичков и обновите документы для сотрудников, которые поменяли Ф. И.О. ПФР оформляет карточки за пять рабочих дней (приказ Минтруда России от 21.12.2016 № 766н). Если до сдачи отчета сделать это не успеете, представьте расчет без этих работников. Затем получите зеленые карточки и отправьте уточненку. Штрафа за опоздание не будет.
Как заполнить нулевой расчет по страховым взносам 2017
Инспекторы сверят пенсионные взносы в разных разделах. Соотношение должно соблюдаться строго, иначе налоговики не примут расчет (п. 7 ст. 431 НК РФ). Ошибки возможны, если компания забыла заполнить раздел 3 на уволенного сотрудника, которому доначислила взносы, или неверно рассчитала выплату по кому-то из работников.
Налоговики проверят, чтобы застрахованных было не меньше физлиц, которые в отчетный период получали от организации доход. Показатели не будут равны, если сотрудники весь месяц были в отпуске, декрете и пр. В эти месяцы они не получают выплаты, но остаются застрахованными.
Если соотношение не выполняется, в отчете ошибка. Расчет с такой неточностью инспекторы примут, но запросят пояснения. Ошибка не влияет на взносы, поэтому подавать уточненку компания не обязана (п. 1 ст. 81 НК РФ). Это нам подтвердили в ФНС. Достаточно направить в испекцию письменные пояснения.
Если компания в отчете отразит количество сотрудников, которым она начислила взносы, нужно заполнить и начисления. Например, если в подразделе 1.1 в строке 020 будет стоять 1, то надо заполнить графы в строке 030. Если соотношение не выполняется, компания могла занизить базу. Расчет пройдет, но нужно будет подать уточненку.
Что касается исчисленных взносов, то запишите в строках:
Если компания заполнила строку 060 подраздела 1.1, то надо заполнить и строку 061 этого же подраздела. Инспекторы сообщили, что это самая частая ошибка компаний, которые уже сдавали отчет.
Как уточнять нулевой отчет по страховым взносам в 2018 году
Расчет либо пройдет с ошибками, либо инспекторы не примут отчетность. Порядок исправления зависит от вида неточности.
Если компания ошиблась в персональных данных или сумме взносов, инспекторы направят уведомление о том, что отчет не представлен (п. 7 ст. 431 НК РФ, приложение 5 к приказу ФНС России от 27.08.2014 № ММВ-7-6/). Уведомление поступит:
- в день сдачи или на следующий, если отчет представлен по интернету;
- в течение 10 рабочих дней, если расчет сдан на бумаге.
Исправьте электронный отчет в течение 5 рабочих дней, на бумаге — 10 рабочих дней. Если уложиться в срок, днем представления отчета будет дата, когда компания сдала расчет впервые. Если опоздать, то дата сдачи расчета поменяется на день отправки уточненки. Если этот день окажется позже 2 мая, инспекторы выпишут штраф и могут даже заблокировать счет (письмо ФНС России от 27.01.2017 № ЕД-4-15/).
С остальными ошибками проще. Отчет уже сдан, нужно только подать уточненку. Можно не исправлять расчет, если ошибки не привели к занижению базы по взносам.
Если в расчете будут нестыковки, инспекторы запросят пояснения. Если база не занижена, можно дать только пояснения об ошибке. Но инспекторы могут прислать запрос, даже если ошибок нет.
Налоговики сравнят строку 020 (за вычетом 025) из 6-НДФЛ и строку 030 в расчете по взносам. То есть сверят все доходы из отчетности по НДФЛ и выплаты, которые облагаются и освобождены от взносов. По мнению ФНС, первый показатель должен быть больше либо равен доходам в расчете. Ведь НДФЛ облагается больше выплат — арендные договоры, материальная выгода, проценты и пр.
Нарушение соотношения — это не обязательно ошибка. Расхождения возможны из-за переходящих выплат: начисленных, но не выданных вознаграждений по подряду, отпускных. Даже если ошибок нет, дайте пояснения.
Сверять доходы в 6-НДФЛ и расчете будут только у компаний без подразделений. Если обособленные подразделения есть, то доходы в любом случае не сходятся.
Когда в течение года организация не ведет деятельность и не начисляет свои работникам зарплату, налоговые органы требуют предоставлять нулевой отчет по страховым взносам. В статье подробно рассмотрим кто должен представлять и как заполнить нулевой отчет по страховым взносам в 2018 году.
Кому нужно сдавать расчеты по страховым взносам?
Обязанность по представлению расчета по страховым взносам закреплена за:
- Организациями (в том числе осуществляющие в России деятельность иностранные компании), а также обособленные подразделения организаций;
- Предприниматели, которые производят выплаты физлицам.
При этом расчет представляется независимо от того, к какому статусу относятся застрахованные лица, которым упомянутые выше лица выплачивают вознаграждение, то есть:
- Работники, с кем заключены трудовые договора;
- Гендиректор (единственный учредитель);
- Физлица, с кем заключены ГПД, к примеру, договор подряда, договор оказания услуг.
Рассмотрим организации и предпринимателей, у которых нет работников и приостановлена деятельность. Разъяснения по этому вопросу дают налоговики. Исходят они из того, что организация при регистрации получает статус работодателя, поэтому отчет они обязаны предоставлять даже в том случае, если деятельность они не ведут и не имеют работников.
Важно! Даже если в организации нет работников и не ведется деятельность, они обязаны представлять по страховым взносам нулевой расчет. К предпринимателям такое требование не применяется. Сдавать нулевой расчет они должны в том случае, если у них есть работники, которым не выплачивается зарплата.
Что касается предпринимателей, то дело с ними обстоит несколько иначе. Предприниматели должны сдавать отчет только в том случае, если у них есть работники. Но нулевой отчет в некоторых случаях предприниматели сдавать все же должны. Например, если у ИП есть работник, но по причине нахождения его в отпуске за свой счет. В этом случае отчет предоставить все равно нужно, но только он будет нулевым. Ведь даже если работник не получает доход, а только пособие, он все же остается застрахованным лицом.
Если в организации один учредитель, который является директором
Несмотря на то, что трудовой договор директор не заключает, но трудовые отношения с ним возникают. В этом случае в 010 строке 1.1 и 1.2 подраздела 2 приложения указывает число застрахованных, то есть 1, остальные строки должны стоять нули. Если 3 раздел не заполнить, то отчет принят не будет, поэтому в строках 160-180 подраздела 3.1 указывается – 1.
Сроки сдачи нулевого расчета
Важно! Если не предоставить расчет по страховым взносам вовремя, то организациям и ИП грозит штраф – 1000 рублей.
Порядок заполнения нулевого расчета
Бланк нулевого расчета используется тот же, что и для заполнения расчета с показателями, то есть форма, утвержденная 10 октября 2016 года №ММВ-7-11/551@. Кроме титульного листа заполняются разделы так:
- 1 раздел: указывается КБК для взносов, в остальных строках проставляются нули и прочерки. Если отчет заполняется в электронном виде, то ноль или прочерк в свободных ячейках ставить не нужно;
- 1 раздел, 1 приложение, 1.1 и 1.2 подраздел: указывается количество застрахованных сотрудников по мед- и пенсионному страхованию. В случае если работников нет – проставляются нули;
- 1 раздел, 2 приложение: указывается количество застрахованных работников по соцстрахованию;
- 3 раздел, 3.1 подраздел: указываются ФИО, ИНН, СНИЛС по работникам, с которым заключены трудовые договора, договора подряда. 160-180 строки содержат сведения о том застрахован работник или нет, в зависимости от этого указывается признак 1 или 2.
Как предоставить нулевой расчет
Предоставить нулевой расчет можно как в электронном, так и в бумажном варианте. Требование по сдаче отчета только в электронном виде распространяется на организации, численность работников в которых больше 25. Подать расчет на бумажном носителе подать можно следующими способами:
- лично, сделать это может руководитель, либо лицо с соответствующей доверенностью;
- почтовым отправлением, в этом случае письмо отправляется с описью вложения и уведомление о его вручении.
Некоторые предприниматели, не использующие труд наемных работников, задаются вопросом: какую отчетность сдает ИП без работников? В нашем материале вы найдете ответ на этот вопрос.
ИП без работников: отчетность
Отчетность ИП без работников зависит от выбранного предпринимателем режима налогообложения.
Отчетность ИП на ОСН без работников
Предприниматель без сотрудников, применяющий общий режим налогообложения, должен:
- отчитаться о своих доходах, представив по итогам года декларацию 3-НДФЛ, причем по новой форме (утв. Приказом ФНС России от 03.10.2018 N ММВ-7-11/569@). 3-НДФЛ за 2018 год ИП на ОСН должен подать не позднее 30.04.2019 (п. 1 ст. 229 НК РФ);
- подавать ежеквартально декларацию по НДС (утв. Приказом ФНС от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ (ред. от 20.12.2016)). В 2019 году декларацию по НДС нужно сдать в следующие сроки:
Декларацию по НДС за IV квартал 2019 года необходимо будет представить уже в 2020 году - не позднее 27.01.2020.
Отчетность ИП на УСН без работников-2017
ИП на УСН без сотрудников должны раз в год представлять декларации по налогу при УСН (утв. Приказом ФНС от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@). Сделать это нужно не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным (пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ). Соответственно, за 2018 год декларацию необходимо сдать не позднее 30.04.2019.
ИП на ЕНВД: отчетность без работников
Если ИП без работников уплачивает ЕНВД, то обязан представлять в ИФНС только декларацию по этому налогу (утв. Приказом ФНС от 26.06.2018 N ММВ-7-3/414@). Сдается она ежеквартально не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 3 ст. 346.32 НК РФ). Приведем сроки подачи декларации для ИП на ЕНВД без работников в 2019 году:
ИП на ПСН без работников: отчетность
Если ИП выбрал патентную систему налогообложения, то никакую отчетность ему сдавать вообще не нужно (ст. 346.52 НК РФ).
Отчетность ИП без работников: совмещение режимов
Если ИП без работников совмещает несколько режимов, то и отчетность он должен представлять в рамках каждого их этих режимов. Например, ИП без сотрудников, совмещающий УСН и ЕНВД, должен раз в год отчитываться по упрощенке и ежеквартально по ЕНВД.
Какая еще отчетность в ИФНС может потребоваться от ИП без работников
В некоторых ситуациях ИП без работников придется сдать отчетность за рамками применяемых ими режимов.
Например, ИП на УСН/ЕНВД по общему правилу освобождены от обязанность уплачивать НДС и сдавать декларацию по этому налогу, но если ИП на спецрежиме выступил в роли налогового агента по НДС или же по ошибке выставил счет-фактуру с выделенной суммой НДС, то такому ИП нужно будет представить декларацию по НДС (