Законодательство о применении ККТ содержит ряд исключений для некоторых юридических лиц и ИП, которые вправе не использовать ККТ при расчетах с клиентами. К примеру, на торговые предприятия и ИП, выбравшие специальные налоговые режимы, а также осуществляющие торговлю с использованием торговых автоматов, требования не распространяются. В то же время использование онлайн-касс для этих лиц станет обязательным с 1 июля 2018 года. Это же относится и к налогоплательщикам, выполняющим работы и оказывающие услуги населению ( , ).
Рассмотрим этот перечень более подробно.
Кредитные организации и платежные системы
Организации и ИП в случае оказания ими услуг населению
(до 1 июля 2018 года)
Указанный порядок конкретизирован постановлением Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359 " " (далее – Постановление № 359).
Также, следует учитывать, что бланк документа должен быть изготовлен типографским способом или формироваться с использованием автоматизированных систем.
Изготовленный типографским способом бланк документа должен содержать сведения об изготовителе бланка документа (сокращенное наименование, идентификационный номер налогоплательщика, место нахождения, номер заказа и год его выполнения, тираж), если иное не предусмотрено нормативными правовыми актами об утверждении форм бланков таких документов.
При этом для одновременного заполнения бланка документа и выпуска документа с использованием автоматизированной системы должно обеспечиваться выполнение следующих требований:
- автоматизированная система должна иметь защиту от несанкционированного доступа, идентифицировать, фиксировать и сохранять все операции с бланком документа в течение не менее 5 лет;
- при заполнении бланка документа и выпуске документа автоматизированной системой сохраняются уникальный номер и серия его бланка.
Организации и индивидуальные предприниматели по требованию налоговых органов обязаны представлять информацию из автоматизированных систем о выпущенных документах. Таким образом, обычные персональные компьютеры не подходят для одновременного заполнения бланка документа и выпуска документа строгой отчетности.
По мнению Минфина РФ, выраженному в , автоматизированные системы должны отвечать по своим параметрам функционирования требованиям, предъявляемым к контрольно-кассовой технике.
Таким образом, рекомендуется организациям и индивидуальным предпринимателям, оказывающим услуги населению, приобретать исключительно изготовленные типографским способом бланки строгой отчетности, имеющие все предусмотренные реквизиты.
залоговый билет и сохранная квитанция (применяемые в ломбардах), утвержденные приказом Минфина России от 14 января 2008 г. № 3н " ";
квитанция на оплату услуг газификации и газоснабжения, утвержденная приказом Минфина России от 9 февраля 2007 г. № 14н " ";
квитанция на получение страховой премии (взноса), утвержденная приказом Минфина России от 17 мая 2006 г. № 80н " ".
Однако, следует отметить, что при оказании услуг юридическим лицам, использование ККТ остается обязательным.
ИП, применяющие ПСН и плательщики ЕНВД
(до 1 июля 2018 года)
До 1 июля 2018 года, в соответствии с ИП, являющиеся налогоплательщиками, применяющими ПСН, а также организации и ИП, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД, могут осуществлять наличные денежные расчеты и расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ при условии выдачи по требованию покупателя документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств) в порядке, установленном п. 2.1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ в предыдущей редакции. Однако это исключение относится только к тем предпринимателям и организациям, которые осуществляют предпринимательскую деятельность определенных видов, установленных , к которым относятся:
- оказание бытовых услуг;
- оказание ветеринарных услуг;
- оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
- оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках;
- оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
- розничная торговля, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;
- розничная торговля, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;
- оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания;
- оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
- распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;
- размещения рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств;
- оказание услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров;
- оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;
- оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.
Указанный документ выдается в момент оплаты товара (работы, услуги) и должен содержать следующие сведения:
наименование документа;
порядковый номер документа, дату его выдачи;
наименование для организации (фамилия, имя, отчество – для индивидуального предпринимателя);
идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный организации (индивидуальному предпринимателю), выдавшей (выдавшему) документ;
наименование и количество оплачиваемых приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);
сумму оплаты, осуществляемой наличными денежными средствами и (или) с использованием платежной карты, в рублях;
должность, фамилию и инициалы лица, выдавшего документ, и его личную подпись (п. 2.1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ в предыдущей редакции).
ВАЖНО
Даже плательщики ЕНВД и ПСН обязаны иметь и применять ККТ в случае розничной продажи ими алкогольной продукции (в том числе пива и пивных напитков, сидра, пуаре, медовухи) (ч. 6 ст. 15 Федерального закона от 22 ноября 1995 г. № 171-ФЗ " ", ).
Следует обратить внимание, что к плательщикам ЕНВД и предпринимателям на ПСН не применяются требования , следовательно БСО могут изготавливаться ими любым удобным способом при условии включения в бланк предусмотренных реквизитов.
Кроме того, необходимо обратить внимание на исключения, не подпадающие под действие п. 2 и п. 3 ст. 2 Закона № 54-ФЗ в предыдущей редакции. был разобран нами выше. Напомним, что речь в нем идет об организациях и индивидуальных предпринимателях, оказывающих услуги населению. В указан дополнительный перечень видов деятельности, при которых можно использовать бланки строгой отчетности. Дело в том, что эти пункты могут пересекаться. К примеру, оказание услуг населению по ремонту обуви одновременно является и "оказанием услуг", и подпадает под ЕНВД. Поэтому возникает вопрос: по какой норме закона выдавать бланк строгой отчетности. Налоговые органы склонны видеть в этом проблему и привлекают к ответственности в случае выдачи бланков строгой отчетности, не соответствующих , однако суды встают на сторону предпринимателей, отклоняя необоснованные требования налоговых органов.
Таким образом, плательщики ЕНВД и патентной системы налогообложения имеют право до 1 июля 2018 года на выдачу бланков строгой отчетности в упрощенном порядке, предусмотренном п. 2.1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ в предыдущей редакции и не обязаны руководствоваться п. 2 этой же нормы.
Организации и ИП, занимающиеся определенными видами деятельности
ВАЖНО
ККТ не применяется при расчетах с использованием электронного средства платежа без его предъявления между организациями или предпринимателями ().
Добавим, что право организаций и ИП, осуществляющих определенную деятельность, не применять ККТ, действовавшее до вступления в силу новой редакции , продлится до 1 июля 2018 года. Это, к примеру, относится к таким видам деятельности, как продажа лотерейных билетов и почтовых марок ( , абз. 4, 15 п. 3 ст. 2 Закона № 54-ФЗ в предыдущей редакции). Также до 1 июля 2018 года от обязанности применять ККТ освобождены организации и ИП, осуществляющие торговлю с использованием торговых автоматов ().
Организации и ИП, если они работают в отдаленных и труднодоступных местностях
Освобождены от применения ККТ также организации и ИП, работающие в отдаленных и труднодоступных местностях, перечень которых может быть определен нормативным актом субъекта федерации (). К сожалению, перечень таких местностей в настоящее время утвержден не везде. Например, в Калининградской области он установлен постановлением администрации Калининградской области от 23 сентября 2004 года № 450 " ". Так, данным нормативным актом было обосновано , которым было отказано в удовлетворении требований налоговых органов о привлечении к административной ответственности учреждения за неприменение ККТ. При этом суд указал, что поскольку учреждение осуществляет свою деятельность в отдаленном районе, оно вправе осуществлять торговые операции или оказание услуг без применения контрольно-кассовой техники и без выдачи бланков строгой отчетности.
В этом случае, при расчетах с клиентами и по их требованию предприниматель должен выдавать документ, подтверждающий факт осуществления расчета. Причем для этих документов определены обязательные реквизиты, к которым относятся:
- наименование и порядковый номер документа;
- наименование организации или ФИО ИП, их ИНН;
- дата, время и место (адрес) осуществления расчета;
- применяемая при расчете система налогообложения;
- подпись лица, выдавшего документ.
Данное положение также не распространяется на организации и ИП, которые используют для расчетов автоматические устройства, а также осуществляют торговлю подакцизными товарами ().
Отметим, что порядок выдачи документов о расчетах и их учета уже определен (Правила выдачи и учета документов, подтверждающих факт осуществления расчетов в отдаленных или труднодоступных местностях между организацией или индивидуальным предпринимателем и покупателем (клиентом) без применения контрольно-кассовой техники). Такой документ выдается как при расчете наличными, так и с использованием электронного средства платежа. Документы о расчетах могут быть выполнены на бумажном носителе рукописным или иным способом (типографским, с использованием ПК и др).
Все выданные квитанции учитываются в журнале учета по их порядковому номеру и дате расчета. Листы журнала учета должны быть пронумерованы, прошнурованы и подписаны предпринимателем, а также заверены печатью (при наличии). При этом, если осуществляет расчеты и хранит журнал работник, то предприниматель должен заключить с ним договор о полной материальной ответственности.
С каждого выданного документа о расчетах должна быть снята копия, которые необходимо сохранять не менее 5 лет копию. Причем копии документов или отрывные их части должны храниться в систематизированном виде в условиях, исключающих их порчу и хищение.
Заполняется квитанция разборчивым почерком на русском языке, при этом помарки, подчистки и исправления не допускаются. Испорченный или неправильно заполненный документ перечеркивается и прилагается к журналу учета за тот день, в котором он заполнялся. В журнале также делается отметка об этом напротив порядкового номера испорченного или неправильно заполненного документа. При этом сквозная нумерация выданных квитанций продолжается.
Отметим, что если расчеты ведутся в местностях, отдаленных от сетей связи, ККТ должна применяться, но в "автономном" режиме, то есть без обязательной передачи фискальных документов в налоговые органы в электронной форме. Это означает, что в таких обстоятельствах договор с ОФД заключать не нужно, а клиенту предоставляется кассовый чек или БСО, напечатанный на бумажном носителе, и в электронной форме он не направляется ( , ). Напомним, что критерием таких местностей является территория населенного пункта численностью до 10 тыс. человек (п. 1 приказа Минкомсвязи России от 5 декабря 2016 г. № 616 " ").
Добавим, что это положение также не распространяется на организации и ИП, которые используют для расчетов автоматические устройства, или осуществляют торговлю подакцизными товарами ().
Сельские аптечные пункты
От применения ККТ освобождены аптечные организации, находящиеся в фельдшерских и фельдшерско-акушерских пунктах, расположенных в сельских населенных пунктах. Также не придется выдавать чеки и филиалам медицинских организаций, имеющим лицензию на фармацевтическую деятельность, расположенные в сельских населенных пунктах, в которых отсутствуют аптеки (). Никаких бланков строгой отчетности и документов об оплате выдавать в этих случаях не требуется.
Однако если указанные организации используют для расчетов автоматические устройства, а также осуществляют торговлю подакцизными товарами, то они должны при расчетах с клиентами применять ККТ ().
Религиозные организации
При проведении религиозных обрядов и церемоний, а также при реализации предметов религиозного культа и религиозной литературы эти организации вправе не применять ККТ. Однако это касается только случаев, когда такие операции совершаются в культовых зданиях и сооружениях и на относящихся к ним территориях, в иных местах, предоставленных религиозным организациям для этих целей, в учреждениях и на предприятиях религиозных организаций (). В то же время эта льгота не действует в случае, если организация использует автоматическое устройство для расчетов, а также осуществляет торговлю подакцизными товарами.
Мне часто задают вопрос: нужна ли касса для ИП ? Или можно работать без кассового аппарата? Постараюсь ответить на эти вопросы.
Порядок применения контрольно-кассовой техники (ККТ) определяется Федеральным законом № 54-ФЗ от 22.05.2003 г. Скачать его можно . В этом законе говорится, что при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг за наличный расчет или с применением платежных карт, организации и ИП обязаны применять кассовые аппараты, включенные в Государственный реестр.
Не применяем ККТ
Внимание! Изменения с 2017 года. Читайте нашу новую статью:
Существует несколько исключений. Можно не применять ККТ в следующих случаях:
1. При оказании услуг населению (п.2 ст.2 Федерального закона № 54-ФЗ). В этом случае обязательно надо выдавать бланки строгой отчетности. При работе с юридическими лицами, применение контрольно-кассовых машин обязательно.
2. Если ИП является плательщиком ЕНВД, при условии выдачи квитанции, товарного чека или бланка строгой отчетности по требованию покупателя (п.2.1 ст.2 № 54-ФЗ).
3. При налично-денежных расчетах из-за специфики осуществляемой деятельности. К ним относятся:
- Реализация газетной продукции и сопутствующих товаров, при товарообороте газет и журналов более 50% в общем товарообороте. При этом учет выручки ведется раздельно.
- Продажа лотерейных билетов.
- Продажа ценных бумаг.
- Продажа проездных билетов и талонов для проезда в городском транспорте.
- Обеспечение питания учеников общеобразовательных школ во время занятий.
- Торговля на рынках, ярмарках, выставочных комплексах и других территориях для торговли, кроме магазинов, павильонов, киосков, палаток, автолавок и т.д.
- Разностная мелкорозничная торговля продовольственными и непродовольственными товарами (кроме технически сложных товаров) с тележек, корзин, лотков.
- Продажа чайной продукции в вагонах поездов.
- Торговля в киосках мороженым и безалкогольными напитками в розлив.
- Торговля из цистерн пивом, квасом, молоком, растительным маслом, живой рыбой, керосином, вразвал овощами и бахчевыми культурами.
- Прием от населения стеклопосуды и утильсырья, кроме металлолома.
- Реализация предметов религиозного культа и религиозной литературы, услуги про проведению религиозных обрядов.
- Продажа знаков почтовой оплаты (марок).
4. При нахождении предпринимателя в труднодоступных или отдаленных местностях. Их перечень утверждается органом власти субъекта России.
5. Аптечным организациям и фельдшерско-акушерским пунктам, находящимся в сельской местности, при продаже лекарств.
Где же брать бланки строгой отчетности и что в них указывается, если не нужен кассовый аппарат для ИП?
Бланки строгой отчетности
Перечень обязательных реквизитов бланков строгой отчетности утвержден Постановлением Правительства РФ № 359 от 06.05.2008 г.и составляет:
- Наименование документа, серия и номер из 6 знаков
- Наименование организации или фамилия, имя, отчество предпринимателя
- Адрес
- Вид услуги
- Цена услуги в денежном выражении
- Сумма оплаты
- Дата оплаты и составления документа
- Должность, ФИО, подпись ответственного лица, печать
- Могут быть добавлены другие данные, характеризующие услугу
Бланки изготавливаются в типографии или при помощи автоматизированных систем.
На типографском бланке отражаются сведения об изготовителе документа (ИНН, наименование, адрес, номер заказа, год, тираж).
Федеральными исполнительными органами могут утверждаться отдельные формы бланков документов (например на железнодорожном транспорте).
Бланк строгой отчетности имеет отрывную часть или более 1 копии, где дублируются реквизиты документа.
Серия и номер документа проставляется типографией и не может повторяться (кроме копии или отрывной части). Бланки могут заполняться вручную или автоматизировано. Учет бланков ведется в . Листы которой нумеруются, шнуруются и заверяются руководителем, главным бухгалтером и печатью ИП.
С работником, который хранит, заполняет и выдает бланки строгой отчетности и получает деньги, заключается договор материальной ответственности.
При получении бланков их типографии составляется акт приема, где указываются серия, номера и количество поступивших документов. Акт подписывается комиссией и утверждается руководителем.
Пример квитанции за парковку автомобиля
Ответственность за неприменение ККТ
Регистрация ККМ в налоговых органах — процедура обязательная. За неприменение кассового аппарата ИП предусмотрена ответственность по статье 14.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях.
ИП привлекается к ответственности, как должностное лицо. Сумма штрафа составляет от 3 до 4 тысяч рублей. Кроме того, контрольно-кассовая техника должна быть зарегистрирована в налоговых органах в месте учета предпринимателя, быть исправна, опломбирована и соответствовать Государственному реестру.
Таким образом, на вопрос нужен ли кассовый аппарат ИП , можно ответить утвердительно, за исключением случаев, рассмотренных выше.
Получайте новые статьи блога прямо к себе на почту:
Использование контрольно-кассовых машин определено Федеральным Законом № 54 от 22 мая 2003 года. Из его текста следует, что все предприниматели, которые осуществляют продажу товаров, оказывают услуги за наличные денежные средства или с применением платежных карт, обязаны применять ККТ. Однако, для некоторых категорий ИП существует исключение - они могут работать без применения кассового аппарата.
Перечень таких исключений приводится в статье 2 ФЗ № 54. К ним относятся, например, случаи оказания услуг с требованием выдачи необходимых бланков строгой отчетности. Примером таких организаций являются туристические фирмы. Они выдают клиентам путевки. Кроме того, могут не применять ККТ налогоплательщики ЕНВД и ИП, которые применяют патент. Организации и ИП в виду специфики деятельности либо особенностей месторасположения могут не использовать ККТ при осуществлении отдельных видов деятельности, в частности:
- продажа товаров в журнально-газетных киосках в случае если доля выручки от реализации газет и журналов не менее 50%, а ассортимент других товаров утвержден соответствующим органом исполнительной власти,
- продажа проездных документов для проезда в общественном транспорте,
- продажа ценных бумаг,
- обеспечение питания работников и обучающихся образовательных организаций,
- торговля лотерейными билетами,
- продажа в вагонах поездов определенной продукции,
- и другое.
Полный перечень видов деятельности представлен в п. 3 ст. 2 ФЗ № 54.
Те организации и ИП, которые территориально находятся в труднодоступных и отдаленных местностях, определенных органом государственной власти данного субъекта, также могут не использовать в своей деятельности ККТ. Кроме того, законом предусмотрено исключение также для аптек, находящихся в фельдшерско-акушерских пунктах, находящихся в сельских местностях и отдельных подразделений на фармацевтическую деятельность, расположенных в населенных пунктах сельской местности, где отсутствуют аптечные организации. Все остальные организации и ИП в обязательном порядке применяют ККТ, в противном случае на них налагается штраф от 3000 до 4000 рублей в соответствии с КоАП РФ.
Важно заметить, что для организаций и ИП освобождение от использования ККТ в своей работе не трактуется как нарушение кассовой дисциплины. Кассовую дисциплину обязаны соблюдать все без исключения, кто работает с денежной наличностью.
Однако, с 01.06.2014 возникло новое Указание ЦБ № 3210-У. В соответствии с новым порядком у индивидуальных предпринимателей нет обязанности вести кассу и оформлять ПКО и РКО. Теперь ИП должны формировать только расчетно-платежные и платежные ведомости в тех случаях, когда производятся выплаты физическим лицам при помощи наличных средств. Однако, заметим, что книга учета доходов и расходов, журнал кассира-операциониста и книга учета бланков строгой отчетности не относятся к кассовой дисциплине, следовательно, их по-прежнему вести нужно, если ИП работал с ними ранее.
В случае если индивидуальный предприниматель не подпадает под существующие исключения, он использует в своей деятельности кассовый аппарат. Важным моментом является рассмотрение требований, предъявляемых к кассовым чекам. Работники налоговой службы придают большое значение исполнению эти требований. Рассмотрим основной перечень данных, необходимых на кассовом чеке, в частности:
- ФИО ИП,
- его ИНН,
- номер чека,
- номер ККТ,
- стоимость услуги,
- время и дата печати чека.
Принципы государственной регистрации и использования в своей деятельности ККТ определен Законом о применении ККТ и Положением о регистрации ККТ. Чаще всего организации и ИП приобретают ККТ в специализированных организациях и заключают договор технического обслуживания с ЦТО. В настоящее время стоимость кассовых аппаратов составляет 10 000 - 15 000 рублей. Стоимость ТО варьируются в зависимости от регионов и сложности техники.
Важно учитывать, что модель кассового аппарата должна присутствовать в «Государственном реестре ККТ». Ввиду того, что для предпринимателя, только начинающего хозяйственную деятельность, приобретение кассы достаточно затратно, важно помнить о том, что выбор следует делать из реестра ККТ, которые снабжены защищенной электронной лентой, чтобы не потратить средства впустую. Важным является и то, что для каждого вида деятельности используется своя касса - сейчас достаточно большое предложение на рынке ПО для ККМ.
С 2014 года налоговая служба осуществляет регистрацию кассовых аппаратов только в случае наличия на них знака «Сервисное обслуживание». Использование кассового аппарата возможно только в случае по месту жительства в налоговой инспекции. Для регистрации нужно обратить в налоговый орган с заявлением и документами на регистрируемую технику. Через 5 рабочих дней документы и карточка регистрации выдаются предпринимателю.
Применение ККТ запрещено в случае, когда он неисправен, ЭКЛЗ более чем на 90 процентов заполнена, истек срок использования аппарата. Если ИП решает больше не использовать ККТ, он должен снять ее с регистрации путем подачи заявления в налоговый орган.
В работе важно учитывать, что налоговые органы не запрещают регистрацию второго кассового аппарата на случай поломки первого. Так как в таком случае предприниматель вынужден приостанавливать деятельность, что может дорого обойтись для фирмы.
Особенности ККТ при реализации дистанционным способом
В соответствии с разъяснениями ФНС в случае, если товары реализуются дистанционным способом, организациям необходимо применять ККТ и выдавать отпечатанные на ней кассовые чеки строго в момент оплаты приобретенных товаров. Выдача чеков, которые отпечатаны ККТ ранее, чем за 5 минут до реального момента денежного расчета не допускается. Законодательством не предусмотрены особенности государственной регистрации ККТ, которая применяется при реализации товаров дистанционным способом. Важно лишь учитывать, что согласно разъяснениям ФНС в случае, если в период эксплуатации ККТ изменяется место установки ККТ, предприниматель должен уведомить об этом налоговые органы, которая вносит изменения в карточку регистрации ККТ и в Книгу учета ККТ.
Возникают случаи, когда в силу особенностей торговли дистанционным способом, указание места постоянного использования ККТ невозможно. В этом случае существуют особенности в заполнении карточки регистрации. Указывается, что предприниматель ведет деятельность разъездного характера, где продажа товаров осуществляется вне стационарной розничной сети при личном контакте продавца с покупателем. В этом случае в карточке регистрации ККТ в графе «Установлена по адресу» необходимо указать юридический адрес ИП, вид выездной деятельности, то есть торговля и непосредственно вид объекта торговли. Иными словами, в случае осуществления дистанционной реализации продукции необходимо, чтобы налоговая служба указала еще и вид деятельности организации, то есть выездная торговля.
Подводя итог отметим, что перед каждым индивидуальным предпринимателем в начале осуществления деятельности стоит вопрос о необходимости использования ККТ в своей работе. Несмотря на то, что ответственность, возлагаемая на должностных лиц за нарушение порядка регистрации и применения ККТ значительно ниже стоимости такой техники - от 3000 до 4000 рублей, важным является соблюдение установленных законодательством правил ведения деятельности, поскольку применение ККТ во многом помогает предпринимателям в осуществлении расчетов с покупателями и определении финансового результата.
Видео - «Нужен ли кассовый аппарат предпринимателям?»
Федеральный закон от 22.05.2003 № 54 поясняет:
Все организации и ИП, осуществляющие наличный денежный расчёт или расчёт с использованием банковских карт, обязаны применять зарегистрированную контрольно-кассовую технику (ККТ), при продаже товаров, выполнении работ или оказании услуг.
ВАЖНО: если деятельность организаций (ООО, АО) связана с розничной торговлей алкогольной продукцией с содержанием этилового спирта более 15 %, то кассовый аппарат обязателен, кроме случаев нахождения торговой точки в отдалённых и труднодоступных местностях.
Но есть исключения, и обязанность применять кассовый аппарат ложится не на всех, например, в сфере оказания услуг населению применение ККМ не обязательно, но при условии выдачи бланков БСО (это, своего рода, альтернатива кассовым чекам). Налогоплательщики, находящиеся на ЕНВД и патенте, могут тоже не использовать кассовый аппарат при выполнении одного условия. Все подробности ниже.
Нужен ли кассовый аппарат для ИП и ООО
1) Индивидуальные предприниматели и организации на любой системе налогообложения, оказывающие услуги физическим лицам (населению), могут не применять ККМ. Но тогда при расчетах с клиентами необходимо выдавать (БСО), которые выдаются всем клиентам, оплачивающим услуги (по факту каждой «покупки»). Список услуг населению приведён в классификаторе ОКУН.
К БСО относятся: квитанции, билеты, проездные документы, талоны, путевки, абонементы и др. документы, приравненные к кассовым чекам. Если для вашего вида услуг законом не предусмотрена стандартная форма БСО, то вы можете разработать её самостоятельно с учётом присутствия необходимых реквизитов. Порядок заполнения, учёта и хранения БСО регламентирован Постановлением Правительства РФ №359 от 06.05.2008.
2) ИП и организации на ЕНВД (вменёнка) и патенте (ПСН) имеют право не применять кассовый аппарат.
В этом случае предприниматели по требованию покупателя (клиента) вместо чека ККМ должны выдавать документ, подтверждающий прием наличных денег за соответствующий товар (товарный чек, квитанция, БСО). Этот документ должен содержать следующие обязательные данные:
- Наименование документа
- Порядковый номер документа, дату его выдачи
- Наименование организации (ФИО предпринимателя)
- ИНН организации (предпринимателя)
- Наименование и количество оплачиваемых приобретенных товаров
(выполненных работ, оказанных услуг)
- Сумму оплаты, осуществляемой наличными денежными средствами и (или)
С использованием платежной карты (в рублях)
- Должность, фамилию и инициалы лица, выдавшего документ, и его личную подпись
Для печати такого документа удобно использовать чекопечатающую машинку (ЧПМ) . По ряду функций и внешнему виду эти машины схожи с кассовыми аппаратами (фискальными регистраторами), за исключением того, что в них отсутствует ЭКЛЗ (Электронная контрольная лента защищенная).
Чекопечатающую машину не нужно ставить на учёт в налоговой и ежегодно производить замену ЭКЛЗ, что удобно для предприятий и ИП, находящихся на особых налоговых режимах (ЕНВД и ПСН). Многие модели ЧПМ совместимы с торгово-учётными программами (например, 1С). В случае перехода на другие налоговые режимы, предусматривающие обязательное применение ККМ, аппарат ЧПМ можно дополнить блоком ЭКЛЗ.
ВНИМАНИЕ: В соответствии с письмом Минфина РФ от 30.03.2016 № 03-01-15/17988 налогоплательщики ЕНВД и патента должны будут к 1 июля 2018 года в обязательном порядке перейти на новые онлайн кассы. То есть к тому времени уже не получится обходиться без контрольно-кассовой техники.
Зарегистрировать онлайн-кассу можно в этом автоматизированном .
3) ИП и организации на любой системе налогообложения могут рассчитываться наличными средствами и вести расчёты с использованием банковских карт БЕЗ применения контрольно-кассовой техники при осуществлении следующих видов деятельности (Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ в ред. от 03.07.2016):
- продажа газет и журналов, а также сопутствующих товаров в газетно-журнальных киосках при условии, если доля продажи газет и журналов в их товарообороте составляет не менее 50 процентов и ассортимент сопутствующих товаров утвержден органом исполнительной власти субъекта РФ. Учет торговой выручки от продажи газет и журналов и от продажи сопутствующих товаров ведется раздельно;
- продажа ценных бумаг;
- продажа водителем или кондуктором в салоне транспортного средства проездных документов (билетов) и талонов для проезда в общественном транспорте;
- обеспечение питанием учащихся и работников общеобразовательных школ и приравненных к ним учебных заведений во время учебных занятий;
- торговля на розничных рынках, ярмарках, в выставочных комплексах, а также на других территориях, отведенных для осуществления торговли, за исключением находящихся в этих местах торговли магазинов, павильонов, киосков, палаток, автолавок, автомагазинов, автофургонов, помещений контейнерного типа и других аналогично обустроенных и обеспечивающих показ и сохранность товара торговых мест (помещений и автотранспортных средств, в том числе прицепов и полуприцепов), открытых прилавков внутри крытых рыночных помещений при торговле непродовольственными товарами;
- разносная торговля продовольственными и непродовольственными товарами (за исключением технически сложных товаров и продовольственных товаров, требующих определенных условий хранения и продажи) в пассажирских вагонах поездов, с ручных тележек, велосипедов, корзин, лотков (в том числе защищенных от атмосферных осадков каркасами, обтянутыми полимерной пленкой, парусиной, брезентом);
- торговля в киосках мороженым и безалкогольными напитками в розлив;
- торговля из автоцистерн квасом, молоком, растительным маслом, живой рыбой, керосином, сезонная торговля вразвал овощами, в том числе картофелем, фруктами и бахчевыми культурами;
- прием от населения стеклопосуды и утильсырья, за исключением металлолома, драгоценных металлов и драгоценных камней;
- ремонт и окраска обуви;
- изготовление и ремонт металлической галантереи и ключей;
- присмотр и уход за детьми, больными, престарелыми и инвалидами;
- реализация изготовителем изделий народных художественных промыслов;
- вспашка огородов и распиловка дров;
- услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;
- сдача индивидуальным предпринимателем в аренду (наем) жилых помещений, принадлежащих этому индивидуальному предпринимателю на праве собственности;
- реализация предметов религиозного культа и религиозной литературы, оказание услуг по проведению религиозных обрядов и церемоний в культовых зданиях и сооружениях и на относящихся к ним территориях, в иных местах, предоставленных религиозным организациям для этих целей, в учреждениях и на предприятиях религиозных организаций, зарегистрированных в порядке, установленном законодательством РФ;
- организации и индивидуальные предприниматели, находящиеся в отдаленных или труднодоступных местностях (за исключением городов, районных центров, поселков городского типа), указанных в перечне, утвержденном органом государственной власти субъекта РФ; при условии выдачи клиенту по его требованию документа, подтверждающего факт осуществления расчета между сторонами и содержащего: наименование документа, его порядковый номер, реквизиты, установленные абзацами 4-12 п. 1 ст. 4.7 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ, и подписанного лицом, выдавшим этот документ.
- аптечные организации, находящиеся в фельдшерских и фельдшерско-акушерских пунктах, расположенных в сельских населенных пунктах, и обособленные подразделения медицинских организаций, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность (амбулатории, фельдшерские и фельдшерско-акушерские пункты, центры (отделения) общей врачебной (семейной) практики), расположенные в сельских населенных пунктах, в которых отсутствуют аптечные организации.
4) Адвокаты и нотариусы не обязаны использовать ККМ для расчётов (Письмо МНС РФ от 26 октября 2004 г. № 33-0-13/683).
Штрафы в связи с применением кассового аппарата
Напомним, что ФЗ № 54 распространяется только в отношении денежных средств поступающих за продажу товаров, выполнение работ и оказание услуг. В остальных случаях (например, приём взносов, пожертвований, возмещение ущерба и т.д.) применять ККМ не нужно.
С 15 июля 2016 года введены новые штрафы за ККТ (Федеральный закон от 03.07.2016 № 290-ФЗ). Все нарушения, связанные с применением / неприменением ККТ, указаны в Статье 14.5 КоАП РФ, здесь приводим штрафы и другую ответственность по основным моментам:
Нарушение | Ответственность |
| ИП или юр. лицо не применяет контрольно-кассовую технику вообще (ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ) |
|
| При повторном нарушении (неприменение ККТ, указанное в ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ), если сумма расчетов, осуществленных без применения ККТ, составляет 1 млн. рублей и более (ч. 3 ст. 14.5 КоАП РФ): |
|
| Применение контрольно-кассовой техники, не соответствующей установленным требованиям. Это, если, например, старую ККТ вовремя не поменяете на новые онлайн кассы.А также нарушение порядка регистрации ККТ; сроков и условий ее перерегистрации, порядка и условий ее применения (ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ) |
|
| ИП, юр. лицо не направляет клиенту чек или бланки строгой отчётности (БСО) в электронной форме или не выдаёт их в бумажном виде по требованию покупателя (ч. 6 ст. 14.5 КоАП РФ) |
|
Срок «годности» кассы
Нормативный срок эксплуатации кассы - не более 7 лет с момента ввода в пользование. Однако:
1) Если ККМ исключили из Госреестра ККТ, а срок эксплуатации ещё не закончился, то использовать ККМ можно до истечения её нормативного срока «годности».
2) ККМ с истёкшим нормативным сроком эксплуатации (7 лет), но при этом всё ещё включённая в Госреестр ККТ, может дальше использоваться вплоть до исключения её из этого Госреестра.
3) По истечению срока «годности» кассы и после исключения её из Госреестра, налоговая обычно сама снимает с учёта ККМ, при этом обязательно письменно уведомив вас заранее.
Наглядная таблица применения ККТ на разных системах налогообложения
| Организационно правовая форма | Применяемая система налогообложения | Вид деятельности (кроме розничной торговли алкоголем и видов деятельности в п.3 ФЗ №54) | Что использовать? | ||
| Товарный чек (по требованию) или чек ЧПМ | |||||
| Юридические лица | ОСНО | Торговля, услуги прочие | + | ||
| Услуги населению (ОКУН) | + | ||||
| УСН | Торговля, услуги прочие | + | |||
| Услуги населению (ОКУН) | + | ||||
| ЕНВД | Торговля, услуги прочие | + | |||
| Услуги населению (ОКУН) | + | ||||
| Индивидуальные предприниматели | ОСНО | Торговля, услуги прочие | + | ||
| Услуги населению (ОКУН) | + | ||||
| УСН | Торговля, услуги прочие | + | |||
| Услуги населению (ОКУН) | + | ||||
| ЕНВД | Торговля, услуги прочие | + | |||
| Услуги населению (ОКУН) | + | ||||
| Патент | Торговля, услуги прочие | + | |||
| Услуги населению (ОКУН) | + | ||||
Приобретение кассы для проведения расчетов с покупателями и клиентами – это дополнительные затраты для бизнесмена:
- приобретение ККТ (контрольно-кассовой техники);
- заплатить государственную пошлину за регистрацию;
- заключить договор на обслуживание ККТ.
Кто должен работать с кассой
Законодатель определил, что организации и ИП (на УСН и ОСНО), которые ведут расчеты наличными денежными средствами или принимают к оплате банковские карты, должны иметь кассу. Неважно, чем зарабатывает участник рынка: оказывает услуги, выполняет работу или продает товары.
Тем не менее законодатель освобождает от этой обязанности отдельные организации и ИП. Для прочих участников рынка отсутствие ККТ считается основанием для привлечения к административной ответственности.
Кто может не применять кассу
Как мы упоминали ранее, отдельная группа предпринимателей освобождается от обязанности работать с кассой. Это определяется не организационно-правовой формой, а режимом налогообложения и особенностью сферы работы.
Участники рынка, выбравшие ЕНВД, освобождаются от обязанности применять ККТ. Однако законодатель уточняет, что они предоставляют покупателям и клиентам по их требованию документ, подтверждающий прием денежных средств. На ЕНВД оформляют товарные чеки, квитанции и пр. Главное, чтобы они содержали следующую информацию:
- номер;
- дата предоставления;
- наименования фирмы или ИП;
- ИНН продавца;
- наименования товаров, работ или услуг;
- сумма, оплаченная покупателем или клиентом;
- ФИО и должность лица, его подпись.
Документ, подтверждающий оплату на ЕНВД, передается покупателю в день передачи денежных средств.
ИП, которые занимаются исключительно услугами, могут не работать с кассой. В этом случае не играет роли выбранный ими режим налогообложения (ЕНВД, ОСНО или УСН). Законодатель уточняет, что ИП должны предоставлять клиентам бланки строгой отчетности. Например, абонемент, квитанцию, билет, талон. Порядок их оформления утвердило Постановление Правительства №359 от 2008 г.
Вправе не применять ККТ ИП на УСН, работающие по следующим видам деятельности:
- рыночная торговля, сбыт товаров на ярмарках и выставочных комплексах;
- разносная торговля с ручных тележек, лотков, корзин;
- торговля мороженым и безалкогольными напитками в розлив через киоск;
- сбыт товаров из цистерн и вразвал;
- прием стеклопосуды от физических лиц и утильсырья.
Кроме того ИП не нужна касса при торговле следующими товарами:
- периодические издания, ценные бумаги, талоны;
- чайная продукция в пассажирских вагонах;
- религиозные предметы и литература.
Законодатель делает исключения и для предпринимателей, которые продают товары в отдаленных и труднодоступных местностях.
Важно! Определяя виды деятельности, при которых допустимо работать без кассы законодатель делает оговорки. Так, ярмарочная торговля не должна производиться в павильонах или палатках, иных крытых помещениях, включая автолавки. Обязан приобрести кассу и ИП, который продает технически сложные товары или скоропортящиеся продовольственные продукты вразнос. Последнее исключение – касающееся отдаленных и труднодоступных мест – не относится к городам, районным центрам и поселкам городского типа.
Патентный режим налогообложения и ККТ
Работать без кассы могут плательщики ЕНВД и предприниматели, выбравшие ПСН. Патентный режим налогообложения предусматривает приобретение патента на определённый срок. В течение периода его действия ИП, в отличие от работы на упрощенке, освобождается от обязанности производить расчеты наличными денежными средствами через кассу и сдавать отчеты в налоговую инспекцию.
Суть патентного режима заключается в том, что предприниматель сразу оплачивает налоговый платеж, который рассчитывается в особом порядке. Перейти на ПСН, также, как и на ЕНВД, может не каждый ИП. Это допустимо для тех предпринимателей, которые действуют в регионах РФ, принявших соответствующие законы.
Кроме того, существуют ограничения по видам деятельности. С 2016 года перечень, утвержденный законодателем, расширяется. В него добавлены 16 новых видов деятельности.
Отдельные случаи правомерного неиспользования кассы
Легальный способ работать без кассы – производить операции по расчетному счету. Это удобно в том случае, если клиентами ИП являются организации. При этом не имеет значения режим налогообложения предпринимателя. Оплату клиент производит по платежному поручению, выданному банку, а также по квитанции. Денежные средства принимают банки. Они же осуществляют их перевод.
С недавних пор была упразднена обязанность ИП на УСН открывать расчетный счет. Сегодня предприниматель вправе сам решать нужен ли он ему.
Закон о применении ККТ определяет, что касса нужна при расчетах наличными денежными средствами, банковскими картами. В то же время нет упоминания о безналичных расчетах.
Работать таким образом предпринимателю на упрощенке и общем режиме можно с физическими лицами. Оплату допустимо производить по квитанции, а деньги взять в качестве аванса. Этот способ признан не самым удобным, когда у предпринимателя много клиентов.
Вопросы по применению кассы
Сегодня предприниматели продают товары через интернет-магазины. При этом они не могут выбрать в качестве режима налогообложения ЕНВД. Их деятельность квалифицируется, как розничные продажи по заказам. Интернет-магазины не относятся к разносной торговле.
У них нет оснований для освобождения от обязанности работать с кассой. При получении оплаты от покупателя может быть использован переносной аппарат.
По статистике налоговой службы подавляющее большинство ИП выбирают в качестве режима налогообложения УСН. В этом случае упрощен порядок предоставления отчетности и ведения учета операций. Однако предприниматели должны регистрировать кассу. Исключение при УСН – рассмотренные виды торговли и выполнение услуг, как основной тип деятельности.
Те же правила касаются предпринимателей на ОСНО.
Штрафы за нарушение законодательства о ККТ
Если по закону ИП обязан применять кассовый аппарат, то его привлекут к административной ответственности за отсутствие ККТ.
В ст.14.5 КоАП РФ санкции накладываются в следующих случаях:
- неприменение ККТ;
- использование ККТ, которая не соответствует требованиям законодателя;
- эксплуатация ККТ с нарушением процедуры и условий регистрации;
- невыдача покупателю или клиенту чека, иного документа, подтверждающего оплату.
Нарушителю грозит предупреждение или штраф от 3 до 4 тыс. рублей.
В заключение отметим, что недостаточно купить кассу, так как ее нужно обязательно зарегистрировать в налоговой инспекции. Только после этого предприниматель на УСН или ОСНО сможет официально принимать оплату от клиентов и покупателей.