Страница
18
Приведем формулу коэффициента закрепления оборотных средств (или обратного коэффициента оборачиваемости):
где Е – средняя стоимость всех оборотных средств;
N – выручка от реализации продукции.
Значения показателей оборачиваемости оборотных средств предприятия приведены в таблице 13.
Таблица 13
Показатели оборачиваемости оборотных средств ООО "ЮМА"
|
Показатель | |||||
|
Длительность одного оборота, дн. | |||||
|
Количество оборотов | |||||
|
Коэффициент закрепления оборотных средств | |||||
Из приведенных выше показателей наибольшее внимание уделим количеству оборотов оборотных средств предприятия, так как коэффициент закрепления является обратным данному показателю, а длительность одного оборота вследствие равенства продолжительности сравниваемых периодов практически равна коэффициенту закрепления, умноженному на 91 день (средняя продолжительность одного квартала).
В первом квартале 2000 года коэффициент оборачиваемости повысился на 4,9% по сравнению с уровнем четвертого квартала 1999 года. Произошло это потому, что в данном периоде величина выручки от реализации повысилась в 1,31 раза, а стоимость оборотных средств – всего в 1,27 раз. Во втором квартале данный показатель возрос в сравнении с первым кварталом еще на 90,7%. Столь значительный рост обусловлен резким повышением величины выручки от реализации (в 2,84 раза), который почти в два раза превысил рост величины оборотных средств. Оборотные средства за данный период выросли на 47%. Начиная с третьего квартала количество оборотов, совершаемых оборотными средствами предприятия, снижается. За период с третьего квартала 2000 года по четвертый квартал 1999 года включительно данный показатель упал на 51%. Здесь наблюдается параллельное снижение как величины оборотных средств (в 2,14 раза), так и выручки, однако темп падения последней доминирует (в 4,44 раза).
Анализ наличия и оборачиваемости оборотных средств предприятия показывает, что начиная со второго квартала 2000 года наблюдается негативная тенденция к нехватке величины оборотных средств и к снижению показателей оборачиваемости.
При анализе определяется, за счет каких финансовых источников образуются нормируемые товарно-материальные ценности. Товарные запасы – за счет двух источников: собственных оборотных средств и кредитов банков по товарообороту; нормируемые денежные средства и прочие активы – за счет собственных средств.
Устойчивость финансового положения и выполнение плана товарооборота в значительной степени зависят от обеспеченности предприятия собственными и приравненными к ним средствами. Поэтому задача следующего этапа анализа – определить размер этих средств.
Собственные и приравненные к ним средства (устойчивые пассивы) указаны в разделе I пассива баланса. Их наличие по предприятию за отчетный год определяют путем вычитания из суммы собственных и приравненных к ним средств (раздел I пассива баланса) суммы основных фондов и внеоборотных активов (раздел I актива баланса)- Сравнив полученную сумму с нормативом собственных оборотных средств и определив отклонение, можно сделать вывод об устойчивости финансового состояния предприятия (табл. 14).
Таблица 14
Анализ обеспеченности ООО "ЮМА" собственными оборотными средствами в 1999 году
На начало отчетного года собственных оборотных и приравненных к ним средств было меньше установленного норматива на 18 тыс. руб. (6541,2 – 6523,2), за отчетный год они возросли на 135 тыс. руб. и превысили норматив на конец года на 27 тыс. руб. (6658,2 – 6631,2). Анализ позволяет сделать вывод, что предприятие имело устойчивое финансовое состояние.
После проверки соответствия собственных оборотных средств нормативу изучается их использование. При этом необходимо пользоваться показателем совокупности собственных оборотных средств в хозяйстве и показателем собственных оборотных средств в товарных запасах. Дело в том, что оборотные средства для покрытия товарных запасов образуются в размере не менее 50% за счет собственных средств и в размере до 50% за счет кредитов. Необходимо проверить, соблюдается ли это требование. Чтобы определить фактическую сумму собственных оборотных средств в товарных запасах, из суммы собственных оборотных и приравненных к ним средств вычитают остатки нормируемых денежных средств и прочих активов, которые формируются полностью из собственных и приравненных к ним средств. Долевое участие собственных оборотных и приравненных к ним средств в товарных запасах за отчетный период определяют так: фактическое наличие суммы собственных оборотных средств и приравненных к ним средств в товарах умножают на 100 и делят на сумму фактических товарных запасов текущего хранения по себестоимости.
В ходе анализа проверяют выполнение финансового плана, устанавливают отклонения фактических финансовых показателей от утвержденных в плановом балансе походов и расходов в отчетном году, выявляют причины этих отклонений.
Характеризующим тип производства, является коэффициент закрепления операций - К3. Коэффициент закрепления операций для группы рабочих мест определяется как отношение числа всех различных технологических операций , выполненных или подлежащих выполнению в течение месяца, к числу рабочих мест
Тип производства определяют также по коэффициенту закрепления операций К3.о за одним рабочим местом
У Главным показателем, характеризующим тип производства, является коэффициент закрепления операций. Он показывает отношение числа различных технологических операций , подлежащих выполнению в течение месяца, к числу рабочих мест.
Коэффициент закрепления операций - показатель, характеризующий уровень специализации рабочих мест.
Примечание. Коэффициент закрепления операций (коэффициент серийности) К дифференцирован для различных видов серийного производства для крупносерийного производства К 3-10 для среднесерийного К - 11-20 для мелкосерийного Км= 21-40.
Основными документами, регламентирующими типы производства , являются ГОСТ 14.004-74(26) и ГОСТ 3.1108-74(27). В соответствии с этими ГОСТами определяются следующие типы производства единичное, серийное и массовое. Серийное производство подразделяется на мелкосерийное, среднесерийное и крупносерийное. Количественной характеристикой указанных типов производства является коэффициент закрепления операции (К3.0), который определяется как отношение числа всех различных технологических операций , выполняемых или подлежащих выполнению в течение месяца, к числу рабочих мест . В табл. 4.5.1 приведены значения К3.0 для различных типов производства.
Коэффициент закрепления операции в течение одного месяца при различных типах производства
Коэффициент закрепления операции, К3 0
При разработке укрупненных нормативов (выше первого уровня) выявляется тип производства, для которого предназначены нормативы. По табл. 4.5.1 определяется значение коэффициента закрепления операции. Время на комплексы движений или простейшие приемы, определенные по нормативным картам УСМ-1, суммируется и затем умножается на значение поправочного коэффициента, учитывающего тип производства. При расчете норм времени по УСМ-1, а также при проведении микроэлементного анализа и проектирования рационального трудового процесса непосредственно на промышленном предприятии определяется значение коэффициента закрепления операции на соответствующем участке, для чего суммарное количество различных технологических операций делится на число рабочих мест . Значение нормы времени на операцию умножается на коэффициент Кт, который определяется по табл. 4.6.1.
На практике устанавливают нормальный (рациональный) размер партии, используя один из методов 1) определение размера партии по допустимому проценту подготовительно-заключительного времени а 2) определение партии по коэффициенту закрепления операций 3.0. Формулы для расчетов по каждому из методов даны в табл. 11.8.
Для практических целей установлена связь среднего межоперационного времени между парой смежных операций о и коэффициентом закрепления операций k3. 0 т = 2-М = 4,7 + 0,39/гз. о, для т = 5-ИО Й = -0,04 + + 0,45 3.0.
Тип производства есть классификационная категория производства, выделяемая по признакам широты номенклатуры, регулярности, стабильности и объема выпуска изделий. Различают три типа производства единичное, серийное и массовое. Одной из основных характеристик типа производства является коэффициент закрепления операций, под которым понимается отношение числа всех технологических операций , выполненных или подлежащих выполнению в течение месяца, к числу рабочих мест.
Единичным называется производство, характеризующееся широкой номенклатурой изготовляемых изделий и малым объемом выпуска. Изделия эти либо вовсе не повторяются в производстве, либо повторяются нерегулярно. Коэффициент закрепления операций при этом типе производства не регламентируется, фактическая его величина составляет 40 и более. К этому типу производства относятся, например, заводы тяжелого машиностроения, изготовляющие уникальные машины - прокатные станы, экскаваторы больших мощностей и т. д.
Серийным называется производство, характеризующееся ограниченной номенклатурой изделий , изготовляемых периодически повторяющимися партиями и сравнительно большим объемом выпуска. В зависимости от количества изделий в партии или серии и значения коэффициента закрепления операций различают мелкосерийное, среднесерийное и крупносерийное производство . В соответствии с ГОСТ 3.1108-74 коэффициент за-
Массовым называется производство, характеризующееся узкой номенклатурой и большим объемом выпуска изделий, непрерывно изготовляемых в течение продолжительного периода. Коэффициент закрепления операций в массовом производстве равен единице. Примером предприятий массового производства могут служить автомобильные и тракторные заводы, большинство швейных фабрик, текстильных комбинатов и т. д.
В зависимости от числа изделий в партии или серии и значения коэффициента закрепления операций различают мелкосерийное, среднесерийное и крупносерийное производство.
Значение коэффициента закрепления операций принимается для планового периода, равного одному месяцу, и определяется по формуле
Коэффициент закрепления операций в соответствии с ГОСТ 3.1108 - 74 принимают равным для мелкосерийного производства св. 20 - 40, для среднесерийного - св. 10 - 20, для крупносерийного - 1 - 10.
Коэффициент закрепления операций К30 - это показатель, характеризующий широту номенклатуры обрабатываемых изделий, стабильность работы рабочих мест подразделения в планируемом периоде.
Определим коэффициент закрепления операций
Коэффициент закрепления операций показывает в среднем частоту смены технологических операций . Следовательно, он влияет на специализированные навыки рабочих, трудоемкость обработки и оплату труда рабочих , затраты на переналадки рабочих мест и периодичность запуска партий деталей , т. е. на себестоимость выпускаемой продукции.
Специализация предусматривает ограничение разнообразия производственных процессов путем их стандартизации, унификации технологических маршрутов и конструкций изделий и т. д. и бывает двух видов ограничение разнообразия технологических функций, выполняемых рабочими комплексами, - при технологической специализации , и ограничение разнообразия обрабатываемых рабочими комплексами предметов труда -- при предметной или подетальной специализации (см. разд. 6 данной главы). Уровень специализации измеряется коэффициентом закрепления операций (Кда), который определяет количество деталеопераций, обрабатываемых на рабочем месте за определенный промежуток времени.
Показателем уровня рационализации производственных процессов служит коэффициент закрепления операций
Мелкосерийное и серийное дискретное производство Сокращение номенклатуры выпускаемой продукции и рост объема выпуска продукции . Средний коэффициент закрепления технологических операций за специализированным оборудованием.
Коэффициент загрузки (закрепления) или обратный коэффициент оборачиваемости оборотных средств показывает величину оборотных средств, затрачиваемых на каждый рубль реализованной (товарной) продукции и рассчитывается как отношение средней суммы оборотных средств к объему реализованной (товарной) продукции или делением единицы на прямой коэффициент оборачиваемости :
Представленные в формулах 1.3 - 1.4 показатели отражают результат управления оборотными средствами. Поэтому оценка эффективности использования оборотных средств должна быть дополнена исследованием факторов, их определяющих.
Как видно из содержания приведенных формул, управление эффективностью оборотных средств предполагает, с одной стороны, регулирование объемов реализации, с другой - объемов и структуры оборотных средств.
Величина выручки от реализации, удельный вес денежной ее части определяются, в первую очередь, конкурентоспособностью производимой продукции.
Среди факторов, оказывающих влияние на конкурентоспособность, в складывающейся ситуации необходимо выделить ее зависимость от величины, состояния и эффективности основных фондов - и качественная, и ценовая конкурентоспособность основываются на эффективных технических (технологических) решениях, постоянном обновлении производства и не могут быть реализованы на базе физически и морально изношенных основных фондов.
Размер высвобождения оборотных средств из оборота или привлечения их в оборот в результате изменения оборачиваемости оборотных средств в отчетном периоде по сравнению с прошлым периодом можно определить следующим образом:
(1.5)
где В - размер высвобожденных (привлеченных) из оборота оборотных средств в результате изменения оборачиваемости;
РП1 - выручка от реализации продукции (работ, услуг) в отчетном периоде;
n0 - средняя продолжительность одного оборота оборотных активов в базисном периоде;
О1 - средний остаток оборотных активов в отчетном периоде.
где - коэффициенты закрепления оборотных средств в базисном и отчетном периодах .
Определение относительного высвобождения оборотных средств, т.е. экономия в результате ускорения оборачиваемости осуществляется по формуле:
, (1.7)
где ЭОбС. - экономия оборотных средств;
Ар - фактический объем реализации в оптовых ценах предприятия, ден. ед.; Доп.п. - длительность одного оборота по плану, дней;
Д - количество дней в периоде;
Соб - фактический средний остаток оборотных средств, ден. ед.
Одним из критериев эффективности использования оборотных средств является величина оборотных средств, которая зависит:
От оборачиваемости текущих активов, т.е. от того, с какой периодичностью средства, вложенные в оперативную деятельность, возвращаются на предприятие;
Структуры оборотных средств, т.е. от того, какая часть текущих активов финансируется за счет собственных средств и каким образом ресурсы распределены в операционном цикле.
Текущие активы должны быть минимальны, но достаточны для успешной и бесперебойной работы предприятия.
Для эффективной работы текущих активов следует стремиться к уменьшению доли наименее ликвидных слагаемых оборотных средств и увеличению показателей оборачиваемости.
Еще статьи
Направления повышения эффективности управления затратами на производство и сбыт продукции ИП Кондрашкин О.В.
Затраты - основной ограничитель прибыли и одновременно главный фактор,
влияющий на объем предложения. Принятие управленческих решений невозможно без
анализа текущих затрат и определения их величины в перспективе.
Анализ деятельности предприятий разных отраслей промышленнос...
В статье мы рассмотрим оборачиваемость оборотного капитала, как один из важнейших показателей оценки финансового состояния предприятия.
Оборачиваемость оборотного капитала
Оборачиваемость оборотного капитала (англ. Turnover Working Capital ) – показатель, относящийся к компании, и характеризующий интенсивность использования оборотных средств (активов) предприятия/бизнеса. Другими словами, отражает скорость преобразования оборотного капитала в денежные средства в течение отчетного периода (на практике: год, квартал).
Формула расчета оборачиваемости оборотного капитала
Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала (аналог: коэффициент оборачиваемости основных средств, К оок ) – представляет отношение выручки от продаж к среднему размеру оборотного капитала.
Экономический смысл данного коэффициента – это оценка результативности вложения средств в оборотный капитал, то есть, как оборотные средства влияют на размер выручки от продаж. Формула расчета показателя оборачиваемости оборотного капитала по балансу следующая:
На практике анализ оборачиваемости дополняют коэффициентом закрепления оборотных средств.
Коэффициент закрепления оборотных средств
– показывает величину прибыли приходящейся на единицу оборотных средств. Формула расчета обратно пропорциональна коэффициенту оборачиваемости оборотного капитала и имеет следующий вид:
– показывает длительность (продолжительность) оборота оборотных средств, выражается в количестве дней необходимых для окупаемости оборотного капитала. Формула расчета периода оборота оборотного капитала следующая:
Анализ оборачиваемости оборотного капитала
Чем выше значение коэффициента оборачиваемости оборотного капитала, тем выше качество управления оборотными средствами на предприятии. В финансовой практике не существует единого общепринятого значения данного показателя, анализ необходимо проводить в динамике и в сопоставлении с аналогичными предприятиями отрасли. В таблице ниже представлены различные виды анализа оборачиваемости.
| Значение показателя | Анализ показателя |
| К оок ↗ T оок ↘ | Повышающая динамика роста коэффициент оборачиваемости оборотного капитала (снижение периода оборота) показывает увеличение эффективности использования основных средств предприятия и повышение финансовой устойчивости. |
| К оок ↘ T оок ↗ | Понижательная динамика изменения коэффициента оборачиваемости оборотного капитала (увеличение период оборота) показывает ухудшение результативности использования основных средств на предприятии. В перспективе это может привести к снижению финансовой устойчивости. |
| К оок > К * оок | Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала выше, чем среднеотраслевые значения (К * оок) показывает повышение конкурентоспособности предприятия и увеличение финансовой устойчивости. |
Видео-урок: «Расчет ключевых коэффициентов оборачиваемости для ОАО «Газпром»
Резюме
Оборачиваемость оборотного капитала является важнейшим показателем деловой активности предприятия и его динамика напрямую отражает финансовую устойчивость предприятия в долгосрочной перспективе.
Важнейшими показателями эффективности использования оборотных средств является коэффициент оборачиваемости, длительность оборота оборотных средств и коэффициент загрузки оборотных средств.
Коэффициент оборачиваемости оборотных средст в характеризует количество оборотов оборотных средств в течение определенного периода.
(4.11)
где В - выручка от реализации (объем реализованной продукции), р.;
ОбС - среднегодовая стоимость оборотных средств, р.
Среднегодовой остаток оборотных средств рассчитывается по формуле
где ОбС 1 – величина оборотных средств на начало периода, р.
ОбС n – величина оборотных средств на n-ую дату, р.
n – число рассматриваемых дат.
Показателем, обратным коэффициенту оборачиваемости, является коэффициент закрепления оборотных средств.
Коэффициент закрепления (К закреп) показывает величину оборотных средств, приходящуюся на один рубль реализованной продукции.
(4.13)
Длительность оборота – период времени, за который оборотные средства совершают один полный кругооборот.
Длительность оборота рассчитывается по формуле:
(4.14)
где F – продолжительность календарного периода, дни;
К об – коэффициент оборачиваемости за период F.
Продолжительность календарного периода принимается округленно –360 дней в году, 90– в квартале, 30 в месяце.
При сокращении длительности кругооборота происходит высвобождение оборотных средств из оборота, и наоборот – увлечение длительности оборота вызывает потребность в дополнительных средствах.
Абсолютное высвобождение рассчитывается по формуле
где ОбС пл – плановая величина оборотных средств, р.;
ОбС б – базовая величина оборотных средств, р.
Ускорение оборачиваемости оборотных средств всегда приводит к относительному высвобождению оборотных средств.
Относительное высвобождение оборотных средств рассчитывается по формулам:
где I v – индекс роста объема реализованной продукции в плановом году по сравнению с базовым годом;
Д б, Д пл – соответственно длительность оборота в базовом и плановом годах;
В пл – объем реализованной продукции в плановом году.
Решение типовых задач
Пример 4.1
Мощность трактора, выпускавшегося в прошлом году, составляла 110 л. с., а его вес - 3,56 т. В текущем году начат выпуск тракторов мощностью 150 л. с., вес по сравнению с базовой моделью увеличился на 10%. Определите относительную металлоемкость старой и новой модели трактора.
Решение:
В качестве основной эксплуатационной характеристики трактора выступают лошадиные силы. В соответствии с этим, относительную металлоемкость определим по формуле (4.3) и для старой модели трактора она составит:
О м = 3,56 т / 110 л.с. = 0,032 т/ л.с.
Вес трактора после увеличения составит:
3,56 + 3,56×10%/100% = 3,56×1,1 = 3,916 т
Тогда, относительная металлоемкость новой модели трактора составит:
О м = 3,916 т / 150 л.с. = 0,026 т/ л.с.
Таким образом, относительная металлоемкость снизилась.
Пример 4.2
Чистый вес станка 350 кг, величина фактических отходов при обработке заготовки - 92 кг. В результате совершенствования технологии изготовления деталей станка, отходы планируется сократить на 10%. Определите коэффициент использования металла и долю отходов до, и после изменения технологии.
Решение:
Коэффициент использования металла определим по формуле (4.4)
По условию данной задачи расчет произведем на единицу станка, тогда:
К и.м. = 350 / (350+92) = 0,7919
Таким образом, металл используется на 79,19 %
Величина отходов до совершенствования технологии составляет 92 кг, тогда на производства станка уходит 350 + 92 кг = 442 кг металла.
=
20,81%
Отходы после совершенствования технологии уменьшатся на 10 %и составят:
92 – 92 ×10% / 100% = 92 × (1 – 0,1) = 92 × 0,9 = 82,8 кг
После совершенствования технологии на производства станка будет уходить 350 + 82,8 кг = 432,8 кг металла.
Тогда уровень отходов составит:
=
19,13%
Таким образом, уровень отходов снизился.
Пример 4.3
По машиностроительному заводу имеются следующие данные. Объем валовой продукции в оптовых ценах 234 000 млн руб. Материальные затраты на производство валовой продукции 140 000 млн руб.
Определить материалоемкость и материалоотдачу.
Решение:
Подставляя исходные данные в формулы (4.1) и (4.2), получаем:
М отд = 234000/140000 = 1,671 р.
М е = 140000/234000 = 0,598 р. на 1 рубль продукции
Таким образом, на рубль реализованной продукции приходится 0,598 рублей материальных затрат.
Пример 4.4.
Предприятие изготавливает за год 120 единиц изделий. Затраты на производство одного изделия составляют 100 тыс. р. за штуку, их них 40 % составляют затраты на основные материалы. Определить норматив оборотных средств по основным материалам. Время нахождения материалов в пути 2 дня, время на приемку, складирование и подготовку материалов к производству составляет 1 день. Интервал между поставками 10 дней. Страховой запас составляет 25 % текущего запаса.
Решение:
Норматив оборотных средств в производственных запасах по i-му материалу определяется по формуле (4.5).
Годовая потребность в материале составляет = 0,4×100×120=4800 тыс. р.
Среднедневная потребность в материале определяется делением сметы затрат на производство период на соответствующее число календарных дней в планируемом периоде.
Среднедневная потребность составит
q i = 4800 тыс. р./360 дней = 13,33 тыс.р./день
Норма запаса в днях складывается из:
Времени нахождения материалов в пути после их оплаты (транспортный задел);
Времени на приемку, разгрузку, сортировку, складирование и подготовку к производству (подготовительный запас);
Времени нахождения на складе в виде текущего запаса (текущий запас); Время нахождения материала в виде текущего запаса определяется как половина средневзвешенного интервала между поставками материала.
Времени нахождения на складе в виде гарантийного запаса (страховой запас). Страховой запас зависит от случайных факторов, поэтому его размер посчитать затруднительно. Время нахождения материала в страховом запасе устанавливается в пределах до 50 % нормы текущего запаса.
Таким образом, норма запаса в днях равна:
Н м = 2 + 1 + 10/2 + 0,25×10/2 = 9,25 дней
Норматив оборотных средств по сырью составит
Q м = 13,33×9,25 = 123,30 тыс.р.
Таким образом, минимально необходимая сумма оборотных средств для формирования производственных запасов составляет 123,30тыс. р.
Пример 4.5.
Выпуск продукции составит 8 млн. р. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов 3 млн. р. Удельная норма расхода инструмента 20 тыс. р. и технологической оснастки 12 тыс. р. на 1 млн. р. выпуска продукции. Норма расхода материалов на ремонтно-эксплуатационные нужды 25 тыс. на 1 млн. р. стоимости основных производственных фондов. Норма запаса инструмента 90 дней. Норма запаса оснастки 60 дней. Норма запаса материалов на ремонтно-эксплуатационные нужды 90 дней. Определите потребность крупного акционерного общества в оборотном капитале для создания необходимых запасов инструмента, оснастки и материалов для ремонтно-эксплуатационных нужд.
Решение:
Норматив по инструменту ==40 тыс. р.
Норматив по оснастке = = 16 тыс. р.
Норматив по запасным частям = = 18,75 тыс. р.
Итого общая потребность = 40 + 16 + 18,75 = 66,5 тыс. р.
Таким образом, потребность крупного акционерного общества в оборотном капитале для создания необходимых запасов инструмента, оснастки и материалов для ремонтно-эксплуатационных нужд составляет 66,5 тыс. р.
Пример 4.6.
Предприятие изготавливает за год 120 единиц изделий по цене 120 тыс. р. за штуку. Затраты на производство одного изделия составляют 100 тыс. р. за штуку из них 40% затраты на сырье и материалы. Длительность производственного цикла 15 дней. Определить норматив оборотных средств по незавершенному производству.
Решение:
Норматив оборотных средств в незавершенном производстве определяется по формуле (4.6).
При равномерном списании затрат коэффициент нарастания затрат определяется по формуле (4.7).
Так как, основные материалы переносят свою стоимость на себестоимость готовых изделий в начале производственного цикла, поэтому они включаются в себестоимость в полном размере. Поэтому
С пер = 100×40% / 100% = 40 тыс. р.
Тогда последующие затраты определим путем вычитания из совокупных затрат на производство единицы продукции первоначальных затрат.
С посл = 100 – 40 = 60 тыс. р.
Подставляя полученные данные в формулу коэффициента нарастания затрат, получим:
=
0,7
Среднесуточные затраты равны
С сут = 120 × 100 тыс. р./360 дней = 33,33 тыс. р./день
Q нзп = 15×0,7×33,33 = 349,97 тыс. р.
Таким образом, минимально необходимая сумма оборотных средств для формирования незавершенного производства составляет 349,97 тыс. р.
Пример 4.7.
Остаток расходов будущих периодов на начало планируемого года 473 тыс. р. В планируемом году предусмотрены новые расходы, относимые на счет расходов будущих периодов в сумме 210 тыс. р. Со счета расходов будущих периодов будет списано на себестоимость продукции 410 тыс. р.
Решение :
Норматив оборотных средств по расходам будущих периодов определяется по формуле (4.8)
Норматив оборотных средств составит:
Q рбп = 473 + 210 – 410 = 273 тыс. р.
Таким образом, минимально необходимая сумма оборотных средств для формирования расходов будущих периодов составляет 273 тыс. р.
Пример 4.8.
Определить норматив оборотных средств в запасах готовой продукции для предприятия, рассматриваемого в предыдущих примерах. Годовой выпуск продукции составил 120 изделий по производственной себестоимости 100 тыс. р. Время накапливания продукции до размера отгружаемой партии 5 дней. Время, необходимое для упаковки и маркировки продукции, 1 день, время транспортировки продукции до станции назначения 2 дня.
Решение:
Норма по запасам готовой продукции зависит от следующих факторов:
порядка отгрузки и времени, необходимого для приемки готовых изделий из цехов;
времени, необходимого для комплектования, подбора изделий до размера отгружаемой партии и в ассортименте соответственно по заказам, нарядам, договорам;
времени накапливания продукции до размера отгружаемой партии, полного использования контейнера, вагона, платформы;
времени, необходимого для доставки упакованной продукции со склада предприятия до ж/д станции, пристани и т. д.;
времени погрузки продукции;
времени ожидания подачи транспортных средств под погрузку и визирование документов; времени хранения на складе продукции.
Н гп = 5 + 1 + 2 = 8 дней.
С сут = 120 шт. ×100 тыс. р./360 дней = 33,33 тыс. р.
Q гп = 33,33 тыс. р. ×8 дней = 266,64 тыс. р.
Таким образом, минимально необходимая сумма оборотных средств для формирования готовой продукции составляет 266,64 тыс. р.
Пример 4.9.
Цена изделия без НДС 600 р., ставка НДС 18 %. Объем продаж 5 000 шт. в квартал, из них 50 % продается в кредит на средний срок 30 дн., время оформления документов в расчетах – 2 дня.
Решение:
Определение размера дебиторской задолженности производится, если известны условия оплаты покупателями готовой продукции. Расчет дебиторской задолженности производится на основе расчета стоимости продукции, реализуемой в кредит, и сроков погашения кредитов по формуле (4.9).
Выручка от реализации всей продукции с НДС равна
600 × (1+0,18) × 5 000 = 3 540 тыс. р.
При условии, что только половина продукции продается с отсрочкой платежа, потребность оборотных средств в дебиторской задолженности составит:
Q дз = 3 540 × 0,5 × (30 +2) / 90 = 629,33 тыс. р.
Таким образом, минимально необходимая сумма оборотных средств для формирования дебиторской задолженности составляет 629,33 тыс. р.
Пример 4.10.
Предприятие в отчетном году реализовало продукции на 600 шт продукции по цене 1 млн. р. при сумме оборотных средств 70 млн. р. Намечено увеличить объем продаж на 20 %, а среднюю длительность одного оборота оборотных средств сократить на 10 дней. Определите: коэффициент оборачиваемости оборотных средств, среднее время одного оборота в отчетном и плановом периоде, абсолютное и относительное изменение потребности предприятия в оборотных средствах.
Решение:
Коэффициент оборачиваемости (скорость оборота) показывает количество оборотов, которое совершают оборотные средства в течение рассматриваемого периода:
К об.отч = 600 шт. ×1 млн. р./70 млн. р. = 8,57 оборотов.
При увеличении на 20 % плановый объем реализации составит:
В пл =600 ´ 0,2 +600 = 720 млн. р.
Время оборота или длительность оборота в днях- показывает, за сколько дней оборотные средства совершают один полный оборот.
Средняя продолжительность одного периода в отчетном и плановом периоде составит:
Д отч = 360дней/8,57 = 42 дня.
Д пл = 42дня - 10дней = 32 дня.
Исходя из плановых значений периода оборота и объема реализованной продукции, определим плановую величину оборотных средств по формуле
, (4.18)
ОбС пл = 720´32/360 = 64 млн. р.
Абсолютное и относительное изменение потребности предприятия в оборотных средствах определим по формулам (4.15) –(4.16):
ОбСабс = 70 – 64 = +6 млн. р.
ОбС отн = 70´1,2 – 64 = +20 млн. р.
Таким образом, в результате увеличения объема продаж произошло высвобождение оборотных средств.