С 1 июля 2017 года вводится в действие новая форма счета-фактуры. Также с этой даты обязательным становится новый формат счетов-фактур, необходимый для обмена документами в электронном виде. Что именно изменилось? Как с 1 июля 2017 году выглядит новый бланк счетов-фактур? Коснулись ли изменения корректировочных счетов-фактур? Расскажем об всех важных поправках, связанных с возмещением НДС, и приведем заполненный образец нового бланка счета-фактуры.
Правила работы с счетом-фактурой: основы
Счет-фактура – это документ, являющийся документальным основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм НДС к вычету (возмещению) (п. 1 ст. 169 НК РФ). Счет-фактуру нужно оформлять каждый раз при реализации товаров, работ, услуг или имущественных прав. Счета фактуры могут оформляться «на бумаге» или в электронном виде.
Бумажная форма счета-фактуры и правила ее заполнения утверждены в приложении 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.
Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 утверждены действующие формы и Правила заполнения (ведения) следующих документов, используемых при расчетах по НДС:
- счета-фактуры (Приложение № 1);
- корректировочного счета-фактуры (Приложение № 2);
- журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (Приложение № 3);
- книги покупок (Приложение № 4);
- книги продаж (Приложение № 5).
Если же продавец желает направлять покупателям счета-фактуры в электронном виде, то требуется, чтобы покупатель был с этим согласен. При этом средства приема, обмена и обработки счетов-фактур в электронном виде продавца и покупателя должны быть совместимы. Они должны отвечать установленным форматам (абз. 2 п. 1 ст. 169 Налогового кодекса РФ). Счета-фактуры в электронном виде выставляют и получают в порядке, утвержденным Приказом Минфина России от 10.11.2015 № 174н.
Для чего нужны корректировочные счета-фактуры
В Налоговом кодексе РФ закреплена обязанность выставления корректировочных счетов-фактур (абз. 3 п. 3 ст. 168 НК РФ). Такие счета-фактуры продавцы товаров (работ, услуг) выставляют в случае корректировки стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав. Такое может быть когда меняется, например, цены или количество(объем) товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Обязательные реквизиты счетов-фактур
Перечислим исчерпывающий перечень реквизитов, которые в обязательном порядке должны быть заполнены в счетах-фактурах (п.5 и 6 ст. 169 НК РФ):
- порядковый номер и дата составления;
- наименование, адрес и идентификационные номера продавца и покупателя или исполнителя и заказчика;
- наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя -только на отгруженные товары;
- номер платежного поручения или другого платежно-расчетного документа – если оплата прошла до отгрузки;
- наименование отгруженных товаров или описание выполненных работ, оказанных услуг и переданных имущественных прав, единицы их измерения, когда их можно определить;
- количество отгруженных товаров или объем выполненных работ и оказанных услуг в указанных единицах измерения, когда их можно определить;
- наименование валюты;
- цена за единицу измерения, при возможности ее указания, по договору без учета налога. В случае применения государственных регулируемых цен – с учетом суммы налога;
- стоимость отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав без налога;
- сумма акциза по подакцизным товарам;
- налоговая ставка;
- сумма налога исходя из действующих налоговых ставок;
- стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога;
- страна происхождения товара – только для импортных товаров;
- номер таможенной декларации – только для импортных товаров;
- код вида товара по ТН ВЭД ЕАЭС – при вывозе товаров в страны Евразийского экономического союза.
Вот как выглядит бланк счета-фактуры в 2017 году:
Также вы можете новый бланк корректировочного счета фактуры, действующего с 1 июля, в формате Excel.
Вывод
С 1 июля 2017 года при реализации товаров (работ, услуг) по госзаказам поставщики должны будут указывать в счетах-фактурах идентификатор государственного контракта, договора (соглашения). Новые требования установлены Федеральным законом от 03.04.2017 № 56-ФЗ. Однако формы счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры не поменялись. Их по-прежнему потребуется выставлять по формам, установленным Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.
Новый формат счетов-фактур с 1 июля 2017 года
С 1 июля 2017 года допускается формирование счетов-фактур в электронной форме исключительно по новому формату, утвержденному приказом ФНС от 24.03.2016 № ММВ-7-15/155.
Корректировочный счет-фактура с 1 июля 2017 года также можно передавать только в новом формате, который утвержден приказом ФНС от 13.04.2016 № ММВ-7-15/189.
Заметим, что форматы электронных счетов-фактур утверждены приказами ФНС России от 24.03.2016 № ММВ-7-15/155 и от 04.03.2015 № ММВ-7-6/93. До 1 июля 2017 года оба формата действуют одновременно. И в период с 7 мая 2016 года по 30 июня 2017 года допускается формировать счета-фактуры в любом формате: как в старом, так и в новом. Однако с 1 июля 2017 года в «старый» электронный формат счетов-фактур применять нельзя (п.п. 2 и 3 приказа ФНС России от 24.03.2016 № ММВ-7-15/155).
Что изменилось в формате
В новом формате нет изменений в показателях, форме или структуре данных счета-фактуры. Причиной появления нового формата послужила введенная возможность указывать в счетах-фактурах дополнительные сведения, в том числе реквизиты первичного документа. По сути, новый формат счета-фактуры стал и форматом универсального передаточного документа (УД).
Также новый формат счета-фактуры с 1 июля 2017 года может включать не один файл, как прежде, а два, которые при этом имеют разнонаправленное движение: от продавца к покупателю и от покупателя к продавцу.
С 1 июля 2017 года в нашу жизнь войдут различного рода законодательные новации, заботливо приготовленные властями разных уровней.
Пришло время “Мира”
Карты «Мир»
С 1 июля начинается внедрение российских банковских карт “Мир” в среду бюджетников и пенсионеров. С этой даты всем, кто устроится на работу в организацию бюджетной сферы или выйдет на пенсию, в обязательном порядке выдадут карту “Мир” для зачисления зарплаты или пенсионных выплат. Действующих бюджетников должны перевести на “Мир” до 1 июля 2018 года, но в нашем регионе работа по выдаче им отечественных карт уже идет вовсю. Пенсионерам же имеющиеся у них карты будут менять на “Мир” по истечении срока их действия, но не позднее 1 июля 2020 года. Обслуживание карт для пенсионеров будет бесплатным. С 1 июля все кредитные организации обязаны обеспечить прием карт “Мир” своими банкоматами и терминалами.
В то же время закон не запрещает по заявлению гражданина выплачивать зарплату или пенсию наличными, а также зачислять деньги на банковский счет, не привязанный к картам.
У застрахованных лиц с июля появится возможность выбора формы листка нетрудоспособности: бумажной или электронной.
Назначать и выплачивать пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам будут на основании листка нетрудоспособности, выданного медицинской организацией в форме документа на бумажном носителе или (с письменного согласия застрахованного лица) сформированного и размещенного в информационной системе страховщика в форме электронного документа, подписанного усиленными квалифицированными электронными подписями медработника и медорганизации. Это будет возможно, если медорганизация и страхователь являются участниками системы информационного взаимодействия по обмену сведениями в целях формирования листка нетрудоспособности в форме электронного документа.
Правительство РФ установит порядок информационного взаимодействия страховщика, страхователей, медицинских организаций и федеральных государственных учреждений медико-социальной экспертизы по обмену сведениями (соответствующий проект уже подготовлен), а Минздрав по согласованию с Минтрудом и ФСС разработает и утвердит форму электронного больничного.
МРОТ – вперед
С 1 июля минимальный размер оплаты труда (МРОТ) повышается с 7500 до 7800 рублей в месяц. Для многих работодателей, в том числе и организаций и учреждений бюджетной сферы, это означает увеличение финансовой нагрузки. Повышая МРОТ, правительство страны подтягивает его к размеру прожиточного минимума, что предписано Трудовым кодексом РФ. Есть планы уравнять эти величины уже через пару лет, поэтому нет сомнений, что МРОТ будут поднимать и дальше. Сегодня в Астраханской области прожиточный минимум для трудоспособного населения установлен в размере 9741 руб.
Но увеличение “минималки” влечет за собой и усиление фискальной нагрузки на индивидуальных предпринимателей. Они платят взносы в пенсионный фонд и фонд обязательного медстрахования исходя из размера МРОТ. Предпринимательские сообщества в связи с этим предлагают “отвязать” МРОТ от размера взносов, но пока это только проекты.
Касса с интернетом
C 1 июля организации и предприниматели должны перейти на новый вид кассовых машин (ККТ) – так называемые онлайн-кассы с фискальным накопителем, позволяющие налоговым органам отслеживать работу ККТ в режиме реального времени. Для этого надо произвести замену старых моделей ККТ на новые онлайн-кассы либо модернизировать действующие, установив новое программное обеспечение и фискальный накопитель. Онлайн-кассы обязаны применять большинство налогоплательщиков, в том числе индивидуальные предприниматели, осуществляющие розничную продажу пива, за исключением плательщиков ЕНВД и патента (кроме торговли подакцизными товарами), а также занятых в сфере услуг. Эти категории предпринимателей станут пользователями ККТ с 1 июля 2018 года.
По данным областной налоговой службы, на сегодняшний день в регионе зарегистрировано пока только около 4 тысяч онлайн-касс из более чем 6 тысяч, состоящих на учете. Остальным надо поторопиться, потому что за неприменение новых касс с 1 июля предусмотрены штрафные санкции. Правда, тех, кто до этой даты заключит договор о поставке фискального накопителя, но не успеет его получить и установить, штрафовать пока не будут. Сроки поставки накопителя составляют 30-60 дней.
«Платон» будут индексировать
Система взимания платы «Платон»
Тарифы системы “Платон” за передвижение большегрузных автомобилей массой свыше 12 тонн по федеральным дорогам в этом году могут быть увеличены, поскольку с 1 июля отменяется табу на их ежегодную индексацию. Напомним, с 15 апреля 2017 года плата за тонны (так расшифровывается название “Платон”) была увеличена на 25%, с 1,53 до 1,9 руб./тонна, что в конце марта вызвало массовые протесты грузоперевозчиков по всей стране, в том числе и в нашем регионе. Сейчас волнения практически улеглись, власти утверждают, что легальные перевозчики не имеют ничего против “Платона”, но осадок остался. Не исключено, что в случае очередной индексации волнения дальнобойщиков возобновятся.
С 1 июля должна также вступить в силу отложенная на год норма, запрещающая использовать для перевозки детей автобусы старше 10 лет. Впрочем не исключено, что ее вновь отсрочат: в разгар отпускного сезона нормальных “детских” автобусов, как всегда, не хватает.
Максимум “полторашка”
И в заключение – пара новостей из мира алкоголя. Первая не порадует сельских продавцов спиртного. С 1 июля им предстоит подключиться к системе ЕГАИС, которая будет фиксировать и учитывать в режиме онлайн все их обороты. Во-первых, это более строгий учет и контроль за оборотом алкогольной продукции, во-вторых, дополнительные затраты на установку технических средств фиксации и передачи информации. Правда, ЕГАИС разрешается не ставить в поселениях, в которых отсутствует точка доступа к сети Интернет. Но перечень таких поселений определяется правительством РФ.
Вторая новость также будет вряд ли приятной для фанатов пива, потребляющих его в больших количествах. Со второго полугодия 2017 года запрещается розничная продажа алкогольной продукции в полимерной таре объемом более 1,5 литра. За нарушение – штрафы от 100 тыс. до 200 тыс. рублей на должностных лиц и от 300 тыс. до 500 тыс. руб. - на юридических. Так что больше чем “полторашку” пенного с 1 июля в магазинах будет уже не найти.
Традиционно с 1 июля повышаются размеры платы граждан за коммунальные услуги. В Астраханской области по большинству услуг индексация тарифов не превысит 4% – планируемый уровень инфляции за 2017 год. Но будут и исключения. В частности, тарифы на тепловую энергию и на горячее водоснабжение, возможно, повысятся более чем на 4%.
Также с 1 июля на всей территории области начнет действовать и единый тариф регионального оператора в сфере обращения с твердыми коммунальными отходами (ТКО), проще говоря, тариф на вывоз мусора для населения. Он будет утвержден отдельно для Астраханской области и для ЗАТО Знаменск.
Чтобы успеть подготовиться, вы должны знать все изменения в бухгалтерском и налоговом учете в 2017 году. Таблица поможет быстро найти нужный раздел, узнать, когда вступают в силу изменения, а также сравнить новые и старые правила работы. Посмотрите все изменения, которые нужно учесть бухгалтерам с 2017 года.
В таблице несколько десятков поправок, которые начнут действовать с 1 января 2017 года. Для каждой поправки есть вариант «до» и «после» вступления налоговых изменений в силу. А также ссылка на документ, который внес изменения.
Посмотрите изменения по:
- отчетности
- НДС и налогу на прибыль
- проверкам и штрафам
- бухучету
- страховым взносам
- платежным поручениям и КБК
Изменения по налогам в 2017 году
Изменений в 2017 году действительно много. Так, появились новые виды отчетности и новые КБК. Кроме того, появятся новые виды ответственности, коды операций по НДС, полным ходом идет реформа по страховым взносам. Мы включили в таблицу не только изменения в бухгалтерском и налоговом учете с 2017 года, но и те, что уже действуют.
Это лишь малая часть изменений. О том, как применять эти изменения на практике и платить налоги экономно, вы узнаете в электронном журнале «Российский налоговый курьер». В каждом номере эксперты журнала рассказывают вам о новых способах учета, предостерегают вас от ошибок и штрафов и предупреждают о налоговых рисках. Оформите подписку сейчас, чтобы успеть воспользоваться выгодной акцией>>>
С 2017 года произойдут значительные изменения в работе бухгалтера: платить взносы надо будет в ИНФС по новым КБК, станет больше отчетности, поменяются сроки ее сдачи и многое другое. Скачайте таблицу опасных изменений для бухгалтера на 2017 год и будьте спокойны.
ФНС изменила «камералки». Как пережить проверку
Как изменения по НДФЛ и взносам повлияют на работу бухгалтеров
Минфин изменил правила оформления платежек
ФНС меняет правила работы налоговых комиссий
Налоговые изменения с 2017 года: отчетность
Что меняется |
Когда вступает в силу |
Как было |
Как стало |
№ Документа |
|---|---|---|---|---|
| Отчетность на ОСН | ||||
| Формы деклараций и расчетов будут действовать через два месяца после официальной публикации | С 2 июня 2016 года | До поправок изменения вводились не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу. | Споры о том, на каком бланке сдавать декларации, сойдут на нет. Формы и форматы налоговой отчетности, а также изменения в них ФНС будет вводить в действие не ранее чем через два месяца после опубликования (п. 5 ст. 5 НК РФ). У главбухов будет время ознакомиться с новыми формами | |
| Введут новую форму единой упрощенной налоговой декларации | Планируется ввести новую форму к отчетности за 4 квартал | Применяется форма и порядок заполнения декларации, утв. приказом Минфина РФ от 10.07.07 № 62н | Окончательный текст приказа еще не согласован. | Проект приказа ФНС |
| Новая декларация по налогу на прибыль | С 1 января 2017 года | Применяется форма и порядок заполнения декларации по налогу на прибыль, утв. приказом ФНС России от 26.11.14 № ММВ-7-3/600@. | В новой декларации по налогу на прибыль появится возможность отразить торговый сбор, откорректировать цену по сделкам с взаимозависимыми лицами. Образец новой декларации см. в статье "Новая декларация по налогу на прибыль с 2017 года". | Приказ ФНС от 19.10.16 № ММВ-7-3/572@ |
| Новая декларация по НДС | С 1 января 2017 года | Применяется форма и порядок заполнения декларации по НДС, утв. приказом ФНС России от 29.10.14 № ММВ-7-3/558@. |
Изменения связаны с масштабными поправками в главу 21 Налогового кодекса в конце 2014-го, в 2015 и 2016 годах. За это время вышло 16 федеральных законов. Законодатели скорректировали правила восстановления НДС, дали покупателям право выбирать период для вычета НДС, если счет-фактура получен позже, упростили вычеты по НДС для экспортеров несырьевых товаров и т. д. Теперь этим изменениям хотят найти место и в налоговой декларации. Подробности в отдельном материале>>> |
Проект приказа ФНС |
| Меняется декларация по транспортному налогу | С 1 января 2017 года | Применяется форма и порядок заполнения декларации по транспортному налогу, утв. приказом ФНС России от 20.02.12 № ММВ-7-11/99@. | В новой декларации появятся строки для указания месяцев регистрации и снятия с учета транспортных средств. Кроме того, в новой форме будут учтены изменения в Налоговом кодексе РФ, согласно которым владельцы большегрузов смогут уменьшать транспортный налог на платежи в систему «Платон». | Проект приказа ФНС |
| Компаниям запретят уточнять старые декларации | С 1 января 2017 года | Сейчас Налоговый кодекс не ограничивает срок, в который можно исправить ошибку в отчетности. Если компания нашла ошибку, из-за которой переплатила налог, расходы можно учесть в текущей декларации. Либо уточнить декларацию за период, к которому относится ошибка. | Чиновники хотят запретить компаниям уточнять декларации, если со дня уплаты налога прошло больше трех лет. Речь идет об ошибках прошлых периодов, из-за которых возникла переплата по налогу. К примеру, если компания по ошибке завысила налоговую базу или занизила убытки и в результате переплатила налог. Это ограничит срок, в который компания сможет подать уточненные декларации с суммой налога к уменьшению. | Проект приказа Минфина |
| Отчетность работодателя | ||||
| Поменялась форма 4-ФСС | С отчетности за 9 месяцев 2016 года | Форма 4-ФСС состоит из титульного листа и двух разделов, каждый из которых состоит из нескольких таблиц:
|
Форма 4-ФСС пополнилась новой таблицей 6.1 «Сведения, необходимые для исчисления страховых взносов страхователями, указанными в пункте 2.1 статьи 22 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ». Заполнять эту таблицу должны компании и частные агентства занятости, которые направляют своих сотрудников для работы в другие организации | Приказ Фонда соцстраха от 04.07.2016 № 260 |
| Появится новый единый расчет по взносам в ФНС | С 1 января 2017 года | Отчетность по взносам сдается только в Пенсионный фонд и Фонд соцстраха | Вместо РСВ-1 и первого раздела 4-ФСС будет единый расчет по взносам. Сдавать его надо будет в инспекцию по месту учета. Форму расчета специалисты ФНС утвердят к концу 2016 года. Но уже известно, что он будет большой – 24 листа. Срок сдачи единого расчета не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Что касается второго раздела формы 4-ФСС, то его, как прежде, надо будет ежеквартально представлять в ФСС. Сроки сдачи такие: на бумаге – не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом, электронно – не позже 25-го | |
| ПФР будет принимать новый отчет о стаже | С 1 января 2017 года | - | Помимо СЗВ-М в фонд надо будет представлять новый отчет о страховом стаже сотрудников. Его бланк появится позднее. Сдавать отчет нужно будет раз в год – не позднее 1 марта. Первые представить такой отчет предстоит по итогам 2017 года | |
| Меняется срок сдачи СЗВ-М | С 1 января 2017 года | Не позднее 10-го числа следующего месяца | До 15-го числа месяца, следующего за отчетным. Подробнее>>> | Федеральный закон от 03.07.2016 № 250-ФЗ |
| Срок выдачи работнику копий индивидуальных сведений | С 1 января 2017 года | Точные сроки выдачи законодательством не установлены | Не позднее 5 дней со дня обращения | Федеральный закон от 03.07.2016 № 250-ФЗ |
| Принята новая фора 4-ФСС | С 1 января 2017 года | Применялась форма, утв. приказом Фонда соцстраха от 04.07.2016 № 260 |
Новое название расчета - "Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма 4-ФСС)". В нем будут отражаться только взносы на травматизм. См. инструкцию к новой форме 4-ФСС с 2017 года>>> |
Приказ ФСС от 26.09.2016 № 381. |
| Статистическая форма 1-Т | С отчета за 2016 год | В одной графе показывается фонд заработной платы, начисленной работникам списочного состава и внешним совместителям | Данные о фонде начисленной зарплаты внешних совместителей необходимо будет указывать в отдельной графе | Приказ Росстата от 02.08.2016 № 379 |
| Появится новый штраф в ПФР | С 1 января 2017 года | - | Теперь ПФР будет штрафовать за бумажную отчетность вместо электронной на 1000 руб. | Подп. «б» п. 9 ст. 2 Закона от 3 июля 2016 г. № 250-ФЗ |
| Отчетность малого бизнеса | ||||
| Новая отчетность по форме ТЗВ-МП в Росстат | Срок сдачи отчета за 2016 год - 1 апреля 2017 года | За 2015 год компании на УСН отчитывались по форме МП-сп | За 2016 год компании с численностью от 15 до 100 человек должны сдать в органы статистики ТЗВ-МП. В отчете указывается выручка о продаже продукции | Форма отчета утвержденa приказом Росстата от 29.07.2016 № 373 |
| Новая форма декларации по УСН | За 2016 год отчитываемся по новой форме | За 2015 год компании на УСН отчитывались по старой форме декларации | За 2016 год отчет сдается по новой форме. В ней появился раздел для отражения торгового сбора | Новая форма декларации утверждена приказом от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@ |
| Отменен кадровый учет микробизнеса | С 1 января 2017 года | Компании и ИП с доходом до 120 млн. руб. и численностью работников до 15 человек должны вести кадровый учет также, как крупные компании | Кадровых документы микробизнеса заменил один типовой договор с работником | Постановление Правительства от 27.08.2016 № 85 |
Изменения в бухгалтерском и налоговом учете в 2017 году. Скачайте таблицу.
Скачать удобную таблицу изменений вы можете новом удобном сервисе "Изменения для главбуха". Все поправки мы разбили на рубрики. Найдите интересующую тему и скачайте таблицу изменений в формате pdf.
Каждый бухгалтер должен это знать!
Как упростить бухучет без негативных последствий
Как по-новому обосновать выбор контрагента
Чтобы получить проценты, докажите ущерб от незаконной блокировки счета
Изменения по НДС и налогу на прибыль с 2017 года.
Что меняется |
Когда вступает в силу |
Как было |
Как стало |
№ Документа |
|---|---|---|---|---|
| Изменился лимит основных средств | С 1 января 2016 года | До 2016 года лимит стоимости основных средств составлял 40 тыс. руб. Поэтому имущество, введенное в эксплуатацию до 1 января 2016 г. стоимостью свыше 40 000 руб. и до 100 000 руб. включительно, нужно продолжать амортизировать и в 2016 году. | С 2016 году амортизируемым признается имущество, первоначальная стоимость которого превышает 100 000. руб. Это относится к объектам (основным средствам и нематериальным активам), вводимым в эксплуатацию после 1 января 2016 г. Подробности в отдельном материале>>> | |
| Изменились предельные значения процентных ставок по обязательствам из контролируемых сделок | С 1 января 2016 года | До 2016 года этот диапазон составлял от 0 до 180%. | Если рублевые долговые обязательства возникли из контролируемых сделок, то при расчете налога на прибыль интервал предельных значений процентов по таким обязательствам составляет от 75% до 125% ключевой ставки ЦБ РФ (п. 1.2 ст. 269 НК РФ). | Федеральный закон от 08.03.2015 N 32-ФЗ |
| Изменился порядок уплаты авансов по налогу на прибыль | С 1 января 2016 года | До поправок лимит составлял 10 млн. руб. в среднем за квартал. | Если у компании за предыдущие четыре квартала выручка не превысила в среднем 15 млн. руб. за каждый квартал (или 60 млн руб. за четыре квартала),можно платить только квартальные авансовые платежи.Вновь созданные организации могут платить только квартальные авансы, если сумма выручки не превышает 5 млн. руб. в месяц, либо 15 млн. руб. в квартал | Федеральный закон от 08.06.2015 N 150-ФЗ |
| Изменился порядок вычета НДС по экспорту | С 1 июля 2016 года | По экспортным операциям компания принимала НДС к вычету на последний день квартала, в котором собрала документы по нулевой ставке. Компания подавала в налоговую контракт, таможенную декларацию, копии транспортных и товаросопроводительных документов. Собрать документы нужно было за 180 календарных дней. | Экспортеры с 1 июля 2016 года могут заявить вычеты НДС, когда примут товары на учет и получат счета-фактуры. Применить вычет они могут на общих основаниях. Исключение: сырьевые экспортеры. К сырьевым товарам относятся минеральные продукты, древесина, продукция химической промышленности, древесный уголь и др. (п. 10 ст. 165 НК РФ). | Федеральный закон от 30.05.16 № 150-ФЗ |
| Изменились коды НДС для книги покупок и книги продаж | Действует с 1 июля 2016 года | Действовало 26 кодов, утв.приказ ФНС России от 14.02.12 № ММВ-7-3/83@ и письмо ФНС России от 22.01.15 № ГД-4-3/794@) | Перечень сократился с 26 до 24 кодов. Изменения не затронули только коды 10, 18-20, 22-24, 27 и 28. Перекодировать операции с начала года не требуется. | Приказ от 14.03.16 № ММВ-7-3/136@. |
| От НДС освободили страховые выплаты за неоплату товара | Действует с 1 июля 2016 года | Кодекс обязывал увеличить базу по НДС на суммы полученных страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств. | Поставщиков, застраховавшихся от договорных рисков, освобождающие от двойной уплаты НДС. | Федеральный закон от 05.04.16 № 97-ФЗ |
| Новые правила учета платы за возмещение ущерба дорогам в систему «Платон» | Действует с 3 июля 2016 года | До поправок компании с начала 2016 года учитывали в расходах по налогу на прибыль и авансовые платежи по транспортному налогу, и платежи в систему «Платон». | По большегрузному транспорту компания вправе включить в расходы по прибыли платежи в систему «Платон» только в сумме, которая превышает аванс по транспортному налогу (подп. 48.21 ст. 270 НК РФ). Авансы по транспортному налогу за большегрузы платить не надо (п. 2 ст. 363 НК РФ). Но их нужно рассчитывать, чтобы сравнить с платежами в систему «Платон». | ст. 1 и 2 Федерального закона от 03.07.16 № 249-ФЗ |
| Законные проценты по умолчанию начислять не нужно | Действует с 1 августа 2016 года | До 1 августа проценты, наоборот, начислялись по умолчанию, даже если стороны не прописали их в договоре. |
Кредитор имеет право на «законные» проценты, только если о них прямо сказано в договоре. |
Федеральный закон от 03.07.16 № 315-ФЗ |
| Реализацию макулатуры освободили от НДС | С 1 октября 2016 года | До 1 октября такое освобождение не действует | К макулатуре будут относиться бумажные и картонные отходы, отбракованные и вышедшие из употребления типографские изделия, бумага и картон, а также деловые бумаги, в том числе документы с истекшим сроком хранения. Освобождение придется применять до конца 2018 года. Отказаться от него нельзя. | Федеральный закон от 02.06.2016 N 174-ФЗ |
| Меняется форма счета-фактуры | С 1 января 2017 года | Сейчас этих реквизитов в счете-фактуре нет. | Минфин дополнит счет-фактуру двумя новыми реквизитами. Во-первых, в счетах-фактурах нужно будет писать идентификационный код государственного контракта. Во-вторых, код вида товара в соответствии с Единой товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза. | Проект приказа Минфина |
Изменения по проверкам и штрафам с 2017 года.
Что меняется |
Когда вступает в силу |
Как было |
Как стало |
№ Документа |
|---|---|---|---|---|
| Проверки и штрафы по ОСН | ||||
| Изменился порядок судебный споров | С 1 июня 2016 года | До 1 июня компания могла обратиться в суд за взысканием долга с контрагента, не направляя заранее претензию. | Поправки упростили взыскание с компаний долгов по налогам и страховым взносам в сумме до 200 000 руб. В то же время получить долги со своих контрагентов, наоборот, стало сложнее. С 1 июня компания может обратиться в суд за взысканием долга с контрагента, только если прежде направила ему претензию и отвела на ответ 30 календарных дней. Подробнее см. в отдельном материале>>> | Федеральный закон от 02.03.16 № 47-ФЗ |
| Налоговики опубликуют на своем сайте www.nalog.ru сведения из бухгалтерской и налоговой отчетности компаний | С 1 июня 2016 года | До 1 июня налоговой тайной считалось: Сумма налогов, уплаченных за предыдущий год, Сумма недоимки по налогам и сборам, Задолженность по пеням и штрафам, Доходы и расходы по данным бухучета за предшествующий год, Среднесписочная численность работников за предыдущий год. |
Станет проще проверять контрагентов. Законодатели сняли режим налоговой тайны с доходов и расходов компаний по данным бухучета, сумм перечисленных налогов, пеней и штрафов, а также сведений о среднесписочной численности компаний. | Федеральный закон от 01.05.16 № 134-ФЗ |
| При «камералке» декларации инспекторы могут потребовать пояснения по заявленной льготе | Со 2 июня 2016 года | До 2 июня налоговики были вправе запросить у компаний только документы, которые подтверждают использование налоговых льгот. | Льготу по налогу придется не только подтверждать документами,но и пояснять отдельно. Направить информацию компания должна в течение 5 рабочих дней. | Федеральный закон от 01.05.16 № 130-ФЗ |
| Бумажные документы в инспекцию можно направить в виде сканов | Со 2 июня 2016 года | Это право не было закреплено в НК РФ. | Меньше бумаги придется тратить на копии. В конце прошлого года налоговая служба разрешила компаниям представлять сканы (письмо от 23.11.15 № ЕД-4-2/20421). Теперь это прописали в Налоговом кодексе (п. 2 ст. 93 НК РФ), но нужно дождаться форматов. Подробности в отдельном материале>>> | Федеральный закон от 01.05.16 № 130-ФЗ |
| Компании вправе снимать копии с материалов налоговой проверки | Со 2 июня 2016 года | Раньше налоговики отказывали компаниям в фотографировании материалов проверки, а суды соглашались с инспекторами (постановление ФАС Дальневосточного округа от 23.12.13 № А51-16532/2013). Хотя Минфин и допускал снятие копий (письмо от 22.05.13 № 03-02-07/1/18189). | На рассмотрение материалов проверки можно прийти с фотоаппаратом. Теперь право копирования прописали в НК РФ (п. 2 ст. 101 НК РФ) | Федеральный закон от 01.05.16 № 130-ФЗ |
| Увеличился срок для подготовки возражений на материалы дополнительного контроля | Со 2 июня 2016 года | До 2 июня срок составлял 2 дня. | С 2 до 10 рабочих дней вырос срок для подачи возражений. Компания вправе приложить к письменным возражениям документы, подтверждающие их обоснованность (п. 6.1 ст. 101 НК РФ) | Федеральный закон от 01.05.16 № 130-ФЗ |
| Инспекции обязали самостоятельно решать споры с компаниями на начальном этапе | До 2 июня налоговики сразу направляли жалобу в региональное управление. | Теоретически должно ускориться решение споров с инспекторами. При получении от компании жалобы инспекторы должны сначала устранить нарушение ее прав, если таковое было (п. 1.1 ст. 139 НК РФ). А затем сообщить об этом в региональное управление | Федеральный закон от 01.05.16 № 130-ФЗ | |
| Жалобу можно направить по интернету | Со 2 июня 2016 года | Раньше такой возможности у компаний не было. Жалобы подавали через канцелярию инспекции или направляли по почте. | Стало проще подать жалобу. В НК РФ теперь указано, что жалобу на инспекторов можно направить по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика (п. 1 ст. 139.2 НК РФ). | Федеральный закон от 01.05.16 № 130-ФЗ |
|
Налоговики станут реже приостанавливать незаконные решения инспекций на время рассмотрения жалоб |
Со 2 июня 2016 года | До сих пор региональные управления могли до рассмотрения жалоб компаний приостанавливать решения инспекций. Если и так было понятно, что эти решения незаконны. | Для приостановления решения инспекции понадобится банковская гарантия. Теперь Налоговый кодекс разрешает это делать только при наличии у компании банковской гарантии (п. 5 ст. 138 НК РФ) | Федеральный закон от 01.05.16 № 130-ФЗ |
| Налоговики будут рассматривать жалобы в присутствии представителей компаний | По жалобам, поданным после 2 июня 2016 года | Раньше налогоплательщики безуспешно оспаривали отказ в участии (постановления ФАС Северо-Западного от 29.05.13 № А26-4897/2012 и Дальневосточного от 14.11.12 № А73-1318/2012округов) | Появится шанс переубедить УФНС. Компании смогут участвовать при рассмотрении жалоб, поданных в УФНС на действия инспекций (п. 2 ст. 140 НК РФ). Правда, не во всех случаях, а в тех, когда есть расхождения между сведениями компаний и инспекторов. | Федеральный закон от 01.05.16 № 130-ФЗ |
| Появятся новые правила заверения копий документов для инспекции | Со 2 июня 2016 года | Компании следовали рекомендациям Минфина России (письма от 29.10.15 № 03-02-РЗ/62336 и от 07.08.14 № 03-02-РЗ/39142) | Сократится количество споров по оформлению копий. Налоговая служба разработает правила подготовки копий истребуемых документов (п. 2 ст. 93 НК РФ). | Федеральный закон от 01.05.16 № 130-ФЗ |
| Изменился порядок продления срока на представление документов в ИФНС | С 3 августа 2016 года | Раньше ходатайство можно было подать и на бумаге. | Компании, которые должны сдавать в инспекцию электронную отчетность, обязали направлять уведомление о продлении срока лично или в электронной форме. Это относится ко всем требованиям, которые компания получает как при выездной и камеральной проверкам, так и по встречной проверке контрагента. | Федеральный закон от 03.07.16 № 240-ФЗ |
| За 10 рабочих дней надо наладить электронный обмен документами с налоговиками | С 1 июля 2016 года | Раньше Налоговым кодексом срок не был определен. | Уклониться от получения электронного требования не удастся. Установлен четкий срок, в течение которого компании, обязанные отчитываться в инспекцию в электронном виде, должны обеспечить электронный документооборот (ст. 23 НК РФ). Иначе заблокируют счет. Подробности в отдельном материале>>> | Федеральный закон от 01.05.16 № 130-ФЗ |
| Пояснения к декларации по НДС можно будет подать только в электронном виде | С 1 января 2017 года | Сейчас ФНС рекомендует направлять пояснения по утвержденному формату (приложение 2.11 к письму ФНС России от 16.07.13 № АС-4-2/12705). Но не все операторы электронного документооборота предусмотрели такую возможность. Поэтому до конца года им нужно будет доработать программное обеспечение | Пояснения к декларации по НДСна бумаге будут считаться несданными (п. 3 ст. 88 НК РФ). | Федеральный закон от 01.05.16 № 130-ФЗ |
| За неподачу пояснений оштрафуют на 5000 руб. | С 1 января 2017 года | Сейчас штрафа нет | Станут больше штрафовать. Если на требование при «камералке» компания не подаст ни «уточненку», ни пояснения, штраф составит 5000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК РФ). | Федеральный закон от 01.05.16 № 130-ФЗ |
| Проверки и штрафы по зарплате | ||||
| Порядок проведения проверок по взносам | С 1 января 2017 года | Проверять взносы, начисленные до 2017 года, будут ПФР и ФСС. В 2017 году фонды вправе проверить взносы за 2017, 2015 и 2016 годы | Взносы, начисленные в 2017 году и позже, будут проверять налоговики. Если они найдут ошибки в расчете по страховым взносам, потребуют пояснения. Взыскивать долги по взносам, пеням и штрафам будут только налоговики. Они вправе применить весь арсенал средств, включая арест имущества | Федеральный закон от 03.07.2016 № 250-ФЗ |
| Участники выездных проверок расходов на выплату пособий | С 1 января 2017 года | Проверку расходов на выплату пособий ведет Фонд соцстраха | ФСС и налоговая инспекция будут проверять пособия одновременно | Федеральный закон от 03.07.2016 № 250-ФЗ |
| Сроки выплаты зарплаты | С 3 октября 2016 года | В ТК РФ срок выплаты зарплаты четко не прописан. Сказано, что платить зарплату надо не реже чем каждые полмесяца | Выдавать зарплату надо не позднее 15-го числа следующего месяца | |
| Размер компенсации за задержку зарплаты | С 3 октября 2016 года | Компенсация рассчитывается исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ | Компенсация за задержку заработной платы составляет 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ в день от задержанной суммы | Федеральный закон от 03.07.2016 № 272-ФЗ |
| Штрафы за задержку зарплаты | С 3 октября 2016 года | Штраф для руководителя – от 1000 до 5000 руб., для организации – от 30 000 до 50 000 руб. За повторное нарушение руководителя оштрафуют на сумму от 10 000 до 20 000 руб. или дисквалифицируют на срок от одного года до трех лет. Для компании штраф за повторное нарушение от 50 000 до 70 000 руб. | За задержку зарплаты руководителя оштрафуют на 10 000 – 20 000 руб., компанию – на 30 000 – 50 000 руб. За повторное нарушение руководителя оштрафуют на 20 000 – 30 000 руб. или дисквалифицируют на срок от одного года до трех лет. Компанию ждет штраф в размере от 50 000 до 100 000 руб. | Федеральный закон от 03.07.2016 № 272-ФЗ |
| Штраф за низкую зарплату | С 3 октября 2016 году | - | Работодателя, который платит зарплату ниже МРОТ, оштрафуют на сумму от 30 000 до 50 000 руб. | Федеральный закон от 03.07.2016 № 272-ФЗ |
| Проверки и штрафы для малого бизнеса | ||||
| ИФНС по-новому проверяет малый бизнес | Действует | Не было установлено четких правил прошивки документов. Сканы документов не были разрешены. | С лета 2016 года налоговики начали проверять компании и предпринимателей по обновленным правилам. В рамках выездной налоговой проверки ревизоры могут затребовать любые первичные документы, которые подтверждают уплату и исчисление налогов. Можно сдать на проверку сканы | Федеральный закон от 01.05.2016 года № 130-ФЗ |
| Малый бизнес освобожден от всех плановых проверок | Действует | Малый бизнес могли проверить в любое время | Чиновникам запрещено включать малый бизнес в планы административных проверок с 1 января 2016 года по 31 декабря 2018 года | Новая статья 26.1 Федерального закона от 26.12.2008 № 294-ФЗ |
| Увеличены штрафы для ИП | Действует | Штраф за неприменение ККТ составлял 3-4 тыс. рублей. За повторное нарушение штраф был такой же | Срок давности за нарушения с ККТ увеличен с 2 месяцев до года. Штраф за первое нарушение для ИП составляет 25% - 50% от суммы покупки, но не менее 10 000 рублей. За повторное нарушение в течение года - административное приостановление деятельности на срок до девяноста суток | Федеральный закон от 03.07.2016 № 290-ФЗ |
| Стало проще открывать счета в банках | Действует | Надо подавать в банк свидетельство о регистрации налогоплательщиков | Не нужно подавать в банк свидетельства о госрегистрации и постановке на налоговый учет компаний или ИП. Эти сведения банки узнают у налоговиков сами. | Федеральный закон от 23.06.2016 № 191-ФЗ |
Каждый бухгалтер должен это знать!
Шесть способов быстрее списать расходы на основные средства
ФНС пересмотрела безопасную долю вычетов по НДС
С каких доходов все часто забывают заплатить НДС
Что налоговикам сейчас не нравится в расходах на ремонт
Изменения в бухгалтерском учете в 2017 году: таблица.
| Что меняется | Когда вступает в силу | Как было | Как стало | № Документа |
|---|---|---|---|---|
| Бухгалтерский учет ОСН | ||||
| Вырос МРОТ | С 1 июля 2016 года | МРОТ равнялся 6204 руб. | МРОТ установлен в размере 7500 руб. | Федеральный закон от 02.06.16 № 164-ФЗ |
| Изменился срок раскрытия консолидированной финансовой отчетности | С 15 июля 2016 года | До 15 июля бухгалтер раскрывал отчетность не позже чем через 30 дней после даты представления пользователям. | Консолидированную финансовую отчетность по общему правилу необходимо раскрывать не позднее 30 дней с даты, когда закончился срок ее представленияПереходные положения о раскрытии отчетности установлены только в отношении промежуточной отчетности. | Федеральный закон от 03.07.16 № 262-ФЗ |
| Бухгалтерский учет малого бизнеса | ||||
| Списывать материалы можно в день покупки | Действует | При традиционном бухгалтерском учете в стоимость материалов малый бизнес включал все затраты, связанные с их покупкой. Это и цена поставщика, и посреднические вознаграждения, консультационные услуги, таможенные пошлины и т. п. | По новому правилу включайте в стоимость материалов лишь ту цену, которая указана в накладной поставщика. Отражайте эту сумму на счете 10 «Материалы». А затраты по доставке, монтажу, посреднические вознаграждения и прочие траты, сопутствующие покупке, относите сразу на расходы. Списывайте их в дебет счета 20 «Основное производство», если ваша фирма производственная. Либо на счет 44 «Издержки обращения», если торговая. | |
| Товары разрешено учитывать по тем же правилам, что и материалы | Действует | При традиционном бухучете в стоимость товаров вы включаете все расходы, связанные с их покупкой. А транспортные затраты учитываете согласно учетной политике одним из двух способов: Включаете в стоимость товаров и отражаете на отдельном субсчете к счету 41. После этого распределяете между всеми приобретенными товарами пропорционально их стоимости Учитываете на отдельном субсчете «Транспортно-заготовительные расходы» к счету 44. И в конце месяца списываете пропорционально доле реализованных товаров в общей стоимости проданных и оставшихся на складе запасов |
По новому правилу вы можете включать в стоимость товаров только цену, по которой их приобрели. А все остальные расходы сразу относить на счет 44 «Расходы на продажу». И списывать на счет 90 субсчет «Себестоимость продаж» в конце месяца | Приказ Минфина России от 16.05.2016 № 64н |
| Основные средства удобно амортизировать раз в год | Действует | Расходы, сопутствующие покупке основного средства, нужно включать в первоначальную стоимость ОС | Основные средства вы можете учитывать по цене поставщика, включая НДС. Плюс расходы на монтаж. Стоимость доставки, консультационных услуг, другие платежи в первоначальную стоимость не включайте. Спишите их на расходы по обычным видам деятельности. Это позволит снизить первоначальную стоимость объекта. При обычном бухучете все расходы на покупку объекта, в том числе на доставку, информационные услуги и пр., вы относите на увеличение первоначальной цены. | Приказ Минфина России от 16.05.2016 № 64н |
| Нематериальные активы можно не учитывать | Действует | Затраты, связанные с покупкой или подготовкой нематериальных активов, надо отражать на счете 04 | Начислять амортизацию на нематериальные активы больше не нужно. По новому правилу разрешается сразу списать всю стоимость НМА на расходы Сразу запишите расходы в дебет счета 44 «Расходы на продажу», если ваша фирма торговая. А если вы занимаетесь производством или услугами, отразите траты на счете 26 «Общехозяйственные расходы» или 20 «Основное производство». Так что вам вообще не нужно определять, будет, например, компьютерная программа нематериальным активом или нет. Не придется рассчитывать ее первоначальную стоимость |
Приказ Минфина России от 16.05.2016 № 64н |
| Минфин разрешил отказаться от лишних проводок в учете малого бизнеса | Действует | Не было четко понятно, по каким проводкам вести бухучет малому бизнесу. Приходилось дорабатывать проводки самостоятельно. | Появился перечень проводок по сокращенному бухучету малого бизнеса. Список изменений такой: |
Информация от 29.06.2016 № ПЗ-3/2016 |
Изменения по страховым взносам с 2017 года.
| Что меняется | Когда вступает в силу | Как было | Как стало | № Документа |
|---|---|---|---|---|
| Администратор страховых взносов | С 1 января 2017 года | Контроль за уплатой пенсионных и медицинских взносов осуществляет ПФР. Администрированием взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, взносов на случай травматизма занимается ФСС РФ | Контролировать страховые взносы будет ФНС. Исключение – взносы на случай травматизма. Они останутся в ведении ФСС РФ. Подробности в отдельном материале>>> | Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ |
| Отчетность по страховым взносам | С 1 января 2017 года | По взносам нужно сдавать три отчета. 1. Ежеквартальный РСВ-1 (сводный отчет по пенсионным и медицинским взносам) – в ПФР. Сроки сдачи такие: электронный – не позднее 20-го числа второго месяца, бумажный – не позднее 15-го. 2. Ежемесячный СЗВ-М (сведения о застрахованных лицах) – в ПФР. Представлять надо не позднее 10-го числа следующего месяца. 3. Ежеквартальный 4-ФСС (сводный отчет по взносам на случай болезни и материнства и на травматизм) – в ФСС РФ. Срок сдачи электронного отчета – не позднее 25-го числа следующего месяца, бумажного – не позднее 20-го | Будет четыре вида отчета. 1. Единый расчет по взносам – в ИФНС. Сдавать его нужно ежеквартальное по всем взносам, кроме взносов на травматизм. Форму расчета специалисты ФНС утвердят к концу 2016 года. Срок сдачи – не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом. 2. Отчет по форме СЗВ-М – в ПФР. Сдавать его также надо будет каждый месяц. Но вот времени для сдачи будет больше. Отправлять СЗВ-М потребуется не позднее 15 числа следующего месяца. 3. Сведения о страховом стаже сотрудников – в ПФР. Это новый отчет. Его бланк появится позднее. Сдавать отчет нужно будет раз в год – не позднее 1 марта. 4. Расчет по взносам на травматизм – в ФСС. Отчет будет выглядеть как раздел II формы 4-ФСС. Отчитываться надо будет ежеквартально. Сроки сдачи такие: на бумаге – не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом, электронно – не позже 25-го | Федеральные законы от 03.07.2016 № 243-ФЗ и от 03.07.2016 № 250-ФЗ |
| КБК по страховым взносам | С 1 января 2017 года | Надо составлять отдельные платежки для пенсионных взносов (обычных и дополнительных), медицинских, по нетрудоспособности и по травматизму. В самих платежках надо проставлять такие КБК:
|
Перечислять взносы нужно будет в инспекцию, где вы стоите на учете. В связи с этим Минфин к декабрю 2016 годапримет новые КБК для взносов. Но сколько придется формировать платежек – одну общую или по каждому виду взносов, пока не ясно | - |
| Лимиты по взносам | С 1 января 2017 года | Предельные базы установлены только для пенсионных взносов и взносов в ФСС на случай болезни и материнства. Их размер составляет:
|
Предельные базы по взносам чиновники проиндексируют их с учетом роста средней зарплаты в России. Так, уже известно, что база по взносам в ПФР будет равна средней зарплате, увеличенной в 12 раз. Кроме того полученную сумму нужно будет еще умножить на повышающий коэффициент, установленный на текущий год. На 2017 год он равен 1,9. Точные размеры лимитов власти утвердят к декабрю. Как и в 2016 году, предельные базы в следующем году будут только у пенсионных взносов и взносов в ФСС. Взносы в ФФОМС по-прежнему придется перечислять с любого дохода, без ограничений. Подробнее в отдельном материале>>> | Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ |
| Порядок установления тарифа взносов на случай травматизма | С 1 января 2017 года | Четкого порядка в законодательстве не прописано | Если компания не подтвердит основной вид деятельности, ФСС установит тариф по самому рискованному виду деятельности, указанному в ЕГРЮЛ. Причем неважно, ведет компания этот вид деятельности или нет | Постановление Правительства РФ от 17.06.2016 № 551 |
| Появится требование к доходам компаний на УСН для применения пониженных тарифов | С 1 января 2017 года | Законодательством никаких требований не установлено | Пониженным тарифом смогут воспользоваться лишь те организации, у которых доходы за текущий год не превысили 79 млн. руб. | Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ |
| Порядок урегулирования споров по взносам | С 1 января 2017 года | В спорах по решениям специалистов Пенсионного фонда и ФСС, сами решаете, куда обратиться. Обязательного досудебного порядка нет | В отношении взносов начнет действовать обязательный досудебный порядок решения споров, установленный НК РФ. Это даст возможность разрешать разногласия с проверяющими без суда. То есть обжаловать решения по страховым взносам нужно будет сначала в вышестоящей инстанции – региональном налоговом управлении (УФНС России). А только потом в суде. Сразу идти в суд – нельзя | Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ |
Изменения в платежных поручениях и КБК с 2017 года.
| Что меняется | Когда вступает в силу | Как было | Как стало | № Документа |
|---|---|---|---|---|
| Правила заполнения платежек изменятся с 2017 года | С 1 января 2017 года | Правила заполнения платежек по взносам одни, а по налогам - другие | Платежки по налогам и взносам нужно заполнять по одним правилам. Подробнее>>> Платежки за декабрь 2016 года в январе 2017 года заполняем по-новому. |
Проект Минфина |
| Вводится новый КБК по взносам | С 1 января 2017 года | Взносы уплачиваются на КБК фондов | Все взносы уплачиваются по новым КБК.Администратор - ФНС. | Проект Минфина |
| ФНС рекомендует заполнять два платежных поручения по НДФЛ | Действует | Можно было платить и зарплату, и отпускные, и больничные одной платежкой | Из-за новых сроков уплаты НДФЛ нужно заполнять не одну платежку по НДФЛ, а несколько. Например, по зарплате, отпускным и больничным. |
Письмо ФНС от 01.09.2016 № БС-3-11/4028@ |
| Установлен новый КБК по налогу на прибыль | С 2017 года | В 2016 действуют три КБК по налогу на прибыль:
|
С 2017 года к этим трем КБК прибавился четвертый - КБК по налогу на прибыль в отношении контролируемых иностранных компаний - 18210101080010000110 | |
| КБК по минимальному налогу при УСН поменялся | При уплате налога за 2016 год | Для минимального налога был установлен отдельный КБК | При уплате минимального налога используйте КБК 182 1 05 01021 01 1000 110. Это тот же КБК, что и для уплаты налога с объекта доходы минус расходы. |
Приказ Минфина от 20.06.2016 № 90н |
Каждый бухгалтер должен это знать!
Чиновники изменили правила расчета НДФЛ с премий
Что часто путают в платежках по НДФЛ и взносам
Чиновники рассказали, как перечислять НДФЛ с премий
Три выгодных разъяснения Минфина по НДФЛ
Изменения по НДФЛ с 2017 года.
| Что меняется | Когда вступает в силу | Как было | Как стало | № Документа |
|---|---|---|---|---|
| Новые коды по НДФЛ | С 1 января 2017 года | Премии в справках 2-НДФЛ надо обозначать кодом дохода 2000 «Вознаграждение, получаемое налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей» | Появятся отдельные коды для премий:
Добавятся новые коды для детских вычетов:
|
Законопроект |
| Размеры социальных вычетов | С 1 января 2017 года | Размер социального вычета на обучение детей составляет 50 000 руб., общий вычет на лечение и обучение – 120 000 руб. | Размер на обучение детей составит 100 000 руб., общий вычет на лечение и обучение – 200 000 руб. | Законопроект |
С наступлением нового года российских бухгалтеров традиционно ожидает много перемен. Законодатели и чиновники не дают скучать бизнесу и, если не вводят новых отчетов, то обязательно изменяют формы и сроки сдачи старых. В 2017 году самым значимым изменением можно считать передачу администрирования страховых взносов Федеральной налоговой службе. В этом обзоре собраны 10 важных для каждого бухгалтера итогов уходящего года, которые придется применять в году наступающем.
1 Передача администрирования взносов ФНС и единый расчет по страховым взносам
В 2016 году организации-страхователи руководствуются нормами Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ о взносах на пенсионное, социальное и медицинское страхование. Но уже с 1 января 2017 года он утратит силу в связи с появлением в Налоговом кодексе РФ новой главы 34 “Страховые взносы”, добавленной Федеральным законом от 3 июля 2016 г. N 243-ФЗ . Поэтому бухгалтерам придется сдавать новый ежеквартальный отчет, который уже утвердила ФНС. Он называется Единый расчет по социальным страховым взносам и подается в территориальный налоговый орган не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. (здесь ссылка на статью будет об отчете). Новая форма объединила в себе расчет РСВ-1 и расчет 4-ФСС, которые работодатели сейчас сдают в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования. Эти отчеты необходимо сдать по итогам 2016 года, а за 1 квартал 2017 г. уже придется отчитываться по-новому.
2 Новые КБК
Традиционно в конце года Минфин утверждает новые коды бюджетной классификации по некоторым позициям. Чиновники добавляют статьи доходов бюджета, изменяют направление платежа и перераспределяют доходы. С 1 января 2017 года в действие будут введены около 50 новых КБК, однако для организаций и ИП самыми важными из них являются 6 новых КБК по страховым взносам, а также новые КБК по налогу на прибыль в связи с перераспределением его ставки между региональными и федеральным бюджетами. Также налог на прибыль с доходов контролируемых иностранных компаний будет перечисляться по-новому КБК. А минимальный налог — по КБК, используемому для авансовых платежей на УСН..
3 Взносы на “травматизм”
В отличие от взносов, которые работодатели отчисляют в Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования и Фонд социального страхования для оплаты пособий по временной утрате трудоспособности, в том числе в связи с материнством, взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний остались в ведении ФСС и не были переданы на администрирование в налоговую службу. На первый взгляд, для бухгалтеров ничего не изменилось, но на самом деле ФСС обновил отчет по взносам на травматизм и добавил несколько новых отчетов, которые также придется сдавать работодателям. Его нужно будет сдавать ежеквартально до 20-го числа месяца, следующего за отчетным, в бумажном виде и до 25-го числа в электронном виде. Первый раз отчитаться по новым правилам необходимо за первый квартал 2017 года. Все возмещения и выплаты по травматизму будет также делать ФСС.
Кроме того, Федеральным законом от 3 июля 2016 г. № 250-ФЗ теперь определено, как считать взносы. Расчетный и отчетный периоды взносов на травматизм и сроки их оплаты указаны в статье 22.1 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ . Определен порядок возврата недоимки ФСС путем выставления требований и начисления пени.
По-другому теперь ФСС будет определять класс профессионального риска для взносов на травматизм. При отсутствии подтверждения основного вида деятельности организации в ФСС, ей присвоят самый высокий класс профессионального риска из всех включенных в ЕГРЮЛ кодов ОКВЭД. И не важно - ведет организация эту деятельность реально или она только указана в реестре. Данные поправки были утверждены постановлением Правительства от 17 июня 2016 г. № 551.
4 Изменились критерии малого бизнеса
По инициативе президента РФ Владимира Путина законодатели изменили критерии, по которым организации и предприниматели относятся к субъектам малого бизнеса. В частности, с 1 января 2017 года ограничение по параметру «общие доходы» составит 150 млн рублей вместо 120 млн рублей в год, которые действуют сейчас. Данный показатель сменил параметр «выручка от реализации» с 1 августа 2016 года, что снизило проходной рубеж для многих бизнесменов, у которых есть внереализационные доходы. В частности, те, которые содержатся в перечне статьи 250 Налогового кодекса РФ :
- дивиденды;
- штрафы и пени по договорам;
- стоимость имущества, полученного в собственность безвозмездно.
Кроме того, параметр «среднесписочная численность» пришел на смену «средней численности», поднимая проходной рубеж организаций в МП, поскольку внештатные работники и совместители больше не будут учитываться при определении их статуса. Все субъекты малого бизнеса теперь включены в реестр, который ведет ФНС, и только те предприниматели и юрлица, которые в нем есть, могут рассчитывать на льготы.
5 Штраф за несоблюдение МРОТ и новые сроки выплаты зарплаты
Увеличены штрафы, которые работодатели должны будут заплатить, если уровень заработной платы в организации окажется ниже установленного МРОТ. На 1 января 2017 года он составляет 7,5 тысяч рублей на федеральном уровне. У регионов есть право самостоятельно устанавливать МРОТ и он не должен быть ниже федерального. Если выяснится, что работник, который трудоустроен на условиях полного рабочего дня, получает меньше, то штраф на организацию может составить до 50 тысяч рублей, а должностное лицо, виновное в этом, может быть оштрафовано на сумму до 20 тысяч рублей.
Кроме штрафов за зарплату меньше МРОТ, работодателей ожидают крупные санкции за задержку заработной платы — вплоть до уголовной ответственности. За это нарушение теперь предусмотрены следующие размеры штрафов:
- для ИП от 1 тысячи до 5 тысяч рублей при первом нарушении, от 10 тысяч до 30 тысяч — при повторном;
- для должностных лиц от 10 тысяч до 20 тысяч рублей при первом нарушении, от 20 тысяч до 30 тысяч или дисквалификация на 1-3 года — при повторном;
- для юридических лиц от 30 тысяч до 50 тысяч рублей при первом нарушении, от 50 тысяч до 100 тысяч — при повторном.
Также, в соответствии с новой редакцией статьи 136 Трудового кодекса РФ , заработную плату нельзя выплачивать позднее, чем через 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена. Должны быть установлены конкретные даты выплат работникам с интервалом между ними не более 15 дней. Эти правила работодатели должны закрепить во всех внутренних нормативных документах: правилах внутреннего трудового распорядка, коллективном договоре, трудовом договоре с каждым работником.
6 Увеличение размера компенсаций за задержку зарплаты и внеплановые проверки
По новым нормам, если просрочка по заработной плате превышает 15 дней, работодатель обязан выплатить не только причитающуюся работнику сумму, но и проценты за ее использование. До сих пор размер такой компенсации за несвоевременную выплату составлял 1/300 ключевой ставки Центробанка за каждый день просрочки. Теперь он повышен в два раза. Проценты должны рассчитываться, исходя из 1/150 ключевой ставки в день от недополученной работником суммы.
Кроме того, в силу новой редакции статьи 360 ТК РФ , государственные инспекции труда получили право проводить внеплановые проверки организаций в случае поступления жалоб на невыплату зарплаты или оплату труда в размере ниже МРОТ. Такие проверки проводятся незамедлительно с извещением прокуратуры. По их итогам работодатель может быть привлечен к административной или уголовной ответственности.
7 Новые стандарты бухучета и аудита
Минфин России постоянно вносит поправки в существующие и действующие стандарты учета. Однако в 2016 году министерство приказом от 23 мая 2016 г. № 70н утвердило программу разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета на 2016-2018 годы. В связи с чем началось приведение существующих стандартов в соответствие с международными. Только в 2016 году чиновники на основании статьи 20 Закона № 402-ФЗ разработали и утвердили более 60 новых требований, большинство из которых относится к государственным организациям.Бухгалтеры коммерческих организаций также давно ожидают новые стандарты, поскольку действующие ПБУ и Положения применяются только в части, не противоречащей .
Кроме того, Минфин приказом от 24.10.2016 N 192н вводит в действие с 1 января 2017 года 30 международных стандартов аудита в России. Они будут распространяться на контроль качества учета, аудит финансовой информации, задания по проведению обзорных проверок и другие сопутствующие аудиту услуги. За выдачу заведомо недостоверных заключений для аудиторов предусмотрена уголовная ответственность.
8 Отчет о стаже, отчет СЗВ-М и новые штрафы
В связи с передачей администрирования страховых взносов ФНС, Пенсионный фонд разработал новый отчет о стаже работников, который все работодатели должны будут сдавать ежегодно до 1 марта включительно. Также ПФР продолжит принимать от работодателей отчет СЗВ-М, но в новые сроки. Законодатель сместил дату сдачи этой формы с 10-го числа на 15-ое число месяца, следующего за отчетным. Вместе с этим изменился срок, в течение которого работодатель обязан выдать работнику копию отчета СЗВ-М по его запросу. Теперь это 5 дней с даты получения соответствующего письменного заявления. Если организация или ИП уклонится от предоставления отчетности, то заплатить штраф придется по новому тарифу — 1 тысячу рублей.9 Новые классификаторы видов деятельности и основных средств
В Налоговом кодексе с 1 января 2017 года остаются только коды ОКВЭД. Этот классификатор будет определять право организаций на льготы. В настоящее время налоговые нормы привязаны к разным классификаторам: льготы по сельхозналогу — к ОКП, региональные льготы по УСН, ЕНВД и ПСН — к ОКУН.
Классификатор ОКУН, по которому определяли виды бытовых услуг для применения ЕНВД, утрачивает силу. Вместо него распоряжением Правительства РФ от 24 ноября 2016 г. № 2496-р
уже утверждены коды видов деятельности в соответствии с ОКВЭД2 и коды услуг в соответствии с ОКПД2, относящиеся к бытовым услугам. По ним будут также определяться виды деятельности в производственной, социальной, научной сферах и в сфере бытовых услуг, по которым предусмотрена нулевая ставка патента, в соответствии со статьей 1 Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 248-ФЗ. Региональные власти должны принять соответствующие законы на местном уровне, чтобы ИП смогли пользоваться льготами.
С 1 января 2017 года новый классификатор основных средств ОК 013-2014 (СНС 2008) придет на смену действующему сейчас. Это значит, что по всем основным средствам, которые будут введены в эксплуатацию с этой даты, сроки полезного использования придется определять по новым кодам и амортизационным группам. В связи с этим Росстандарт выпустил таблицы соответствия кодов действующего и нового классификаторов основных средств.
10 Долги и убытки
Резерв по сомнительным долгам за первый квартал, полугодие или 9 месяцев у всех организаций с 1 января 2017 года ограничен 10% от выручки за предыдущий год или 10% от выручки за текущий отчетный период. При этом лимит резерва по итогам года останется прежним — 10% от годовой выручки.
Изменились правила списания убытков прошлых лет. Теперь налогооблагаемую базу прибыли можно будет уменьшать не более, чем на 50%. Такое ограничение будет действовать до 2019 года, оно установлено Федеральным законом от 30 ноября 2016 года № 401-ФЗ . Одновременно с этим снято временное ограничение в 10 лет на перенос убытков. Теперь их можно будет списывать бессрочно.
Такие поправки связаны с тем, что до сих пор убытки прошлых лет могли полностью обнулить базу по налогу на прибыль. Теперь платить налог придется всем юридическим лицам.
11 Профессиональный профиль "Бухгалтер" в Консультант Плюс
Осенью 2016 года разработчик программы Консультант Плюс выпустил обновление, с которым все бухгалтеры получили возможность настраивать программу "под себя" одним кликом. Новинка получила название "профессиональный профиль для бухгалтера", ее задачей разработчик ставит упрощение работы специалистов и оптимизацию времени на поиск материалов по нужным темам.
Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ внесены масштабные изменения в часть первую Налогового кодекса РФ по различным вопросам налогового администрирования, в том числе вступающие в силу с 01.07.2017.
Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ внесены масштабные изменения в часть вторую Налогового кодекса РФ.
В частности, на период 2017 – 2020 годы изменено процентное соотношение по зачислению налога на прибыль организаций в федеральный бюджеты и в бюджеты субъектов РФ (п. 1 ст. 284 НК РФ).
Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ внесены масштабные изменения в часть вторую Налогового кодекса РФ, в том числе вступающие в силу с 01.01.2017. В частности, внесены следующие коррективы в главу 21 Налогового кодекса РФ.
Конституционный суд РФ рассказал, какую сумму следует брать в расчет при определении размера страховых взносов для ИП: все полученные им доходы или чистую прибыль. За соответствующими разъяснениями обратился Кировский областной суд.
О желании отомстить бывшему работодателю заявило три четверти участников анонимного опроса «Альфастрахования». Правда, только 2% сказали, что готовы к активным действиям, и лишь 1% уже воплотил план мести в жизнь.
Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ внесены масштабные изменения в часть вторую Налогового кодекса РФ, в том числе вступающие в силу с 01.01.2017. В частности, внесены следующие коррективы в главу 34 «Страховые взносы» Налогового кодекса РФ.
С 01.01.2017 администрировать страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию, по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (по ВНиМ), по обязательному медицинскому будут налоговые органа. А за ФСС РФ сохранятся полномочия по администрированию расходов на выплату пособий по ВНиМ.
Юридические лица и индивидуальные предприниматели должны поставить на государственный учет те объекты негативного воздействия на окружающую среду (объекты НВОС), на которых они осуществляют деятельность - непосредственно используют (эксплуатируют).
Октябрьский районный суд Архангельска признал виновными в мошенничестве бывшего главного бухгалтера ГУК АО «Автопарк администрации Архангельской области» Анастасию Минину и ее супруга Дмитрия Минина, ранее работавшего механиком в том же предприятии.