ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ
ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
«ТОМСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ПЕДАГОГИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»
Факультет экономики и управления
Кафедра экономической теории
Отчет
по производственной практике
Студентка группы 51 НЭ
Е.А. Тодорова
Руководители практики:
От ТГПУ В.В. Неволина
От предприятия Т.А. Гончарова
«____» _________ 20__г.
Введение……………………………………………………………….3
Общая характеристика организации, место и роль
бухгалтерской службы в ее организационной структуре:
История развития организации………………………………………………...4
Организационно-правовая форма………………………………………………5
Структура органов управления………………………………………………...6
Бухгалтерский аппарат, его структура и функции…………………………....8
Основные показатели финансовой деятельности............................................8
Организация учета кассовых операций:
Оценка соблюдения в организации требования к оборудованию кассы….11
Порядок определения лимита остатка кассы в организации…………….. ..12
Поступление денежных средств в кассу с расчетного счета……………….13
Поступление в кассу выручки от реализации продукции………………….13
Поступление в кассу денежных средств от подотчетных лиц……………..13
Выдача денег из кассы подотчетным лицам………………………………...13
Выдача заработной платы из кассы………………………………………….13
Зачисление денег из кассы в банк на расчетный счет предприятия……….13
Кассовая книга……………………………………………………………….. 13
Депонированная заработная плата. …………………………………………14
Инвентаризация денежных средств ………………………………………....15
Организация учета операций по расчетному счету в
организации:
Открытия расчетного счета организации…………………………………...16
Объявление на взнос наличными……………………………………………17
Денежные чеки………………………………………………………………..17
Платежные поручения………………………………………………………..17
Выписка из расчетного счета…………………………………………….…..1
Учет в реестрах учета………………………………………………………...18
Расчеты с подотчетными лицами:
Понятие «подотчетное лицо»……………………………………………..…19
Получение денежных средств под отчет……………………………………19
Авансовый отчет………………………………………………………… ….20
Учет в реестрах…………………………………………………………….…21
Расчеты с поставщиками:
Договоры с поставщиками………………………………………………...…21
Товарно-транспортные накладные…………………………………………..22
Нетоварные операции………………………………………...………………22
Заключение ………………………………………………………………….23
Введение
Производственная практика проходила на предприятии «Инсайд» в период с 10 мая 2010г. по 6 июня 2010г.
Предприятие зарегистрировано как ИПБОЮЛ 18 июня 2001г., имеет частную форму собственности. Место нахождения, адрес 658450, Алтайский край, Третьяковский район, с. Староалейское, ул. Шоссейная,5. Размер уставного капитала 61830,00 рублей.
Предприятие «Инсайд» является коммерческим предприятием, занимающимся изготовлением и реализацией хлеба, хлебобулочных и кондитерских изделий. Основанием для деятельности организации является Федеральный закон Российской Федерации от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации".
Целью производственной практики явилось закрепление полученных теоретических знаний и приобретение практических навыков в ведении бухгалтерского учета.
Также были поставлены задачи данного исследования. Это, прежде всего, изучение организации учета денежных средств предприятия, как в кассе, наличных денежных средств, так и безналичных расчетов на расчетных счетах в банке. Кроме того, были изучены организации учета расчетов с подотчетными лицами и расчетов с поставщиками.
Данный отчет повествует о результатах проделанной работы и полученных при этом сведениях и навыках. Безусловно, он не передает абсолютно полной информации полученной при прохождении производственной практики, но затрагивает основные вопросы, которые были изучены во время практического обучения ведения бухгалтерской отчетности.
Общая характеристика организации, место и роль бухгалтерской службы в ее организационной структуре
- История развития организации. Пекарня «Инсайд» была организована в 2001году. В то время в селе не было альтернативы хлебу, который производила колхозная пекарня, и предприимчивый и успешный предприниматель села Староалейского Карташян Артак Мартикович решил составить ей конкуренцию и открыть частную пекарню в поселке. Первое оборудование было куплено в старой, работающей еще с советских времен (вероятно уже себе в убыток) пекарне, расположенной в соседнем поселке. На продукцию новой частной пекарни жители сразу обратили внимание.
После полутора лет успешного существования пекарни на полученную от продажи выпечки средства было закуплено новое, более современное оборудование.
Первоначально в пекарне «Инсайд» работало десять человек, в разные годы численность предприятия доходила до тридцати пяти человек. Сегодня работает 21 человек. Текучести кадров нет. Есть специалисты, которые проработали все время существования «Инсайда».
Руководитель предприятия имеет большой практический опыт работы. Финансовую деятельность фирмы контролирует главный бухгалтер, который имеет высшее образование и опыт работы более пяти лет.
На предприятии работает технолог, имеющий высшее образование по специальности "Технология хлебопекарной, макаронной и кондитерской промышленности", имеет стаж работы более пяти лет.
Деятельность пекарни лицензирована и сертифицирована. Предприятие выпускает пшеничный и ржано-пшеничный хлеб, хлебобулочные и кондитерские изделия. До 70% выпускаемых изделий продается в розницу через собственные торговые точки.
Особенностями продукции фирмы являются:
Оригинальный вкус;
Высокое качество;
Свежие изделия;
Привлекательный внешний вид.
Выпуск хлеба и хлебобулочных изделий в год составляет около 550 тонн, которые реализуются на сумму свыше 4млн. рублей. Из них более 50% идет на закупку сырья и ежемесячные затраты.
Продукция пекарни продаётся в фирменном магазине, так же в магазинах близлежащих поселков, в п. Садовом, в с. Корболиха и в г. Змеиногорске.
Пекарня конкурирует с двумя пекарнями в с. Староалейское и в с. Екатерининское, которые также принадлежат частным компаниям.
Предприятие имеет собственное здание, в хорошем состояние, имеются запасные свободные площади для дальнейшего увеличения количества производства хлебобулочных изделий.
В кондитерской установлено:
1. Тестомесильная машина - 1 шт.
2. Электропечи – 2 шт.
3. Тестомесильные межи – 2 шт.
4. Мукопросеивательная машина – 1 шт.
5. Яйцебитка – 1 шт.
6. Транспортер – 1 шт.
7. Холодильник – 1 шт.
8. Тележки – 2 шт.
9. Этажерки – 2 шт.
10. Весы – 2 шт.
Руководство кондитерской планирует произвести модернизацию имеющегося оборудования и его усовершенствования.
- Организационно-правовая форма организации. Руководителем предприятия «Инсайд» является ИПБОЮЛ Карташян Артак Мартикович
ИПБОЮЛ является одним из субъектов предпринимательской деятельности. Это гражданин, не ограниченный в своей дееспособности и решивший вести свою предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Иными словами - предприниматель без образования юридического лица (ПБОЮЛ).
Основная особенность деятельности индивидуального предпринимателя заключается в том, что индивидуальный предприниматель отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом; то есть по решению суда взыскание может быть обращено на все его имущество.
Отдельно хотелось бы коснуться преимуществ, которые дает ведение предпринимательской деятельности без образования юридического лица:
упрощенный порядок регистрации и прекращения деятельности индивидуального предпринимателя (это касается как сроков, так и количества предоставляемых документов).
Упрощенный порядок ведения бухгалтерского и налогового учета. Учет ведется в книге учета доходов и расходов.
Занятие предпринимательской деятельностью засчитывается в общий трудовой стаж, что дает право на получение пенсии. К деятельности предпринимателя без образования юридического лица применяются правила Гражданского Кодекса РФ, которые регулируют деятельность коммерческих организаций, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношений. То есть индивидуальный предприниматель вправе совершать сделки, в том числе заключать договоры. ИП (ранее ПБОЮЛ) может иметь печать, товарный знак, расчетные и иные счета в банках.
Индивидуальный предприниматель может использовать труд других граждан на основе трудовых контрактов и иных договоров гражданско-правового характера.
Предпринимателем без образования юридического лица (ПБОЮЛ) может стать любой полностью дееспособный гражданин, то есть достигший совершеннолетия или эмансипированный несовершеннолетний с 16 лет. Исключения: государственные служащие и военнослужащие. Лица с ограниченной дееспособностью (злоупотребляющие спиртными напитками или наркотическими средствами, а также несовершеннолетние в возрасте от 14 до 18 лет) могут заниматься предпринимательской деятельностью только с согласия их законных представителей.
- Структура органов управления. Управленческая команда пекарни полностью сформирована и справляется с текущими дополнительными нагрузками. На сегодня коллектив пекарни состоит из: директора, бухгалтера, техника-технолога, двенадцати пекарей, трое из которых являются бригадирами, двух водителей, двух продавцов-кассиров, двух техничек. Все пекари имеют высшую категорию.
Схема управления:
Директор осуществляет руководство хозяйственно- финансовой деятельностью предприятия в области материально-технического снабжения, заготовки и хранения сырья, сбыта продукции. Организует участие подчиненных ему служб и структурных подразделений в составлении планов производства и реализации продукции, а также в разработке стандартов по материально-техническому обеспечению качества продукции, организации хранения и транспортирования сырья, сбыту готовой продукции. Обеспечивает выполнение обязательств по поставкам продукции (по количеству, номенклатуре, ассортименту, качеству, срокам).
Осуществляет контроль за выполнением плана реализации продукции, прекращение производства продукции, не имеющей сбыта. Организует работу складского хозяйства по использованию и реализации вторичных ресурсов и побочных продуктов. Обеспечивает своевременное составление продукции.
Техник-технолог – разрабатывает технологические процессы и режимы производства на виды продукции, обеспечивает соответствие разрабатываемых проектов техническим заданиям и действующим нормативным документам по проектированию, соблюдению высокого качества продукции, сокращению материальных и трудовых затрат на ее изготовление. Устанавливает пооперационный маршрут прохождения изделий в процессе их изготовления и контроль по всем операциям технологической последовательности. Составляет технологическую документацию. Принимает участие в разработке технически обоснованных норм времени. Контролирует соблюдение технологической дисциплины и правил эксплуатации оборудования, в проведении экспериментальных работ по проверке и освоению проектируемых технологических процессов и режимов производства.
Пекари - обеспечивает выполнение плана выпуска продукции собственного производства высокого качества. Подготавливает заявку на необходимые продовольственные товары, полуфабрикаты, обеспечивает их своевременное получение со склада. Постоянно контролирует качество сырья, поступающего в производство, строгое соблюдение технологии приготовления, норм закладки сырья и санитарных правил. Осуществляет правильную организацию производственного процесса, обеспечивает применение нового оборудования и прогрессивной технологии, принимает меры по повышению производительности труда и эффективному использованию оборудования.
Продавец-кассир - обслуживает покупателя, предлагает и показывает товар.
Консультирует покупателей о свойствах, вкусовых особенностях и питательной ценности отдельных видов товаров. Предлагает новые товары, товары сопутствующего спроса. Работает за кассовым аппаратом. Контролирует своевременное пополнение рабочего запаса товаров и сроки реализации.
Получает товар и подготавливает его к продаже. Подсчитывает выручку и сдает ее в установленном порядке. Подготавливает товар к инвентаризации.
- Бухгалтерский аппарат его структура и функции. В бухгалтерском аппарате задействованы 2 лица: главный бухгалтер и кассир.
Главный бухгалтер осуществляет организацию бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности предприятия и контроль над экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью собственности предприятия. Обеспечивает рациональную организацию учета и отчетности на предприятии. Организует учет поступающих денежных средств, товарно-материальных ценностей и основных средств, своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с их движением, контроль за законностью, своевременностью и правильностью оформления результатов хозяйственно-финансовой деятельностью предприятия, а также финансовых, расчетных и кредитных операций, расчеты по заработной плате с работниками предприятия, правильное начисление и перечисление платежей в госбюджет, погашение в установленные сроки задолженности банкам по ссудам. Осуществляет контроль за соблюдением порядка оформления первичных и бухгалтерских документов, расчетов и платежных обязательств, проведением инвентаризации денежных средств, товарно-материальных ценностей и основных фондов. Руководит работниками бухгалтерии предприятия.
В должностные обязанности кассира входит осуществление операций по приему, учету, выдаче и хранению денежных средств и ценных бумаг с обязательным соблюдением правил, обеспечивающих их сохранность. Ведет на основе приходных и расходных документов кассовую книгу, сверяет
фактическое наличие денежных сумм и ценных бумаг с книжным остатком, составляет кассовую отчетность.
- Основные показатели финансовой деятельности.
Основные показатели финансовой деятельности (см. табл.№ 2) в совокупности с экспресс-анализом деятельности предприятия «Инсайд» (см. табл.№ 3) свидетельствуют о динамичном развитии предприятия.
Таблица № 2. Основные показатели финансовой деятельности предприятия в отчетном периоде
| Показатели | За отчетный период |
|
| Выручка (нетто) от продаж | Тыс. руб. | 4380 |
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | Тыс. руб. | 2350 |
| Валовая прибыль | Тыс. руб. | 2030 |
| Коммерческие расходы | Тыс. руб. | 138 |
| Прибыль (убыток) от продаж | Тыс. руб. | 1892 |
| Прибыль до налогообложения | Тыс. руб. | 911 |
| Налог на прибыль | Тыс. руб. | 364 |
| Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) | Тыс. руб. | 546 |
| Дебиторская задолженность | Тыс. руб. | 104 |
| Долгосрочные обязательства | Тыс. руб. | 153 |
| Займы и кредиты | Тыс. руб. | 58 |
| Кредиторская задолженность, в т.ч. | Тыс. руб. | 213 |
| -поставщикам и подрядчикам | Тыс. руб. | 75 |
Таблица № 3. Экспресс-анализ деятельности пекарни «Инсайд»
Продукция кондитерского предприятия изготавливается весьма хорошего качества, что ценится покупателями. Последние 3года продажа готовой продукции увеличилась на 39%.За счёт полученной прибыли приобретается новое оборудование. В целях стимулирования клиентов предусмотрены следующие мероприятия: заключение договоров на реализацию, установление гибкой ценовой стратегии, оформление лидирующего ассортимента по предварительному заказу, рекламная поддержка.
Ассортимент выпускаемой в пекарне продукции, в масштабах села, достаточно разнообразный. Основные изделия, на сегодняшний день, представлены в таблице 1. Время от времени пекарня видоизменяет этот список, расширяя ассортимент, в зависимости от сезона и спроса на различные виды изделий. Кроме того, предприятие работает с индивидуальными заказами потребителей, к примеру, изготавливая торты для свадебных торжеств.
Таблица 1
Наименование изделия Вес, кг
Цена на продукцию обеспечивается по плановой калькуляции, затем, после изготовления, по фактической.
Организация учета кассовых операций
Реализация произведенной пекарней продукции происходит за наличный расчет, поэтому в организации имеется касса. Учет денежных средств, находящихся в кассе происходит на счете 50 «Касса»
Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации. По дебету данного счета отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.
Ответственность за сохранность ценностей, находящихся в кассе, несет кассир, с которым заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности.
- Оценка соблюдения требования к оборудованию кассы. Для осуществления расчетов наличными деньгами предприятие имеет кассу и ведет кассовую книгу по установленной форме. Прием наличных денег производится с применением контрольно-кассовых машин. Имеющиеся в кассе наличные деньги не превышают лимита установленного банком.
Прием наличных денег кассами предприятия производится по приходным кассовым ордерам (форма № КО-1 – см.приложение). В подтверждение приема денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру с подписями главного бухгалтера и кассира, заверенная оттиском кассового аппарата.
Приходный кассовый ордер содержит следующие разборчиво заполненные реквизиты:
Наименование предприятия, структурного подразделения, код предприятия по ОКПО и код структурного подразделения;
Регистрационный номер и дату заполнения;
В графе «Принято от» пишется наименование лица, вносящего деньги в кассу, а если это юридическое лицо, то обязательно указывается фамилия лица, через которого приняты деньги;
В графе «Основание» пишется либо номер и дата договора, либо за что осуществляется прием денег и основание для начисления задолженности (номер и дата счета-фактуры);
Указывается сумма цифрами и прописью, причем выделяется отдельной строкой суммы налога с продаж и суммы налога на добавленную стоимость с указанием ставок налогов;
В графе «Приложение» должны быть указаны дата, номер накладной, по которой отпущены товарно-материальные ценности (квитанции, по которой оказаны услуги) и т.п.
Кроме того, в главную кассу предприятия поступает выручка от торговых точек. В этом случае также оформляется приходный кассовый ордер.
Порядок заполнения приходного кассового ордера такой:
В графе «Принято от» указывается фамилия лица, сдающего выручку;
В графе «Основание» пишется «Торговая выручка за (число, месяц, год);
В графе «Приложение» пишется «Отчет кассира за (число, месяц, год); и прилагается Отчет кассира.
Оформление выдачи денег из кассы осуществляется по расходным кассовым ордерам (форма КО-2 - см. приложение3).
В расходном кассовом ордере должны быть заполнены следующие реквизиты:
Наименование предприятия и структурного подразделения, а также код предприятия по ОКПО и код структурного подразделения;
Регистрационный номер и дата выписки расходного кассового ордера;
Номер корреспондирующего счета, субсчета;
В графе «Выдать» указывается наименование получателя денежной суммы;
В графе «Основание» пишется либо номер и дата договора, либо за что осуществляется выдача денежной суммы и основание для начисления задолженности (номер и дата счета-фактуры);
Сумма указывается цифрами и прописью;
В графе «Приложение» должны быть перечислены все прилагаемые к ордеру документы.
Расходный кассовый ордер также должен быть подписан главным бухгалтером предприятия, и, кроме того, он должен содержать распорядительную подпись руководителя или уполномоченного лица.
Все поступления и выдачи наличных денег организация учитывает в кассовой книге.
В сроки, установленные руководителем производится внезапная ревизия кассы с полным полистным перечнем денежной наличности, находящейся в кассе.
Таким образом порядок ведения кассовых операций на предприятии «Инсайд» полностью соответствует нормам и правилам утвержденным Банком России. Порядок ведения кассовых операций не нарушается. Ведется строгий учет всех кассовых операций.
- Лимит остатка кассы. Сумма наличных денег, которая может оставаться в кассе на конец рабочего дня, ограничена. Это ограничение называется лимитом остатка наличных денег в кассе. Сверх лимита можно хранить в кассе наличные деньги, предназначенные только для выплаты зарплаты и пособий, но не более трех рабочих дней. Если остаток в кассе превышает установленный лимит, то организация может быть оштрафована. Размер лимита устанавливает банк, обслуживающий организацию. Лимит согласовывается банком с руководителем организации и при необходимости может быть пересмотрен. Лимит устанавливается ежегодно. Для этого в банк необходимо предоставить соответствующий расчет. Для этого размер фактически выплаченных наличных денег (кроме расходов на заработную плату и социальные выплаты) за последние три месяца делятся на количество рабочих дней за тот же период, т.е. определяется среднедневной расход, который и является лимитом остатка кассы (см. приложение). Размер лимита может быть пересмотрен и в течение года.
- Поступление денежных средств в кассу с расчетного счета. Денежные средства поступают в кассу с расчетного счета по чеку. Затем делается приходный кассовый ордер в кассу. Данная операция сопровождается следующей проводкой:
- Поступление в кассу выручки от реализации продукции. При поступление в кассу выручки от реализации продукции (работ, услуг), делается приходный кассовый ордер. Данная операция отражается по кредиту счета 90 «Продажи» и дебету счета 50 «Касса».
- Поступление в кассу денежных средств от подотчетных лиц. Поступление в кассу денежных средств от подотчетных лиц также сопровождается приходным кассовым ордером и отражается по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и дебету счета 50 «Касса».
- Выдача денег из кассы подотчетным лицам. При выдаче денег из кассы подотчетным лицам делается расходный кассовый ордер. Проводка:
- Выдача заработной платы из кассы. Выдача заработной платы из кассы совершается по платежной ведомости (см. приложение), которая содержит:
Сумму выплаченных денежных средств прописью, сумму депонированных денежных средств;
Поименный список лиц, получивших денежные средства и соответствующий им заработок;
Подпись кассира и главного бухгалтера;
Номер кассового ордера и дату его создания.
Итог, указанный в ведомости списывается со счета 50 «Касса» и заносится на счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
- Зачисление денег из кассы на расчетный счет. Зачисление денег из кассы в банк на расчетный счет предприятия совершается по платежному поручению (см. приложение), где указываются:
Номер документа, дату создания;
Сумма зачисления цифрами и прописью;
Номер счета плательщика;
Реквизиты банка плательщика;
Номер счета получателя;
Реквизиты банка получателя; назначение платежа.
- Кассовая книга. (см приложении). Требования, предъявляемые к ведению кассовой книги, перечислены в разделе III Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации.
Организация ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации.
Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.
Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. В соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации исправление ошибки должно быть подтверждено подписью лиц, подписавших документ (кассира, а также главного бухгалтера организации), с указанием даты исправления.
Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому кассовому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист под расписку в кассовой книге. К отчету кассира прикладываются все расходные и приходные кассовые документы.
В соответствии с порядком ведения кассовых операций контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации. И он, получив отчет кассира, должен проверить правильность оформления кассовых документов, записи в кассовой книге, соответствие записей в кассовой книге приложенным документам, корреспонденцию счетов бухгалтерского учета по движению денежных средств в кассе и своей личной подписью на неотрывном листе подтвердить приемку оправдательных документов.
Учет операций с наличными денежными средствами также ведется в кассовой книге.
- Депонированная заработная плата. Депонированная заработная плата - это не выплаченные в установленный срок отдельным физическим лицам денежные средства, являющиеся заработной платой.
Если в установленный для выплаты заработной платы срок, равный трем дням, работник не явился для ее получения в кассу предприятия, то такая зарплата считается депонированной, а не получивший зарплату работник - депонентом.
После окончания установленных сроков выплаты заработной платы кассир должен:
Сделать надпись «Депонировано» в платежных (расчетно-платежных) ведомостях после фамилий работников, которым не осуществлена выплата зарплаты.
Составить реестр депонированных сумм с использованием данных платежных (расчетно-платежных) ведомостей.
Подвести итог выплаченных и невыплаченных (депонированных) сумм по платежным (расчетно-платежным) ведомостям.
В конце платежных (расчетно-платежных) ведомостей еще раз указывается фактически выплаченная зарплата и сумма зарплаты, подлежащая депонированию. Эти указанные в конце ведомостей суммы сверяются с итоговыми суммами ведомостей и заверяются подписью кассира.
Последнее, что необходимо сделать кассиру:
Заполнить кассовую книгу в соответствии с данными выписанного бухгалтерией расходного кассового ордера на фактически выданную сумму по платежной (расчетно-платежной) ведомости. Бухгалтерия должна выписывать указанный расходный кассовый ордер только после проверки записей, изложенных кассиром в платежной (расчетно-платежной) ведомости, и подсчета выданных и депонированных сумм;
Возвратить сумму депонированной зарплаты, превышающей размер установленного на предприятии лимита кассы, в банк. Депонированные суммы, подлежащие сдаче в банк, оформляются составлением одного (общего) расходного кассового ордера.
При отражении депонированных сумм в бухучете, в соответствии с требованиями Инструкции № 291, необходимо использовать субсчет 662 «Расчеты с депонентами» счета 66 «Расчеты по выплатам работникам». По кредиту 662 субсчета в корреспонденции с дебетом субсчета 661 «Расчеты по зарплате» отражается задолженность предприятия по выплатам работникам зарплаты. Но только в случае получения предприятием наличных денежных средств (в виде выручки, из банка) для выплаты зарплаты через кассу и неполучения их работниками. В следующей публикации мы рассмотрим конкретный пример, а также вопросы, связанные с ведением налогового учета при осуществлении депонирования зарплаты на предприятии.
- Инвентаризация денежных средств. Инвентаризация денежных средств на предприятии проводится с целью сопоставления их фактического наличия с данными бухгалтерского учета. Для проведения данного мероприятия создается комиссия из трех человек, составляется акт инвентаризации денежных средств. В бухгалтерии по документам выводится остаток денежных средств и сверяется с наличностью в кассе. Выводятся излишки или недостача. Итог инвентаризации отражается в акте.
Выявленные при инвентаризации расхождения фактического наличия денег с данными бухгалтерского учета регулируются в следующем порядке.
Излишек денежных средств подлежит оприходованию и отнесению на финансовые результаты. В учете на сумму излишка делается проводка: дебет 50 “Касса”, кредит 80 “Прибыль и убытки” (прибыль). В следующем устанавливаются причины излишка и виновные лица.
Недостачи денежных средств относятся на виновных лиц. В случае, если они не установлены или во взыскании их отказано судом, убытки списываются на издержки производства (дебет счета 26 “Общехозяйственные расходы” кредит счета 73/3). На сумму недостач делаются следующие проводки: кредит счета 50 “Касса” дебет счета 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям”, субсчет 3 “Расчеты по возмещению материального ущерба”. При внесении денег: дебет счета 50 кредит счета 73/3.
Организация учета операций по расчетному счету
в организации
Предприятие имеет хозяйственные связи с поставщиками материалов, г и находится с ними в расчетных отношениях. Расчетные отношения возникают также с бюджетом страны, с налоговыми органами. Четкая организация расчетов способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств, позволяет предприятию избежать уплаты пени и неустоек.
Безналичные расчеты совершаются при помощи банковской системы. Предприятие работает со Сбербанком РФ.
Счет 51 «Расчетные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.
Счет 51 “Расчетный счет” - это активный балансовый счет. Его остаток отражает величину средств предприятия на расчетном счете на начало месяца, оборот по дебиту - зачисление в погашение дебиторской задолженности, поступление банковских ссуд, взнос наличных денег из кассы и т.д. По кредиту показывается уменьшение средств в результате различных платежей, а также в результате передачи их в кассу.
Операции по расчетному счету отражается в бухгалтерском учете на основание выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.
Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету.
- Открытие расчетного счета. Для того, чтобы открыть расчетный счет, нужно заполнить анкету и личную карточку клиента (только для юридических лиц) и предоставит в банк следующие документы:
Заявление об открытии счета;
Нотариально заверенные копии учредительных документов и свидетельства о государственной регистрации организации;
Справку о постановке на учет в налоговой инспекции;
Нотариально заверенную карточку с образцами подписей руководителя (первая подпись) и главного бухгалтера (вторая подпись) и оттиском печати организации;
Копию справки о присвоении организации статистических кодов.
Возможно, открыть столько расчетных счетов, сколько необходимо для организации. Законодательно количество расчетных счетов не ограничено. Об открытии банковского счета необходимо в течение 10 дней сообщить в налоговую инспекцию (ст.23 Налогового кодекса РФ), иначе организация может быть оштрафована.
- Объявление на взнос наличными. Объявление на взнос наличными выписывается при взносе наличных денег на расчетный счет. При этом в документе должны быть заполнены следующие пункты:
Номер документа и дата его составления;
В графе «от кого» пишется наименование организации;
Номер счета;
Сумма цифрами и прописью;
Источник взноса;
Подпись вносителя, подпись бухгалтера, подпись кассира.
В подтверждение о получении денег банк выдает плательщику квитанцию, которая служит оправдательным документом. Квитанция содержит те же данные, что и объявлений на взнос наличными.
- Денежные чеки. Денежный чек является приказом банку о выдаче с расчетного счета указанной в нем суммы наличных денег. Предоставляется в банк вместе с объявлением на взнос наличными.
Чековая книжка, получается, по заявлению физического или юридического лица. При заполнении чековой книжки указываются:
Номер чека и дата выдачи;
Сумма выплаты;
Лицо, которому предназначена выплата;
Печать чекодателя;
На обороте указываются цели расхода получаемых денежных средств.
- Платежное поручение. Платежное поручение (см. приложение) служит для списания указанной в нем суммы с расчетного счета предприятия на расчетный счет получателя. Платежное требование-поручение выписывается поставщиком и принимается банком покупателя к исполнению только при наличии средств на расчетном счете покупателя и письменном согласии его о полной или частичной оплате.
Платежное поручение выписывается по установленной форме и подписывается руководителем и главным бухгалтером. Затем и передается в банк по электронной почте или на бумаге. В платежном поручении указываются:
Сумма цифрами и прописью;
Расчетный счет отправителя;
Наименование банка отправителя;
Расчетный счет получателя;
Наименование банка получателя;
Расчетный счет получателя;
Назначение платежа.
- Выписка из лицевого счета. Выписка из лицевого счета предназначена для бухгалтерского учета. Это - второй экземпляр лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Сохраняя денежные средства предприятия, банк считает себя должником предприятия (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) - по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен записывать зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списания - по кредиту. Выписка из расчетного счета имеет определенные показатели, часть которых кодируется банком, и эти же коды используются предприятием.
В ней отражены период операции, клиент, операционист, дата последней операции, входящий остаток, дата проводки, БИК, счет получателя, сумма по дебету (кредиту), назначение платежа, итог оборотов, исходящий остаток. Документ подписывается работником банка.
Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом ”погашено”. Ошибочно зачисленные или списанные с расчетного счета суммы принимаются на счет 63 ”Расчеты по претензиям”, а банку немедленно сообщается о таких суммах для внесения исправлений. В последующих выписках банк вносит исправления, а в бухгалтерском учете предприятия задолженность списывается.
На полях проверенной выписки против сумм операций и в документах проставляются коды счетов, корреспондирующих со счетом 51 ”Расчетный счет”, а на документах указывается еще и порядковый номер его записи в выписке. Эти данные необходимы для контроля за движением денежных средств, автоматизации учетных работ, справок, проверок и последующего хранения документов. Проверка и обработка выписок должны производиться в день их поступления.
- Учет в реестрах учета. В реестрах перечисленных поступлений отражаются номер реестра, дата, наименование банка, структура подразделения, наименование организации, назначение платежа, сумма, руководитель банка, ответственный исполнитель.
Организация учета расчетов с подотчетными лицами
В практической деятельности предприятия имеются случаи, когда необходимо произвести закупки за наличный расчет на других предприятиях, в розничной торговле, у физических лиц.
В таких случаях работнику выдаются наличные денежные средства под отчет для выполнения определенных действий по поручению организации.
Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и прочие расходы.
На выданные под отчет суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств. На израсходование подотчетными лицами суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов.
Подотчетные суммы, невозвращенные работниками в установленные сроки, отражаются пор кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». В дальнейшем эти суммы списываются со счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (если они могут быть удержаны из оплаты труда работника) или 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (когда они не могут быть удержаны из оплаты труда работника).
Аналитический расчет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждой сумме, выданной под отчет.
- Понятие «подотчетное лицо». Подотчетными лицами являются работники предприятия, получившие авансом наличные суммы денежных средств на предстоящие административно-хозяйственные и командировочные расходы.
Список лиц, имеющих право получать в кассе наличные деньги под отчет на хозяйственные нужды, утверждается руководителем предприятия, что имеет отражение в трудовом договоре. Размер этих сумм ограничен.
- Авансовый отчет. После совершения необходимых закупок подотчетное лицо обязано представить в бухгалтерию авансовый отчет (см.приложение) об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним. Его форма № АО -1 утверждена постановлением Госкомстата России от 1 августа 2001 г. № 55.
К авансовому отчету прилагаются чеки и другие документы подтверждающие произведенные работником расходы.
В бухгалтерии проверяются законность и целевое расходование средств, путем сопоставления данных авансовых отчетов и приложенных к ним документов на оплату услуг, погашение задолженности поставщикам, приобретение материально-производственных запасов, наличие оправдательных документов, подтверждающих произведенные расходы, правильность их оформления.
Проверенный авансовый отчет утверждается руководителем или уполномоченным на это лицом и принимается к учету. Как правило, передача отчета на утверждение осуществляется в день получения отчета от подотчетного лица. Ознакомившись с содержанием отчета, руководитель предприятия принимает решение об утверждении величины произведенных расходов.
Если из авансового отчета видно, что подотчетник истратил ровно столько, сколько получил, то в этом случае сальдо будет нулевым и задолженность не образуется.
Если же часть денег осталась неизрасходованной, то работник должен вернуть остаток в кассу предприятия. Бухгалтер составляет приходный кассовый ордер. Если у работника выданных денег не хватило, и он еще потратил свои, то возможны следующие варианты:
Руководитель предприятия признал, что перерасход оправдан, работнику должны возместить разницу;
Руководитель решит, что работник проявил излишнюю самостоятельность, то сумму перерасхода ему не компенсируют.
Суммы, не возвращенные подотчетными лицами в установленный срок, подлежат отражению по кредиту счета 71 в корреспонденции со счетом 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
- Учет в реестрах учета. Основными задачами бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами являются:
1. своевременное, полное и достоверное отражение на счетах бухгалтерского учета фактических затрат на командировочные расходы;
2. документальная обоснованность использования подотчетных сумм и обоснованность включения в состав затрат;
3. контроль за экономным и рациональным использованием денежных средств на хозяйственно- операционные цели.
По кассовым операциям составляется накопительная ведомость, в которой отражается месяц, год, движение кассовых операций за каждую дату и сумму с разбивками по бухгалтерским счетам. И так же журнал операций производится по счету 50 «Касса», где отражается дата каждой операции, номер и наименование документа, содержание операции, счета по дебету и кредиту, сумма, сводные проводки по дебету счета по кредиту счета сумма, подписывается исполнителем (кассиром) и главным бухгалтером.
В конце месяца составляется журнал операций подотчетными лицами, производятся сводные проводки в кассовую книгу.
Организация учета расчетов с поставщиками
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:
Полученные товарно-материальные ценности (ТМЦ), принятые выполненные работы и потребные услуги;
ТМЦ, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки);
Излишки ТМЦ, выявленные при их приемке;
Полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам тарифа, а также за все виды услуг связи.
Все операции, связанные с расчетами за приобретение материальных ценностей, принятые работы или потребленные услуги, отражаются на счете 60 независимо от времени оплаты.
- Договоры с поставщиками . Договоры с поставщиками составляются руководителем организации и поставщиками. В договоре указываются:
Номер документа, дата составления;
Реквизиты сторон;
Предмет договора;
Цена, количество, качество и ассортимент товара;
Права и обязанности сторон;
Порядок расчетов;
Условия поставки, отгрузки и приемки товара;
Ответственности сторон;
Случаи форс-мажора;
Разрешение споров;
Сроки действия договора;
Подписи и печати заказчика и исполнителя.
- Товарно -транспортные накладные . Товарно-транспортные накладные выписываются главным бухгалтером при реализации продукции. В накладной должны быть заполнены следующие графы:
Реквизиты грузоотправителя;
Реквизиты грузополучателя;
Реквизиты поставщика;
Основание накладной;
Номер документа и дата составления;
Наименование, характеристика товара;
Единица имерения;
Вид упаковки;
Количество;
Печать организации и подпись главного бухгалтера.
Определение порядка оплаты отражается в договорах купли-продажи.
- Учет в реестрах учета. Учет нетоварных операций. В конце месяца все операции регистрируются в журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками, далее производятся сводные проводки в главную книгу.
Расчеты по нетоварным операциям связаны с погашением задолженности банку, бюджету, работникам предприятия и т.д. В конце месяца производится журнал операций по учету расчетов по нетоварным операциям на предприятии, далее производятся сводные проводки в главную книгу.
Заключение
В настоящее время перед мини пекарней стоит основная задача: наиболее рационально построить свою деятельность и получить от нее максимальный экономический эффект. Оценивая динамику основных показателей предприятия, можно сказать, что его развитие не столь стремительно, как, может быть, хотелось бы, но производство стабильно и приносит постоянный доход его владельцу. Это говорит о том, что продукция пекарни пользуется спросом у сельчан и востребована на рынке продовольственных товаров района.
Можно рекомендовать руководству предприятия для улучшения его финансового состояния в будущем следующее. Приоритетными направлениями развития предприятия следует избрать расширение ассортимента продукции, путем выпечки мелкоштучных хлебобулочных изделий, так как на производство такой продукции снижается затрата, а объем продукции увеличивается.
При увеличении объема продукции возможно снижение издержек производства, что благоприятно отразится на финансовом состоянии пекарни. Снижение себестоимости ожидаемо за счет снижения расходов на единицу продукции.
Расширение ассортимента продукции и организация сбыта способствуют увеличению конкурентоспособности мини пекарни.
Также необходимо:
Контролировать качество поступающего на предприятие сырья и готовой продукции, отправляемой покупателям;
Организовывать эффективные способы упаковки и доставки, улучшение внешнего вида и вкуса изделий;
Расширять автопарк хлебозавода.
Одними из пунктов программных мероприятий по развитию предприятия «Инсайд" в перспективе должно стать стимулирование работников предприятия за энергосбережение.
Краевое государственное бюджетное образовательное учреждение
среднего профессионального образования
Хабаровский промышленно-экономический техникум
Ванинский филиал
Специальность: 080114 «Экономика, бухгалтерский учёт»
ОТЧЕТ ПО ПРАКТИКЕ
Прохождение учебной практики: По профессиональному модулю ПМ 05. Выполнение работ по профессии «кассир»
Выполнил: Колесникова О. В.
Проверила: Петровская Г. В.
пгт. Ванино
касса лимит документ машина
Введенние
2. Степень защиты кассового помешения
3. Организация кассы на предприятии
Расчет лимита остатка кассы
Работа с первичными документами, кассы и банка
6. Безналичные расчёты
7. Контрольно-кассовая машина (ККМ) - предназначена для регистрации приобретения товара и печати кассового чека
1 Классификация ККМ
7.2 Нормативно-правовые акты о применении ККМ в Российской Федерации
3 Проверки применения ККМ налоговыми органами
Заключение
Список использованной литературы
Введение
Производственная практика является заключительным этапом при изучении курса кассир. Основная цель практики - внедрить свои знания и умения на практическом примере, которым выступает конкретное предприятие. В ходе прохождения практики многие вопросы, мне были не ясные из теоретического курса, становятся понятными, т.к. появляется возможность самостоятельно отразить те или иные операции по кассе.
Производственная практика является последним шагом к поиску и началу работы кассир и позволяет изучить многие приемы и методы, не изученные в теоретическом курсе, что, в конечном итоге, позволить проявить себя квалифицированным специалистом при принятии на работу.
1. Кассовое помещение предприятия
Кассовые помещения оборудуют вентиляцией и изолируют от шума. Уменьшение числа кассовых окон и потребной для них площади достигается организацией предварительной продажи билетов с доставкой на дом, обслуживанием населения через городские станции и в поездах.
При сменном дежурстве кассиров кассовые помещения оборудуются турникетными кассами. На фиг, 63 показана в разрезе и плане турникетная касса (размеры приведены в см) с четырьмя барабанами для хранения билетов. При наличии турникетной кассы отпадает необходимость в передаче билетов при смене кассиров и перерыве их работы.
Обрамление дверного проема (дверная коробка) кассового помещения следует выполнять из стального профиля. Допускается использование деревянных дверных коробок, усиленных стальным уголком 30X40X5 мм, закрепленным в стену с помощью стальных ершей (костылей) диаметром не менее 10 мм, длиной не менее 120 мм.
2. Степень защиты кассового помещения
В соответствии с Положением о ведении кассовых операций кассовое помещение должно быть изолированным. Окна кассового помещения оборудуются металлическими решетками. Двери кассового помещения в течение рабочего дня должны запираться внутренним замком.
Понимая абсурдность распространения своих требований на все субъекты учета без исключения, законодатель не устанавливает за отсутствие у предприятия изолированного кассового помещения никаких конкретных штрафных санкций, а отсылает к общему законодательству, тем самым негласно разрешая данный пункт письма не исполнять.
Так, минимизация операционных рисков достигается тем, что кассовый узел банка и все подразделения банка размещены в помещениях, полностью отвечающих требованиям, предъявляемым к устройству и технической укрепленности кассового узла и помещений банка. Кассовые помещения оборудованы охранной сигнализацией, имеют соответствующую тревожную и автоматическую пожарную сигнализацию.
Проектом были предусмотрены значительные работы по повышению удобств для пассажиров и улучшению условий работы служащих вокзала. Пассажирские залы и кассовые помещения оборудованы устройствами кондиционирования воздуха, в них разместились установки электроакустики негромкого вещания. Потолок и стены ряда залов облицованы специальными акустическими плитами, поглощающими звук. В связи с устройством основных помещений вокзала в разных уровнях оборудованы багажные лифты, горизонтальные и наклонные транспортеры и др. Для удобства пассажиров нижний этаж соединен переходом со станциями метрополитена и тоннелями, эскалаторами - с первым этажом и привокзальной площадью.
Для осуществления указанных функций РКЦ должен располагать необходимыми материально-техническими условиями. При этом обязательными условиями являются наличие в РКЦ милицейской охраны, кассового помещения и денежного хранилища, оборудованных средствами охранно-пожарной сигнализации, а также наличие оргтехники и оборудования для работы с ценностями.
3. Организация кассы на предприятии
Для хранения денежных средств и выполнение расчетов ими на каждом предприятии, в организации или учреждении создается касса. На крупных предприятиях может иметь филиалы в подразделениях. Касса представляет собой специально оборудованное изолированное помещение, имеющее сигнализацию, устройства, препятствующие проникновению туда посторонних лиц, несгораемые металлические шкафы для хранения денег и ценных бумаг. Двери в кассу во время совершения операций должны быть заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.
Все наличные деньги и ценные бумаги должны хранится, как правило, в несгораемых металлических шкафах, а в отдельных случаях - в комбинированных, и обычных металлических шкафах, которые по окончанию работы кассы закрываются ключом и опечатываются сургучной печатью кассира. Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, а учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах, шкатулках и др. хранятся у руководителей предприятия, не реже одного раза в квартал комиссией проводится их проверка.
Кассовые операции осуществляет кассир, являющийся должностным лицом с полной материальной ответственностью за сохранность всех принятых на хранение денег и ценных бумаг и за всякий ущерб, причиненный предприятию, организации, учреждению как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. Для этого при приеме его на работу с ним заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Под роспись руководитель предприятия должен также ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций. Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам, хранить в кассе наличные деньги и другие ценности, не принадлежащие данному предприятию.
На предприятиях, имеющих одного кассира, в случае необходимости временной его замены исполнение обязанностей кассира приказом руководителя возлагается на другого работника. Этот работник также ознакомляется с Правилами ведения кассовых операций и с ним заключается договор о полной материальной ответственности.
В случаях внезапного оставления кассиром работы находящееся в кассе немедленно пересчитывается другим кассиром, которому все передается, в присутствии руководителя и главного бухгалтера предприятия или созданной для этих целей комиссии. Результаты пересчета и передачи оформляются актом.
Для выдачи заработной платы, премий и других кассовых выплат по подразделениям приказом руководителя могут назначаться специальные лица (общественные кассиры), которые под расписку получают в соответствии с потребностью деньги в кассе, а затем отчитываются перед кассиром. С такими лицами, так же как и с кассиром, заключается договор о полной материальной ответственности при возложении на него обязанностей по раздаче денег и на них распространяются все права и обязанности, установленные для кассиров.
Бухгалтеры и другие работники, пользующиеся правом подписи кассовых документов, не привлекаются к исполнению обязанностей кассиров.
4. Расчет лимита остатка кассы
С 01.01.2012 года в России изменился порядок ведения кассовых операций , теперь он обязателен и для индивидуальных предпринимателей . В том числе лимит остатка кассы ИП должны себе устанавливать сами и утверждать его своим приказом (распоряжением). Расчет лимита остатка кассы должен проводится в соответствии с Приложение к Положению Банка России № 373-П от 12.10.2011 г.
Соблюдение кассовой дисциплины теперь обязательно для всех предпринимателей, работающих с наличными деньгами. Категории ИП, которых касается это Положение, я подробно рассматривала в статье «Порядок ведения кассовых операций ».
Как же сделать расчет остатка лимита кассы? Лимит остатка кассы - это предельно допустимая сумма денежных средств, остающаяся в кассе предпринимателя на конец рабочего дня.
При расчете первым вариантом
Затем подсчитывается объем выручки (поступившая сумма денежных средств) за выбранный период (b).
Определяется периодичность получения наличных денег в банке (но не более 7 дней). Если в местности работы ИП нет отделения банка, то этот период можно увеличить до 14 дней. Если деньги в банке не получают, то нужно брать условно 7 дней (с).
Рассчитываем лимит по формуле: (b/a) x c = лимит.
ИП Кондакова Т.Ю. установил расчетный период - 4 квартал 2011 года (64 рабочих дня), учитывая, что суббота и воскресенье у ИП выходной.
За этот период сумма выручки составила 128200 рублей.
ИП Кондакова получает наличные деньги в банке один раз в 5 дней.
Лимит буден равен: 128200/64 х 5 = 10015,62 рубля.
Значит, ИП Кондакова Т. Ю. должен утвердить лимит в 10016 рублей (по правилу округления: до 50 копеек отбрасываются, больше 50 копеек округляются в большую сторону) и не допускать его превышения.
Единственными случаями, когда наличных денег в кассе может остаться больше - это дни выплаты заработной платы (в течение 5 дней) и выходные дни банка (если у ИП эти дни рабочие).
Рассчитаем лимит вторым вариантом (когда нет наличной денежной выручки)
Определяется, на какой период времени будет установлен лимит кассы (на год, на квартал, на месяц). Обычно устанавливают на календарный год. При необходимости (резком изменении выручки или наличных расходов) лимит можно пересматривать.
Выбирается период времени, на основании которого будет рассчитываться лимит остатка кассы. По Положению этот период не может быть больше 92 рабочих дней (рабочих дней предпринимателя, а не по календарю). Это может быть предыдущий период, период с максимальной выручкой или соответствующий период прошлого года (а).
Подсчитывается общая сумма выданных наличных денег (кроме зарплаты и социальных выплат работникам) за выбранный период (b).
Определяется периодичность получения наличных денег в банке (но не более 7 дней). Если в местности работы ИП нет отделения банка, то этот период можно увеличить до 14 дней. Если деньги в банке не получают, то берут 7 дней (с).
Рассчитываем лимит по формуле: (b/a) х с = лимит.
ИП Кондакова Т. Ю. установил период для расчета лимита - июль, август, сентябрь 2011 года. Период максимального расхода наличных денег. Предприниматель имеет один выходной - воскресенье. Значит, в расчет входят 79 рабочих дней.
Предприниматель получает наличные деньги в банке один раз в 7 дней.
Лимит будет равен: 125000/79 х 7 = 11075,95 рублей.
Таким образом, лимит кассы не должен превышать этой суммы и в приказе можно утвердить лимит в сумме 11000 рублей.
Если у индивидуального предпринимателя нет расчетного счета в банке (это законно), то расчет лимита проводится точно также. Но при отсутствии сдачи выручки или получения наличных денег в банке нужно поставить максимальный срок 7 дней.
Если расчет лимита не утвержден, то считается, что лимит равен 0. Таким образом, в кассе на конец дня не должно оставаться наличных денег, а все средства в конце дня выдаются по расходному ордеру предпринимателю под отчет на оплату услуг (закупку товаров) или на личные нужды.
Пример оформления расчета лимита остатка кассы
Приложение № 1к приказу № 1 от 01.01.2012г.
Расчет лимита остатка кассы ИП Кондакова Т.Ю на 2012 год.
Выбранный период времени для расчет лимита - 4 квартал 2011 года (64 рабочих дня).
Общий объем выручки за 4 квартал 2011 года (64 рабочих дня) составил 128200 рублей.
Выручка сдается в банк один раз в 5 дней.
Расчет суммы лимита остатка кассы:
руб./64 рабочих дня х 5 дней = 10015,62 рублей.
Установить лимит остатка кассы в сумме 10000 рублей.
ИП Кондакова Т.Ю
5. Работа с первичными документами, кассы и банка
Первичный документ - бухгалтерский документ, составляемый в момент проведения хозяйственных операций и являющийся свидетельством их совершения.
Перечень первичных документов, сопровождающих ту или иную сделку, варьируется в зависимости от особенностей каждой конкретной сделки. Принято, что пакет документов, сопровождающий сделку, готовит поставщик (исполнитель).
Набор обязательных операций включает в себя следующее:
Заключается договор с клиентом. Если клиент постоянный, можно составить один договор на несколько сделок, обговорив детали дальнейшего сотрудничества (порядок расчетов, отпуска товаров, выполнения работ и условия оказания услуг,).
Клиенту выставляется счет на оплату.
Клиент оплачивает счет. При оплате товара за наличный расчет поставщик (исполнитель) выдает клиенту кассовый, товарный чек или БСО . При оплате товара за безналичный расчет у клиента остается платежный документ, заверенный банком и подтверждающий оплату.
При отгрузке товара поставщик выдает клиенту накладную, счет-фактуру (при наличии).
При оказании услуги или выполнении работы исполнитель по завершении выдает клиенту акт оказания услуг / выполненных работ и счет-фактуру (при наличии).
Виды первичных документов:
Договор регламентирует возникшие права и обязанности субъектов сделки. Желательно, чтобы каждая сделка сопровождалась письменным договором на поставку товара/подряда/возмездного оказания услуг и т п. Не смотря на то, что устная форма договора разрешается ГК РФ, письменное оформление договора защищает стороны сделки от возможных ущемлений их прав лучше, чем устная (на основании письменного договора намного проще доказать свою правоту, в том числе, в суде).
Однако, для ряда сделок письменная форма вообще не нужна, так, например, договор купли-продажи считается заключенным в надлежащем порядке уже с момента выдачи покупателю или заказчику кассового, товарного чека или другого документа, который подтверждает факт оплаты товара/услуги. Это не значит, что при розничной купле-продаже нельзя заключить договор в письменной форме - ГК это не запрещает. Если Вы хотите обговорить какие либо особенности продажи товаров, то Вы вправе прописать их в письменной форме договора.
Договор обычно оформляется в 2-х экземплярах и содержит подписи и оттиски печатей каждой стороны.
Начать пользоваться лёгкой версией бесплатно Создавайте счета, акты, накладыне, редактируйте договоры в два клика вместе с Бухгалтерией.Контур!
Счет также считается своего рода соглашением, в котором поставщик фиксирует цену своего товара или услуги. Покупатель, в свою очередь, принимает условия, оплачивая указанную в счете сумму. Форма данного документа не подлежит строгому регламентированию, поэтому каждая организация в праве разработать собственную форму счета на оплату .
Помимо прочего, счет также может содержать дополнительную информацию об условиях сделки, такую, как сроки и порядок оплаты и поставки, самовывоза товара, уведомления о предоплате и т д.
Ст. №9 ФЗ «О бухгалтерском учете» говорит о том, что подпись главбуха, руководителя организации или уполномоченного лица не являются обязательным элементом для данного документа. Печать также не требуется. Не взирая на это, лучше не пренебрегать печатью и подписью, во избежание дополнительных вопросов как со стороны контрагентов, так и со стороны государства.
Не стоит забывать, что счет не является документом, достаточным для предъявления поставщику требований по пунктам договора поставки, скорее, он является документом, в котором фиксируется устраивающая стороны цена товара или услуги. Однако, за покупателем сохраняется право потребовать вернуть перечисленные деньги, в случае необоснованного обогащения поставщика.
Платежные документы подтверждают факт оплаты товаров или услуг. Платежным документом может быть платежное поручение, платежное требование, кассовый и товарный чек, БСО (бланк строгой отчетности ). Платежное поручение клиент получает в банке, производя оплату безналичным платежом. Кассовый, товарный чек или БСО клиент получает от поставщика в момент оплаты наличными . БСО можно применять не во всех случаях.
Товарная накладная (N ТОРГ-12) применяется для оформления продажи (отпуска) товарно-материальных ценностей сторонней организации. Как и договор, накладная оформляется в двух экземплярах. Первый остается у поставщика и позволяет зафиксировать отпуск товаров на сторону, второй же передается покупателю и позволяет оприходовать полученные товарно-материальные ценности. Данные, зафиксированные в накладной не должны расходиться с данными, указанными в счет-фактуре (при ее наличии).
Уполномоченные лица, дающие разрешение на отпуск товаров, должны подписывать товарную накладную лично. Подписи должны быть заверены печатью организации. Должностные лица, принимающие товар, расписываются в товарной накладной, ставят печать или указывают реквизиты документа, уполномочивающего их на прием товара. Возможность применения факсимильной подписи, при необходимости, должна быть заранее прописана в договоре на поставку.
Акт о сдаче-приемке выполненных работ (оказания услуг) -двусторонний документ, подтверждающий факт, стоимость, а также сроки выполнения работ (оказания услуг). Акт необходим для подтверждения соответствия выполненных работ условиям договора.
Счет-фактура - в отличие от счета, форма этого документа подлежит строгому регламентированию. Счет-фактура содержит информацию о сумме денежных средств, и фактурную часть (информацию бухгалтерского учета). Документ крайне важен, так как является основанием для акцептования предъявленных сумм НДС (налога на добавленную стоимость) к вычету. Все организации и предприятия, являющиеся плательщиками НДС обязаны выписывать счета-фактуры . Документ оформляется в двух экземплярах и подписывается поставщиком товара или услуги. Один экземпляр передается покупателю, другой остается у продавца. Счет-фактура должна быть выписана не позднее, чем через 5 дней после отгрузки товара (выполнения работ или оказания услуг).
Организации и ИП, применяющие УСН и ЕНВД, не являются плательщиками НДС и поэтому выставлять счета-фактуры не обязаны.
6. Безналичные расчёты
Безналичные расчеты - это платежи , осуществляемые без использования наличных денег , посредством перечисления денежных средств по счетам в кредитных учреждениях и зачетов взаимных требований.
Имеют важное экономическое значение в ускорении оборачиваемости средств, сокращении наличных денег, необходимых для обращения, снижении издержек обращения; организация денежных расчетов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами. Широкому применению безналичных расчетов способствует разветвленная сеть банков , а также заинтересованность государства в их развитии, как по вышеотмеченной причине, так и с целью изучения и регулирования макроэкономических процессов.
Различия в организации безналичных расчетов обусловлены историческим и экономическим развитием отдельных стран. Так, в Великобритании раньше, чем в других странах, получили распространение безналичные расчеты векселями и чеками . С 1775 г. здесь возникли расчетные, клиринговые палаты - специальные межбанковские организации, осуществляющие безналичные расчеты по чекам и другим платежным документам путем зачета взаимных требований. Коммерческие банки - члены расчетной палаты принимают к оплате чеки, выписанные на любой банк или его отделение. Все чеки поступают в расчетную палату, где их сортируют и проводят зачет несколько раз в день. Оплачивается только конечное сальдо расчетов через счета в центральном банке. В ряде стран функции расчетных палат выполняют центральные банки. Расчетные палаты существуют также при товарных и фондовых биржах для взаимного зачета требований по заключенным здесь сделкам, что значительно упрощает и ускоряет расчеты.
В США, Канаде, Великобритании, Франции, Италии широкое распространение получила система чековых расчетов. В ряде стран континентальной Европы (Австрии, Бельгии, Венгрии, Германии, Голландии, Франции, Италии, Швейцарии) преобладают жирорасчеты - разновидность безналичных расчетов вначале через специальные жиробанки, а затем через коммерческие банки и сберегательные кассы. Сущность этих расчетов состоит в перечислении средств по особым счетам на основе поручений - жироприказов, то есть письменных распоряжений о перечислении денежных средств со счета плательщика на счет получателя.
Расчетные операции относятся к числу важнейших банковских операций. Они включают инкассовые, переводные и аккредитивные операции.
С развитием и совершенствованием автоматизации банковских операций с середины 70-х годов в развитых странах стала применяться система электронных платежей, используемых для кредитных и платежных операций и контроля за состоянием банковских счетов посредством передачи электронных сигналов, без участия бумажных носителей информации. Они способствуют ускорению денежного оборота, улучшению кредитно-банковского обслуживания клиентов, уменьшают издержки, связанные с выполнением платежных операций. Для своевременного перемещения средств от отправителя денежного перевода к получателю при оптовых платежных операциях используются телеграфные переводы.
В электронной системе денежных переводов в настоящее время действуют банковские автоматы, позволяющие клиенту банка самостоятельно подключаться к банковской ЭВМ и осуществлять наиболее распространенные операции: получение наличных денег со счета, внесение вклада, перевод средств по счетам и др. Некоторые банковские автоматы служат только для выдачи наличных денег.
7. Контрольно-кассовая машина (ККМ) - предназначена для регистрации приобретения товара и печати кассового чека
ККМ в России это инструмент контроля со стороны государства за налично-денежным оборотом , полнотой и своевременностью оприходования предприятиями наличной выручки . В остальном мире используется владельцами для упрощения учёта товаров и контроля продавцов. Современный кассовый аппарат имеет в своем составе дисплей , клавиатуру и печатающее устройство, которое печатает на специальной бумажной ленте.
Кассовый аппарат используется при расчётах за проданные товары и выполненные услуги. Основная задача кассового аппарата - фиксировать на бумаге (кассовом чеке) сделку купли-продажи. Кассовые аппараты бывают фискальные (применяются в странах где действует фискальное законодательство) и нефискальные. Фискальные кассовые аппараты отличаются от нефискальных наличием фискальной памяти - носителя информации, данные из которого нельзя удалить, а также другими особенностями конструкции, описанными местным фискальным законодательством. В фискальной памяти накапливаются данные об операциях, совершенных при помощи данного кассового аппарата.
В Российской Федерации правила использования кассовых аппаратов определяет закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и(или) расчетов с использованием платежных карт».
Основные понятия, используемые в настоящем Федеральном законе Для целей настоящего Федерального закона используются следующие основные понятия: контрольно-кассовая техника, используемая при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт (далее - контрольно-кассовая техника), - контрольно-кассовые машины, оснащенные фискальной памятью, электронно-вычислительные машины, в том числе персональные, программно-технические комплексы. В зависимости от сложности прибора различают контрольно-кассовые машины и фискальные регистраторы. ККМ - это автономный прибор, на котором оператор (продавец-кассир) набирает сумму покупки и „пробивает (печатает) чек. ФР - это прибор, которым управляет компьютер, входящий в состав автоматизированного места продавца-кассира»
1 Классификация ККМ
В настоящее время ККМ классифицируются только по конструкции .
Автономная ККМ - это кассовая машина, расширение функциональных возможностей которой может достигаться только за счет подключения дополнительных устройств ввода-вывода , управляемых ККМ по размещенным в ней программам . К автономным ККМ относятся и портативные ККМ, имеющие возможность работы без постоянного подключения к электросети .
Пассивная системная ККМ - это кассовая машина, имеющая возможность работать в компьютерно-кассовой системе, но не имеющая возможности управлять работой этой системы. Пассивная системная ККМ может использоваться как автономная ККМ.
Активная системная ККМ - это кассовая машина, имеющая возможность работать в компьютерно-кассовой системе, управляя при этом работой системы. К активной системной ККМ относится также POS-терминал - ККМ с фискальной памятью , обладающая возможностями персонального компьютера по вводу-выводу, хранению , обработке и отображению информации . Активная системная ККМ может использоваться как пассивная системная или автономная ККМ.
Фискальный регистратор - это ККМ, способная работать только в составе компьютерно-кассовой системы, получая данные через канал связи .
Контрольно-кассовая машина как ЭВМ
Контрольно-кассовые машины (ККТ, ККМ) относятся к категории электронно-вычислительных машин. Контрольно-кассовая машина согласно абз. 1 раздела I. «Общие положения» «Типовых правил эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчётов с населением» является «счётно-суммирующим, вычислительным и чекопечатающим устройством». В соответствии с ГОСТ 15971-90 «Системы обработки информации. Термины и определения»: Таб. 1 п. 7. «Вычислительная машина - это совокупность технических средств, создающая возможность проведения обработки информации и получения результата в необходимой форме». Поскольку ККМ служит для обработки информации (выполняет вычислительные функции) и получения результата в необходимой форме (регистрирует на бумажной ленте), она является вычислительной машиной. В соответствии с ГОСТ 15971-90 «Системы обработки информации. Термины и определения»: Таб.1 п.8. «Электронно-вычислительная машина - это вычислительная машина, основные функциональные устройства которой выполнены на электронных компонентах». В состав ККМ входят электронные компоненты - процессор, память данных, память программ, блок питания и так далее. Поскольку все основные функции ККМ осуществляются за счёт указанных электронных компонентов, входящих в ее состав, ККМ является электронно-вычислительной машиной, а следовательно подпадает под действие статей 272, 273, 274 УК РФ.
2 Нормативно-правовые акты о применении ККМ в Российской Федерации
Федеральный закон № 54-ФЗ от 22 мая 2003 года «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».
Закон «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» (Принят Государственной Думой 25 марта 2009 года № 68783-5)
Постановление Правительства РФ № 470 от 23 июля 2007 г. Об утверждении положения о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями.
Приказ от 5 сентября 2007 г. № 351 об утверждении образца марки-пломбы контрольно-кассовой техники.
Письмо Управления ФНС России по г. Москве от 20 декабря 2005 г. № 22-08/94593. Порядок активизации, замены и хранения ЭКЛЗ.
Перечень моделей и версий моделей контрольно-кассовых машин, находящихся в Государственном реестре и (или) разрешённых в настоящее время к регистрации в налоговых органах.
ОТЧЕТ
по учебной практике
Профессиональный модуль ПМ.05 Выполнение работ по профессии 23369 Кассир
Специальность 38.02.01 «Экономика и бухгалтерский учет» __________
Студента (ки) __ курса группы_ЭСЭ-172.0.2 заочной формы обучения
Фамилия __Созонова ____________________________________________
Имя, Отчество __Надежда Валентиновна
__________________
Место прохождения практики: __МКОУ «Школа № 92» централизованная бухгалтерия
_
Продолжительность и сроки практики__12.03.2018-17.03.2018 ____________________
Руководители практики:
от колледжа _______Свиридова Екатерина Иосифовна, преподаватель__
подпись фамилия, имя, отчество, должность
Отметка о защите отчета
Отчет защищен с оценкой ______________________________________________________
Руководитель практики от колледжа___________________________ / ______________ /
«___»____________ 20____г.
Ижевск 2018
1. Общие положения 4
1.1. Ознакомление с организацией кассы на предприятии. 5
1.2. Ознакомление с расчетом лимита денежной наличности в кассе на предприятии 6
1.3. ПРИЕМ, ВЫДАЧА НАЛИЧНЫХ ДЕНЕГ И ОФОРМЛЕНИЕ 8
КАССОВЫХ ДОКУМЕНТОВ 8
1.4. Ознакомление с проверкой наличия в первичных бухгалтерских документах обязательных реквизитов. 16
1.5. Ознакомление с проводками и группировкой первичных бухгалтерских документов по ряду признаков 16
1.6. Ознакомление с заполнением кассового отчета кассира 21
1.7. Изучение порядка оформления операций по наличным и безналичным операциям 22
1.8. Ознакомление с работой на контрольно-кассовой машине (ККМ) 23
1.9. Ознакомление с заполнением книги кассира-операциониста 24
1.10. Ознакомление с проведением ревизии денежной наличности и денежных документов в кассе организации (предприятия) 27
1.11. Ознакомление с документальным оформлением результатов инвентаризации денежных средств и денежных документов 29
Заключение 31
Приложения 32
СПРАВКА-ОТЧЕТ 57
КАССИРА-ОПЕРАЦИОНИСТА 57
Введение
Учебная практика является важнейшей частью учебного процесса. Основными целями и задачами практики является закрепление и углубление знаний и умений, полученных в процессе обучения, а также овладение системой профессиональных умений и навыков и первоначальным опытом профессиональной деятельности. Данная учебная практика по профессии кассир направлена на получение практического опыта документирования хозяйственных операций и ведения бухгалтерского учета по приходу и расходу денежных средств в кассе , формирования умения проводить учет кассовых операций, денежных документов и переводов в пути, оформлять денежные и кассовые документы, заполнять кассовую книгу и отчет кассира в бухгалтерию.Кассир - это финансовый специалист , который заведует денежной кассой в банке или компании и занимается приемом и выдачей денег и ценных бумаг, работает с пластиковыми банковскими картами и электронными деньгами. В современном обществе кассир не только выполняет функции приема-выдачи денег, но и часто совмещает свою должность с должностями бухгалтера, контролера или другого финансового специалиста. Кроме того, кассир часто общается с клиентами: в театре, банке, магазине и т.д. Поэтому от его работы зависит в немалой степени имидж всей организации. В настоящее время начинает приобретать широкое распространение системы электронных расчетов – это терминалы, расчеты через банки – онлайн, платежные интернет системы , но несмотря на это большая часть процессов денежного обмена до сих пор происходит именно благодаря работе кассира. Если мы обратимся на рынок вакансий в сети Интернет, то по данным портала «Яндекс Работа», на сегодняшний день в Ижевске требуется 116 кассиров. Обязанности кассира достаточно широки – он должен аккуратно работать с кассой, уметь обслужить и проконсультировать клиентов, вести необходимую документацию , уметь работать на контрольно-кассовой машине и т.д.
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ УДМУРТСКОЙ РЕСПУБЛИКИ
Автономное профессиональное образовательное учреждение
Удмуртской Республики
«Ижевский промышленно-экономический колледж»»
(АОУ «ИПЭК»)
Производственная практика
ПМ.05. Выполнение работ по должности кассир
Характеристика предприятия - базы предприятия
г. Ижевск 2015
Я проходил практику по профессиональному модулю 05 Выполнение работ по должности «Кассир», на предприятии ОАО «ИЖНЕФТЕМАШ», по адресу: Удмуртская Республика, г. Ижевск, ул. Орджоникидзе, 2. ИНН 1835012826, КПП 183650001, р/с 40702810903200000212, ОГРН 1021801650804, ОКПО 05785537 в Нижегородском филиале «НОМОС-Банка», к/с 30101810300000000881, БИК 042282881. В ходе освоения профессионального модуля, получил практический опт выполнения работ по должности «Кассир».
ОАО «Ижнефтемаш» входит в состав компаний «Римера». Днем рождения предприятия считается 19 июня 1956 года, когда приказом Министерства строительного и дорожного машиностроения строящийся завод получил название «Строммашина». В течение первых десяти лет завод выпустил более десяти видов оборудования для строительной и химической промышленности. Одновременно возводились новые производственные корпуса, административные помещения, системы энергопитания, тепло- и водоснабжения. Как и большинство машиностроительных заводов Урала, в течение более 30 лет он выпускал военную технику различного назначения по заказам Министерства Обороны, а также товары народного потребления.
В 1965 году в связи с началом освоения нефтяных месторождений Западной Сибири и необходимостью обеспечения этой отрасли нефтяным оборудованием, завод был сориентирован на выпуск нефтепромыслового оборудования и был переименован в «Ижевский завод нефтяного машиностроения» и передан в Министерство нефтяного и химического машиностроения.
В 1991 году по инициативе руководства завода трудовым коллективом принимается решение о полном прекращении производства военной техники и переходе на выпуск нефтегазового и нефтяного оборудования.
В 2008 году ОАО «Ижнефтемаш», потребителями продукции которого являются более 100 российских и зарубежных нефтяных компаний, вошел в состав компании «Римера».
ОАО «Ижнефтемаш» объединяет заготовительное, термогальваническое, листоштамповочное и инструментальное производство, производство по переработке пластмасс и резины, парк современного металлорежущего оборудования, различные виды сварки, сборочное производство и испытательное оборудование. На заводе имеется конструкторско-технологическая служба с экспериментальным цехом, развитая инфраструктура складского хозяйства, энергомеханическая служба, внутренние и внешние транспортные пути.
Исполнительным директором ОАО «Ижнефтемаш» с ноября 2013 года является Шунин Сергей Владимирович.
Главным бухгалтером ОАО «Ижнефтемаш» является Федорова Елизавета Владимировна.
Старшим кассиром-бухгалтером, а так же руководителем практики, является Максимова Елена Юрьевна.
Бухгалтерия - учетный аппарат, который организует и ведет бухгалтерский учет. Бухгалтерия является самостоятельным структурным подразделением и не может входить в состав других отделов предприятий и их объединений. Учетный аппарат сосредоточен в одном органе - центральной бухгалтерии предприятия. Бухгалтерия предприятия ОАО «Ижнефтемаш» находится на втором этаже сразу после проходной. Сама касса находится на первом этаже и работает с 10:00 до 11:00. Место старшего кассира-бухгалтера оборудовано рабочим столом, стулом, компьютером, и сейфом, который находиться под рабочим столом, и закрывается на ключ. Так же имеется ксерокс, принтер, сканер и подшивочный аппарат. (В приложении есть фотография рабочего места старшего кассира-бухгалтера).
Место старшего кассира в бухгалтерской службе организации, где осуществляется прием и выдача наличных денег, то есть касса, оборудовано кассовым аппаратом, рабочим столом, креслом, принтером и ксероксом.
Договор о полной индивидуальной ответственности кассира, трудовой договор, заключенный со старшим кассиром, а также должностная инструкция старшего кассира, не были предоставлены организацией, поэтому представлены примерные образцы документов, заполненные и составленные самостоятельно.
1. Должностная инструкция старшего кассира на предприятии ОАО «Ижнефтемаш»
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1.1. Настоящая должностная инструкция определяет функциональные обязанности, права и ответственность Старшего кассира.
1.2. Кассир назначается на должность и освобождается от должности в установленном действующим трудовым законодательством порядке приказом Генерального директора.
1.3. Старший кассир подчиняется непосредственно Главному бухгалтеру.
1.4. Старший кассир должен владеть компьютером на уровне уверенного пользователя, в том числе уметь пользоваться специальными программами по бухгалтерскому учету.
1.5. На должность Старшего кассира назначается лицо, имеющее среднее профессиональное образование, при наличии опыта работы кассиром не менее 1 (одного) года.
1.6. Старший кассир должен в совершенстве владеть всеми приемами работы на различных типах контрольно-кассовых машин, используемых на предприятии.
1.7. Старший кассир должен знать:
Постановления, распоряжения, приказы и другие, руководящие и нормативные документы, касающиеся работы предприятия торговли и ведения кассовых операций;
Формы кассовых банковских документов;
Правила приема, выдачи, учета и хранения денежных средств и ценных бумаг;
Порядок оформления приходных и расходных документов;
Лимиты остатков кассовой наличности, установленной для предприятия, правила обеспечения их сохранности;
Правила ведения кассовой книги, составления кассовой отчетности;
Правила и методы организации обслуживания покупателей;
Правила эксплуатации контрольно-кассовых машин и вычислительной техники;
Законодательство о труде;
Правила внутреннего трудового распорядка;
Правила и нормы охраны труда;
Правила техники безопасности, производственной санитарии и гигиены, противопожарной безопасности, гражданской обороны.
1.8. Старший кассир должен обладать коммуникабельностью, должен быть энергичен и позитивно настроен на выполнение своих функциональных обязанностей, в совершенстве владеть приемами работы на контрольно-кассовой машине.
2. ФУНКЦИОНАЛЬНЫЕ ОБЯЗАННОСТИ
Старший кассир:
2. 1. Осуществляет операции по приему, учету, выдаче и хранению денежных средств и ценных бумаг с обязательным соблюдением правил, обеспечивающих их сохранность.
2. 2. Получает по оформленным в соответствии с установленным порядком документам денежные средства и ценные бумаги в учреждениях банка для выплаты работникам заработной платы, премий, оплаты командировочных и других расходов.
2. 3. Ведет на основе приходных и расходных документов кассовую книгу, сверяет фактическое наличие денежных сумм и ценных бумаг с книжным остатком.
2. 4. Составляет описи ветхих купюр, а также соответствующие документы для их передачи в учреждения банка с целью замены на новые.
2. 5. Передает в соответствии с установленным порядком денежные средства инкассаторам.
2. 6. Составляет кассовую отчетность.
2. 7. Принимает деньги от кассиров предприятия в конце их рабочей смены (при необходимости и в прочих случаях).
2. 8. Бережно обращается с деньгами (не загрязняет их и не производит каких-либо надписей на бумажных купюрах).
2. 9. Обеспечивает бесперебойную работу касс предприятия, контролирует отсутствие нарушений правил торговли в работе касс.
2. 10. Принимает меры по предотвращению и ликвидации конфликтных ситуаций.
2. 11. Информирует руководство об имеющихся недостатках в работе касс и в своей работе, принимаемых мерах по их ликвидации.
2. 12. Поддерживает на рабочем месте атмосферу доброжелательности. Старший кассир должен быть терпеливым, внимательным, вежливым при работе с клиентами и работниками предприятия.
2. 13. Обеспечивает чистоту и порядок на рабочем месте.
2. 14. Соблюдает трудовую и производственную дисциплину, правила и нормы охраны труда, требования производственной санитарии и гигиены, требования противопожарной безопасности, гражданской обороны.
2. 15. Исполняет распоряжения и приказы администрации предприятия.
Старший кассир имеет право:
3. 1. Предпринимать соответствующие действия по устранению конфликтных ситуаций и причин, их повлекших.
3. 2. Давать объяснения по существу и причинам возникших конфликтных ситуаций.
3. 3. Вносить предложения администрации предприятия по улучшению работы, относящейся к функциональным обязанностям Старшего кассира и всего предприятия в целом.
4. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ
Старший кассир несет ответственность за:
4. 1. Невыполнение своих функциональных обязанностей.
4. 2. Недостоверную информацию о состоянии выполнения полученных заданий и поручений, нарушение сроков их исполнения.
4. 3. Невыполнение приказов, распоряжений непосредственного руководства и администрации предприятия.
4. 4. Нарушение Правил внутреннего трудового распорядка, правил противопожарной безопасности и техники безопасности, установленных на предприятии.
4. 5. Разглашение коммерческой тайны.
4. 6. Утрату, порчу, недостачу денег и иных материальных ценностей в соответствии с заключенным со Старшим кассиром договором о полной материальной ответственности.
4. 7. За бесперебойную работу контрольно-кассовых машин на предприятии, своевременную их профилактику и ремонт.
5. УСЛОВИЯ РАБОТЫ
5.1. Режим работы Старшего кассира определяется в соответствии с Правилами внутреннего трудового распорядка, установленными на предприятии.
20__г.
(должность) (подпись) (расшифровка) (дата)
20__г.
(должность) (подпись) (расшифровка) (дата)
2. Договор о полной индивидуальной материальной ответственности кассира
В целях обеспечения сохранности денежных средств ____________________________________, действующее на основании Устава, в лице _____________________________________________, с одной стороны, и кассир-операционист ______________________________________________, с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем:
1. Кассир ____________________________ принимает на себя полную материальную ответственность за сохранность вверенных ему денежных средств и документов, находящихся в кассе, и несет ответственность в установленном законом порядке.
2. Кассир обязуется:
Бережно относиться к переданным ему денежным средствам и документам;
Принимать меры по предотвращению ущерба;
Своевременно ставить в известность руководителя о наличии угрожающих сохранности средств и документам обстоятельств;
Производить прием денежных средств от населения за проданные товары и оказанные услуги предприятия и выдачу кассовых чеков;
Участвовать в инвентаризации кассы;
Возместить материальный ущерб, нанесенный предприятию по вине кассира.
3. Руководитель обязуется:
Создать необходимые условия для работы кассира и обеспечения сохранности вверенных ему средств;
Проводить инвентаризацию кассы в установленном порядке.
4. Договор вступает в силу с момента его подписания.
5. Договор составлен в двух экземплярах, один из которых находится у ________________, другой - у материально-ответственного лица.
Работодатель Материально ответственное лицо
________________/______________ ________________/______________
(подпись) (расшифровка) (подпись) (расшифровка)
3. Организация работы кассы на предприятии
касса нормативный должностной
Старший кассир обеспечен следующими нормативными документами:
Налоговым Кодексом РФ;
Положением о бухгалтерском учете;
Должностной инструкцией старшего кассира.
По определенным причинам не удалось приложить копии этих документов.
В приложении имеется приказ директора по экономике и финансам Гриценко М.В., на которого возложен контроль за исполнением, из которого мы видим, что лимит остатка кассы на 2014 год приказывают установить в размере 150000,00 (Ста пятидесяти тысяч рублей 00 копеек.)
Так же к этому приказу приложен расчет остатка лимита кассы.
В данном документе имеется расчет и формула расчета. Выручка равняется 3100839,98 рублей. Расчетный период это квартал с сентября 2013 по ноябрь 2013, что составило 64 дня. Период времени между сдачей выручки в банк установлен в размере 4 дней. Получаем исходные данные и на основе формулы выводим лимит остатка в кассе, он равен 193802,48 рубля. Получается что 43802,48 рублей, не должно быть в кассе, и они должны быть отправлены на расчетный счет организации.
На предприятии ОАО «Ижнефтемаш», есть специально отведенный кабинет под кассу. Работает этот кабинет с 10:00 до 11:00. Место старшего кассира оборудовано кассовым аппаратом, рабочим столом, креслом, принтером и ксероксом, все расставлено и установлено достаточно удобно, для работы кассира. Так же на рабочем столе имеются все необходимые канцтовары (клей, стиплер, карандаши, ручки и т.д.). Достаточное количество света, а так же растений, которые способствуют чистому и свежему воздуху.
Применяемая бухгалтерская компьютерная программа 1С:Предприятие 8.2. Она очень удобна, в ней содержаться все документы, которые нужны для работы кассира, а это значит, что можно не покупать и не делать отдельный ящик, под пустые бланки расходный кассовых ордеров и приходных кассовых ордеров. Все эти документы печатаются автоматически. То есть в программе 1С:Предприятие 8.2 нужно только найти например подотчетное лицо, которому нужно выдать денежные средства, и все, все его паспортные данные, какой вид операции указываются на расходном кассовом ордере. Его остается только распечатать и подписать. И так со всеми документами. Недостатки данной программы, в ходе изучения и знакомства с ней, я не заметил.
Техническими средствами, которыми оснащено место старшего кассира, являются: компьютер с программой 1С:Предприятие 8.2, принтером, сканером, ксероксом, подшивальным аппаратом. Так же имеются печати «оплачено», «расшифровка подписи, то есть инициалы и фамилия старшего кассира», и так же имеется «печать с реквизитами организации».
Схема документооборота по кассе представлена в приложении.
4. Организация работы по ведению кассовых операций
Порядок оформления кассовых документов ведется на основе Положения № 373 «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации»
Приходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается главным бухгалтером. Квитанция к приходному кассовому ордеру подписывается главным бухгалтером и кассиром, заверяется печатью (штампом) кассира и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов и выдается на руки сдавшему деньги, а приходный кассовый ордер остается в кассе.
В приходном кассовом ордере и квитанции к нему:
По строке "Основание" указывается содержание хозяйственной операции;
По строке "В том числе" указывается сумма НДС, которая записывается цифрами, а в случае, если продукция, работы, услуги не облагаются налогом, делается запись "Без налога (НДС)";
По строке "Приложение" перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления;
В графе "Кредит, код структурного подразделения" указывается код структурного подразделения, на которое приходуются денежные средства.
Расходный кассовый ордер выписывают в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывает руководитель организации и главный бухгалтер, регистрирует в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.
Если заменяющий расходный кассовый ордер документ составлен на выдачу денег нескольким лицам, то получатели также предъявляют указанные документы, удостоверяющие их личность, и расписываются в соответствующей графе платежных документов. Однако в последнем случае запись о данных документа, удостоверяющего личность, на денежном документе, заменяющем кассовый расходный ордер, не производится.
На предприятии выдача денег может производиться по удостоверению, выданному данным предприятием, при наличии на нем фотографии и личной подписи владельца.
Расписка в получении денег делается получателем только собственноручно чернилами или шариковой ручкой с указанием полученной суммы: рублей - прописью, копеек - цифрами. При получении денег по платежной (расчетно-платежной) ведомости сумма прописью не указывается.
В расходном кассовом ордере:
По строке "Основание" указывает содержание хозяйственной операции;
По строке "Приложение" перечисляют прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления.
Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе. Если выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтерией указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Если выдача денег производится по ведомости, перед распиской в получении денег кассир делает надпись: "По доверенности". Доверенность остается в документах дня как приложение к расходному кассовому ордеру или ведомости.
Сумма прописью в РКО проставляется от руки человеком, получающим денежные средства.
Строка "Документ" обязательно заполняется не только на лиц, не работающих на данном предприятии, но также и на своих сотрудников.
На выплату денег по расчетно-платежной ведомости РКО можно не выписывать. Основанием для выплаты служит подписанная руководителем ведомость.
По истечении установленных сроков оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий кассир должен:
а) в платежной (расчетно-платежной) ведомости против фамилий лиц, которым не произведены указанные выплаты, ставится штамп или делается отметка от руки: "Депонировано";
б) составляется реестр депонированных сумм;
в) в конце платежной (расчетно-платежной) ведомости делается надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверяется с общим итогом по платежной ведомости и скрепляется своей подписью. Если деньги выдавались не кассиром, а другим лицом, то на ведомости дополнительно делается надпись: "Деньги по ведомости выдавал (подпись)". Выдача денег кассиром и раздатчиком по одной ведомости запрещается;
г) записываем в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и ставим на ведомости штамп: "Расходный кассовый ордер № __".
Бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных кассиром в платежных (расчетно-платежных) ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по ним сумм.
Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы составляется один общий расходный кассовый ордер.
Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы заполняются бухгалтерией четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или выписаны на машине (пишущей, вычислительной). Подчистки, помарки или исправления в этих документах не допускаются.
В приходных и расходных кассовых ордерах перечисляются прилагаемые к ним документы.
Выдача приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов на руки лицам, вносящим или получающим деньги, запрещается.
Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления.
При получении приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов кассир обязан проверить:
а) наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а на расходном кассовом ордере или заменяющем его документе разрешительной надписи (подписи) руководителя предприятия или лиц, на это уполномоченных;
б) правильность оформления документов;
в) наличие перечисленных в документах приложений.
В случае несоблюдения хотя бы одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для надлежащего оформления. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью "Оплачено" с указанием даты (числа, месяца, года).
Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда, регистрируются после выдачи по ним денежных средств.
Регистрация приходных и расходных кассовых документов может осуществляться с применением средств вычислительной техники.
Кассир в соответствии с действующим законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.
Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам.
Все документы, приложенные к приходным и расходным кассовым ордерам, а также документы, послужившие основанием для начисления заработной платы, подлежат обязательному гашению штампом или надписью от руки "Получено" или "Оплачено" с указанием даты (числа, месяца, года).
Старший кассир снабжается печатью «оплачено», «выдано», так же у него есть штамп и реквизитами организации, а так же расшифровкой фамилии. Штамп с реквизитами организации, печать «оплачено», и расшифровка подписи представлены в приложении.
Наличие пломб и пломбира, а так же сумок для проведения инкассации на предприятии ОАО «Ижнефтемаш» не имеется.
Для учета поступающих в кассу наличных денег кассир ведет кассовую книгу 0310004. Данный документ ведется с применением технических средств. Записи в кассовой книге осуществляются, кассиром по каждому приходному кассовому ордеру, а так же по расходному кассовому ордеру. Кассир сверяет данные, содержащиеся в кассовой книге, с данными кассовых документов, сумму остатка наличных денег на конец рабочего дня и проставляет подпись. Записи в кассовой книге сверяются с данными кассовых документов главным бухгалтером, а при их отсутствии - руководителем и подписываются лицом, проводившим указанную сверку. Если в течение рабочего дня кассовые операции не проводились и записи в кассовую книгу не осуществлялись, остатком наличных денег на конец рабочего дня считается сумма остатка наличных денег, выведенная в последний из предшествующих рабочих день, в течение которого проводились кассовые операции.
Так как кассовая книга ведется с применением технических средств, то если будет допущена ошибка, ее можно исправить, не сделав никаких исправлений на листе.
Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия.
Кассовая книга, которая ведется на предприятии ОАО «Ижнефтемаш», прилагается в приложении.
5. Порядок проведения инкассации наличных денег
На предприятии ОАО «Ижнефтемаш» процедура инкассации отсутствует, в связи с этим был самостоятельно описан порядок инкассации. А так же были приложены документы, самостоятельно заполненные.
Прежде чем будет осуществляться инкассация, необходимо провести ряд организационных мероприятий. В подразделение инкассации банка необходимо представить образцы оттисков пломб, которыми будут опломбировываться сумки. Образцы заверяются руководителем кредитной организации (его заместителем). Первый экземпляр заверенного образца передается организации для предъявления инкассаторским работникам при получении ими сумок с наличными деньгами, второй - выдается работникам кредитной организации, осуществляющим прием сумок с наличными деньгами от инкассаторов.
Далее организации выдаются сами сумки, которые будут использоваться при инкассировании, их количество определяется объемом инкассируемой выручки. На каждой сумке проставляется порядковый номер. Кредитная организация ведет в произвольной форме список организаций, сдающих сумки с наличными деньгами, с указанием в нем наименований организаций, количества и номеров закрепленных за каждой организацией сумок.
Кроме подготовки пломб и сумок ежемесячно на каждую организацию для инкассации денежной наличности выписывается явочная карточка с присвоением ей номера, указанного в списке.
После окончания организационного этапа компания может осуществлять сдачу денежных средств инкассаторам.
Кассир организации должен к каждой сдаваемой в банк сумке с денежной наличностью выписать ведомость, накладную и квитанцию, имеющие одинаковый код формы документа по ОКУД 0402300.
Денежные средства сдаются не любому лицу, заявившему, что он инкассатор, а только тому, кто предъявляет кассиру организации документ, удостоверяющий личность, доверенность на получение ценностей, явочную карточку и порожнюю сумку. Кассир организации в свою очередь предъявляет образец оттисков пломб, сумку с ценностями и оформленную препроводительную ведомость.
Инкассатор в присутствии кассира организации проверяет целость сумки, наличие целых и четких оттисков пломб, соответствие их имеющемуся образцу, правильность заполнения документов и передает кассиру организации порожнюю сумку и явочную карточку для заполнения.
Затем инкассатор проверяет соответствие сумм наличных денег, проставленных в явочной карточке, накладной и квитанции к сумке, номера сумки, указанного в явочной карточке, накладной и квитанции к сумке, номеру принимаемой сумки с наличными деньгами, после чего подписывает квитанцию к сумке, проставляет оттиск штампа, дату приема сумки с наличными деньгами и возвращает квитанцию к сумке кассиру организации.
Принесенная инкассатором порожняя сумка остается в организации. Она будет использована для подготовки наличности к сдаче на следующий день, а сумка с деньгами забирается инкассатором.
В случае выявления нарушения целости сумки или неправильного оформления сопроводительных документов прием ценностей прекращается. В присутствии инкассатора можно устранять лишь те ошибки и дефекты, исправление которых не нарушит график работы бригады инкассаторов.
Исправления при заполнении явочной карточки не допускаются. Неправильно произведенная запись зачеркивается, на свободном поле карточки делается новая запись, заверенная подписью кассира организации. Инкассатору не разрешается производить записи в явочной карточке.
В случае отказа от сдачи денежной наличности кассир организации делает запись в явочной карточке "Отказ" и заверяет ее своей подписью.
Если организация самостоятельно отвозит деньги в банк, то ведомость вкладывается в сумку с наличными деньгами, а накладная к сумке и квитанция к сумке представляются в кредитную организацию вместе с сумкой.
Кассир должен опломбировать сумку так, чтобы ее вскрытие было невозможно без видимых следов нарушения целости сумки и пломбы.
Доставленные в кредитную организацию в течение операционного дня денежная наличность и другие ценности сдаются уполномоченному работнику кредитной организации, который осуществляет их приемку и оформление.
Препроводительная ведомость: ведомость, накладная, квитанция к сумке заполняются в случае если организация пользуется услугами инкассации. Сначала ставиться номер сумки, которую дали инкассаторы. Далее ставиться дата, сегодняшняя, то есть день сдачи наличных денежных средств, инкассаторам. В разделе «от кого» и «получателя» пишем свою организацию. Далее пишем корреспондирующий счет, ИНН, КПП, расчетный счет. Пустые строки прочеркиваются линией. Наименование банка-вносителя мы не пишем, так как мы не принимаем денежные средства от инкассаторов, а наоборот перенаправляем их в банк, воспользовавшись их предоставляемыми услугами. Наименование банка-получателя пишем, название банка организации. Далее БИК, и сумма прописью с заглавной буквы, после написание суммы если осталось место в строке, то прочеркиваем, до слова рубли. Пишем сколько копеек цифрами, источник поступления. В колонке рядом, пишем сумму цифрами, пустые строки перечеркиваем. Если этот документ не компьютизирован, то лучше использовать копирку, потому что остальные листы заполняются примерно также. Еще самое главное это подпись клиента. Остальные подписи, будут проставлять в банке.
На оборотной стороне в колонке номинал, указываем номинал той купюры, которую мы передаем инкассаторам, далее указываем количество таких банкнот, и сумму, которую они дают.
Данный документ оформлен правильно. Все реквизиты соблюдены, суммы, счета, название банка, указаны верно.
Далее оформляется расходный кассовый ордер, на ту сумму, что выбыла из кассы. Название организации, далее ОКПО, номер документа и дата составления, все указано верно. Дебет счета 51 «Расчетный счет», кредит счета 50 «Касса», сумма 33590 руб. 00 коп. Выдано кассиру Иванову И.И., основание превышение лимита, сумма указана прописью с заглавной буквы, прочерк до слова рубли, 00 копеек. Приложение препроводительная ведомость указаны верно. Далее ставятся подписи ген. директора, и главного бухгалтера. Лицо которому, выдаются деньги пишет с заглавной буквы, прописью сумму, которую получает, указывает паспортные данные дату и ставит подпись. Недочетов в оформлении данных документов не наблюдалось. Так же на основе этой операции составлен журнал хозяйственных операций.
6. Порядок приема наличных денег
Документальное оформление приема наличных денег с расчетного счета.
В приложении представлен приходный кассовый ордер. Так как все документы содержаться в программе 1С: Предприятие и они уже готовы, стоит только найти нужные данные например, находим наш банк, кликаем на него, все реквизиты уже сформировались на приходном ордере, далее устанавливаем сумму, ставим проводки Дт 50 Кт 51 и распечатываем документ. Остается только прикрепить к нему чек, поставить подписи, оторвать квитанцию и поставить штамп «оплачено». В приложении мы видим как кассир, получил 5000 рублей наличными через терминал и оприходовал их в кассу. Прикрепил чек, подписал и поставил штамп.
Документальное оформление приема наличных денег от покупателей
В приложении присутствует приходный кассовый ордер, в котором содержится следующая информация: Покупатель ООО «Финко» выплатил денежную сумму размере 200 рублей, за пропуск (Мохов А.В.). На приходном кассовом ордере присутствуют все реквизиты: Наименование организации, код по ОКПО, проставлены корреспондирующие счета, номер документа, дата, от кого принято, основание, так же уже в печатном виде написана сумма буквами, отражен НДС в сумме 30,51 рублей, указано приложение, стоят подписи. Документ оформлен правильно. Квитанция была заполнена, на ней стояли подписи, и стоял штамп «Оплачено». Сразу после того как представитель ООО «Финко» передал деньги кассиру, кассир, поставил штамп «Оплачено», подписал, прикрепил чек к квитанции и, оторвав, передал ее представителю ООО «Финко».
Документальное оформление приема наличных денег от подотчетных лиц
По определенным причинам пример заполнения приходного кассового ордера на подотчетное лицо отсутствует. Следовательно, был создан, по примеру организации свой документ, на прием наличных денег от подотчетного лица. Подотчетное лицо Степанов А.Л. вернул в кассу неизрасходованную сумму в размере 456 рублей. Кассир оформил соответствующий документ, принял деньги, поставил подписи, штамп, оторвал квитанцию и отдал ее подотчетному лицу.
6. Порядок выдачи наличных денег
Порядок выдачи наличных денег.
Расходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии с заполнением всех указанных на бланке реквизитов. Для выписки расходного кассового ордера у работника бухгалтерии должно быть основание. Например, расходный ордер на выдачу денежных средств под отчет на хозяйственные нужды может быть выписан только при предъявлении заявления с подписью руководителя, на выдачу аванса на командировочные расходы, при наличии приказа на командировку и командировочного удостоверения. Соответственно в расходном кассовом ордере в строке «Основание» указывается цель, на которую выдаются деньги, и документ, послуживший основанием для выписки расходного кассового ордера.
Сумма проставляется цифрами в соответствующей рамке в верхней части документа и прописью в строке «Сумма» (за исключением копеек, их можно записать цифрами).
Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем организации, главным бухгалтером или лицом, на то уполномоченным. На расходном кассовом ордере подпись руководителя не обязательна только в том случае, если имеется его разрешительная надпись на документах, приложенных к расходному кассовому ордеру (счетах, заявлениях и др.).
Расходный кассовый ордер регистрируется в специальном журнале в хронологической последовательности и передается кассиру. Выдача ордера на руки лицу, получающему деньги, запрещена.
При получении денег предъявляется паспорт или заменяющий его документ (например, при выдаче денег на предприятии может предъявляться удостоверение, выданное данным предприятием), но на этом документе обязательно должна быть фотография и личная подпись его владельца. Кассир проставляет в расходном кассовом ордере наименование и номер предъявленного документа, кем и когда он выдан.
Получатель собственноручно чернилами или шариковой ручкой в строке после слова «Получил» записывает полученную им сумму: рубли -- прописью, копейки -- цифрами, ставит дату получения и свою подпись.
Деньги могут быть выданы только лицу, указанному в расходном кассовом ордере. Если выдача денег производится по доверенности, то по строке «Выдать» работником бухгалтерии сначала указывается фамилия, имя, отчество получателя, затем фамилия, имя, отчество лица, которому доверено получение денег. Доверенность должна быть оформлена в установленном порядке, она остается у кассира как приложение к расходному кассовому ордеру.
Чтобы исключить возможность повторного получения денег по первичным документам, приложенным к расходному кассовому ордеру, кассир должен погасить их (проставить на них штамп «получено» или «оплачено») с указанием числа, месяца, года.
По расходным ордерам производятся разовые выплаты денег. Как правило, это выдача денежных сумм под отчет на хозяйственные нужны или на командировочные расходы, а также по результатам авансового отчета, выдача ссуд или материальной помощи отдельным работникам, могут производиться и разовые выдачи на оплату труда, но тоже отдельным работникам (например, депонированная заработная плата, т.е. заработная плата за прошедшие периоды, своевременно не полученная и сданная в банк).
Таким образом, расходный кассовый ордер оформляется при разовой выдаче денег, одному лицу. В том случае, когда те же разовые выплаты производятся нескольким лицам (например, нескольким работникам выдается депонированная заработная плата или нескольким лицам выдаются суммы под отчет на командировочные расходы), может оформляться платежная ведомость.
Ежемесячные выплаты заработной платы, пособий по социальному страхованию и стипендии выдаются только по платежным или расчетно-платежным ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя.
При выдаче денег по ведомости кассир должен убедиться, что на ее титульном листе есть разрешительная подпись руководителя организации и главного бухгалтера или лица, уполномоченного на это. В ведомости указываются и сроки выдачи денежных средств, они должны быть выданы в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в банке.
Получатели предъявляют документы, удостоверяющие их личность, но данные этих документов в ведомость не заносятся. Каждый получатель ставит подпись в соответствующей графе, но сумма прописью не указывается. Если деньги выдаются по доверенности, то перед распиской в получении денег кассир делает надпись: «По доверенности». Доверенность остается у кассира как приложение к ведомости.
В ведомости на выплату заработной платы, пособий по социальному страхованию и стипендий против фамилий лиц, которым не произведены указанные выплаты, кассир должен поставить штамп или сделать от метку от руки: «Депонировано». В конце ведомости делается запись о фактически выплаченных суммах и суммах денежных средств, подлежащих депонированию, она скрепляется подписью кассира. В том случае, когда деньги выдавались не кассиром, а другим лицом, на ведомости пишется: «Деньги по ведомости выдавал... (подпись)». Запрещается выдача денег по одной ведомости одновременно кассиром и другим лицом.
На ведомости ставится штамп: «Расходный кассовый ордер № ».
Таким образом, на все выданные по ведомости суммы оформляется один общий расходный кассовый ордер. Бухгалтерия обязана проверить наличие всех указанных отметок и произвести подсчет выданных и депонированных сумм.
Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы так же составляется один общий расходный кассовый ордер. К нему должна быть приложена квитанция банка. При любой сдаче денег в банк (выручка, сверхлимитные остатки) выписывается один расходный кассовый ордер на всю сдаваемую сумму с расшифровкой, за счет каких источников и какие суммы получены.
В практической деятельности возможна ситуация, когда денежные средства выдаются из кассы лицам, не состоящим в списочном составе предприятия (например, оплата труда работникам, с которыми заключены договоры подряда). Такие выплаты производятся на основании заключенных договоров по отдельной ведомости или по расходным кассовым ордерам; при этом на каждое лицо оформляется отдельный расходный ордер.
При работе с кассовыми документами необходимо строго соблюдать следующие требования:
приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены бухгалтерией четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или выписаны на машине (пишущей, вычислительной);
в этих документах не допускаются подчистки, помарки или исправления (даже оговоренные);
прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления;
в приходных и расходных кассовых ордерах обязательно указываются основания для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы.
В приложении имеются следующие расходные кассовые ордера:
Данный расходный кассовый ордер показывает операцию когда из кассы человеку выданы денежные средства за оплату труда. Документ оформлен правильно, все реквизиты на месте.
Так же приложен еще один документ с заявлением на командировочные расходы. Сумма данного запроса составила 10100,00 рублей. Заявление одобрено и подписано руководителем структурного подразделения, а значит кассир обязан выдать денежные средства и оформить соответствующие документы. Составляется расходный кассовый ордер на сумму 10100,00 рублей. Данный расходный ордер офрмлен правильно, все реквизиты на месте, подписи все присутствует.
7. Порядок ведения кассовой книги
Порядок ведения кассовой книги.
Все поступления и выдачи наличных денег записываются в кассовую книгу. Записи ведутся в электронном виде. По каждому кассовому ордеру или заменяющему его документу делается отдельная запись. В конце рабочего дня кассир подсчитывает обороты по операциям за день и выводит остаток денег в кассе на начало следующего рабочего дня.
Каждая организация ведет одну кассовую книгу. Она должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Процедура опечатывания должна проводиться в соответствии с требованиями, изложенными в порядке ведения кассовых операций в РФ. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия. При нумерации листов книги первые и вторые экземпляры должны иметь одинаковый номер. Первые экземпляры остаются в кассовой книге. Вторые экземпляры должны быть отрывными, они передаются в бухгалтерию вместе с приходными и расходными кассовыми документами в качестве отчета кассира под расписку в кассовой книге. При ведении кассовой книги не допускаются подчистки и неоговоренные исправления. Каждое исправление должно быть заверено подписями кассира и главного бухгалтера или лица, его заменяющего.
Данная кассовая книга заполняется на компьютере, а далее распечатывается, подписывается бухгалтером-кассиром.
Работа с ККМ, документы по ККМ
Перед началом работы кассир-операционист получает под роспись у ответственного лица разменную монету и ключи от денежного ящика. Кассир-операционист обязан на рабочем месте включить кассовую машину, проверить ее работоспособность, правильность установки времени и даты, четкость распечатки чеков, проверить исправность устройств для блокировки, т.е. кассовая машина должна быть полностью исправна и заправлена чековая лента.
Кассиру-операционисту запрещено покидать рабочее место без уведомления администрации, не закрыв на ключ ККМ и не отключив ее, допускать к кассовой машине посторонние лица (за исключением директора, его заместителя, дежурного администратора, бухгалтера или проверяющего кассы), вносить изменения в программу ККМ, а также иметь личные или неучтенные ККМ деньги.
Оформление покупки проходит следующим образом. Кассир-операционист четко называет покупателю сумму его покупки, берет деньги, печатает чек и выдает его покупателю вместе со сдачей (если есть необходимость), при этом вслух называет сумму сдачи. После этого кассир-операционист должен положить деньги в денежный ящик.
Если покупатель отказывается от покупки, он должен предоставить чек, тогда кассир-операционист направляет покупателя к администратору. Директор или его заместитель визирует чек и отдает распоряжение кассиру-операционисту вернуть сумму из кассы. После этого кассир-операционист возвращает из кассы, в которой был выдан чек, деньги. Чек необходимо сохранить до конца смены. При оформлении дневной выручки будет составлен акт о возврате денежной суммы покупателю по неиспользованным чекам.
В конце смены кассир-операционист должен подготовить денежную выручку вместе с платежными документами, составить отчет и сдать выручку старшему кассиру. Снимаются показания контрольных счетчиков. Отчетные ведомости показаний необходимо внести в журнал кассира-операциониста. Согласно показаниям секционных регистров определяются суммы выручки, которые должны совпадать с суммой денежных средств, которые были сданы старшему кассиру.
Проходя практику на заводе ОАО «Ижнефтемаш» я получил очень много опыта в работе кассира-бухгалтера, но так же столкнулся с рядом трудностей. В том плане, что было очень мало дней, чтобы действительно хорошо познакомиться и влиться в структуру работы кассира-бухгалтера. Положительные моменты в работе кассира это то, что человек который работает на этой должности очень ответственный и не допускает ошибок. Но скорее всего, облегчает работу кассира-бухгалтера, то что все первичные документы оформляются в программе 1С: Предприятие. Кассир очень четко соблюдает должностные инструкции. Лимит кассы был верно рассчитан, ошибок в заполнении документов с их стороны я не увидел. Предприятие работает уже очень много лет, и ошибки для них просто недопустимы.
В течение производственной практики довелось осуществлять операции с денежными средствами и ценными бумагами, а так же оформлять соответствующие документы. Вести на основе приходных и расходных документов кассовую книгу. Но, к сожалению, не удалось передавать денежные средства инкассаторам и составлять кассовую отчетность, потому что на предприятии ОАО «Ижнефтемаш» не пользуются услугами инкассации.
|
Какие виды работ выполнял |
Что вызвало наибольшие трудности |
Что далось легче всего |
Предложения |
|
|
Знакомился с учетной политикой организации |
||||
|
Вел на основе ПКО и РКО кассовую книгу |
||||
|
Осуществлял операции с денежными средствами |
||||
|
Раскладывал документы по дате и подшивал их |
Конечно, подшив документов |
|||
|
Знакомился с порядком приема наличных денег |
||||
|
Знакомился с порядком выдачи наличных денег |
Хотелось бы не просто знакомиться, а участвовать в этом |
|||
|
Знакомился с работой на ККМ |
Хотелось бы не просто знакомиться, а именно работать |
В целом практика прошла хорошо. За исключение того, что отвелось очень мало времени. В ходе данной практики я подчерпнул для себя много знаний и умений, которые я уверен мне, пригодятся в дальнейшей жизни.
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Основные положения об автоматизации рабочего места. Должностная инструкция бухгалтера-кассира. Автоматизация работы. Описание программы. Расшифровка идентификаторов и описание функций. Блок-схема алгоритма работы программы.
реферат , добавлен 05.10.2006
Организационно-правовая деятельность ООО НПЦ "Земля". Принципы организации кассы на предприятии. Методы учета кассовых операций. Краткая характеристика обязанностей кассира. Особенности открытия расчетного счета. Анализ ревизии денежной наличности.
отчет по практике , добавлен 28.04.2015
Степень защиты кассового помещения. Организация кассы на предприятии, расчет лимита остатка. Работа с первичными документами кассы и банка. Нормативно-правовые акты о применении контрольно-кассовой машины в Российской Федерации, налоговые проверки.
отчет по практике , добавлен 05.12.2013
Порядок оформления, составления и корректировки должностной инструкции. Особенности разделения функций между подразделениями делопроизводства и исполнителями. Общая характеристика организации работы секретаря-референта, пример его должностной инструкции.
контрольная работа , добавлен 11.11.2010
Степень защиты кассового помещения. Организация кассы на предприятии. Расчет лимита остатка в ней. Работа с первичными документами банка. Классификация и функции контрольно-кассовых машин. Нормативно-правовые акты о их применении в Российской Федерации.
отчет по практике , добавлен 17.11.2013
Организационно-экономическая характеристика предприятия, содержание и принципы организации бухгалтерского учета в ней. Учет денежных средств: кассовых и расчетных операций. Кассовая работа: обязанности кассира, применение контрольно-кассовой машины.
отчет по практике , добавлен 05.06.2013
Ведение кассы и кассовой книги. Обязанности кассира, инструкция по обеспечению сохранности денежных средств. Основные практические аспекты кассовых расчетов. Бухгалтерский учет внешних расчетов. Неуплата по договорам. Расчеты наличными средствами.
курсовая работа , добавлен 07.04.2012
Служба делопроизводства как структурное подразделение гостиницы "Турист": состав и функции. Документы, регламентирующие ее деятельность (положение, должностные инструкции). Основные принципы рациональной организации документооборота, движение документов.
контрольная работа , добавлен 10.11.2010
Общие положения и порядок ведения кассовых операций на малых предприятиях, в государственных учреждениях и в банках второго уровня. Синтетический учет в кассе в национальной валюте. Порядок ведения кассовой книги: отчет кассира, проверка, обработка.
курсовая работа , добавлен 25.04.2011
Структура бухгалтерии и формы бухгалтерского учета. Учетная политика организации. Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества. Выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Организация кассы на предприятии.
ЧАСТЬ I - теоретическая.
1. Краткая характеристика.
2. Учёт кассовых операций.
· Общие положения.
· Документация кассовых операций.
· Кассовая книга.
· Ревизия кассы.
3. Ведение кассовых операций ОАО «ГАЗ».
· Порядок ведения кассовой книги.
ЧАСТЬ II - практическая.
1. Учётная политика предприятия.
2. Журнал хозяйственных операций.
3. Оборотная ведомость.
ЧАСТЬ I .
1. Краткая характеристика предприятия.
С момента своего пуска в 1932 году и до сегодняшнего дня предприятие сохраняет позиции одного из ведущих в отечественном автомобилестроении. Более 15 миллионов различных марок грузовиков, «Эмок», «Побед», «Чаек», «Волг» и других не менее известных автомобилей сошли с конвейеров завода за 69 лет.
Акционерное общество «ГАЗ» зарегистрировано 21 декабря 1932 года. В его структуре 6 крупных заводов, 11 специализированных производств, включающих более 100 цехов, мощная конструкторская и технологическая база, сеть управлений различного профиля, служба реализации и маркетинга, внешнеторговая фирма, агропромышленный комбинат, учебный центр, культурно-спортивные сооружения, медицинско-оздоровительный комплекс.
ОАО «ГАЗ» имеет и дочерние акционерные общества (5 заводов, мощные строительные комплексы и др. объекты), развитую торгово-сервисную сеть.
Компания остается единственной в России, производящей легковые автомобили среднего класса, как и единственной в России, одновременно выпускающей столь широкую гамму автомобилей – легкие и средние грузовики, легковые автомобили, микроавтобусы, спецтехнику.
Производственные мощности обеспечивают ежегодный выпуск более 200 тысяч автомобилей. В сутки завод производит 430 «Волг» и 300 «ГАЗелей»
Кроме того, в сферу деятельности компании входят: производство станков и другого специального оборудования, штампов и прессформ, автомобильных узлов и агрегатов, заготовок из чугуна и стали, цветных металлов, промышленное и гражданское строительство, производство тепловой и электрической энергии, товаров народного потребления, операции на фондовом и финансовом рынках.
За последние пять лет на автозаводе внедрен комплекс высокоэффективных технологических процессов для выпуска новых моделей автомобилей, конструкторскими и маркетинговыми службами проводятся исследования и разработки, призванные улучшить потребительские качества, долговечность, ходовые характеристики каждой автомашины с маркой «ГАЗ».
Завод развивает дилерскую сеть. Имеющую представительства в 200 городах России и ближнего зарубежья, через которую осуществляет продажу, гарантийное и постгарантийное обслуживание автомобилей, торговлю запчастями. Совершенствуется материально-техническая база предприятий автотехсервиса, повышающая уровень технического обслуживания, расширятся сфера предоставляемых услуг покупателям.
Для формирования конкурентоспособных цен в отдаленных от головного предприятия регионах и продвижения продукции на рынок созданы заводы по сборке автомобилей «ГАЗель» в Крыму, Казахстане, Молдове, Кременчуге, Ангарске.
ОАО «ГАЗ» имеет большой опыт работы на зарубежных рынках. Объем экспорта составляет более 16 % всех экспортных поставок Нижегородской области, причем экспортируются не только автомобили, но и продукция металлургического и кузнечного производств.
Эффективно действуя на динамично развивающемся финансовом рынке страны, автозавод постоянно ведет поиск новых форм финансирования инвестиционных проектов и обеспечения стабильного поступления денежных средств, разрабатывает программы продаж, которые приносят прибыль, как компании, так и партнерам по бизнесу.
Формирование финансовых потоков и инвестирование своего производства осуществляется через надежных финансовых партнеров: акционерные коммерческие банки «АвтоГАЗбанк», «Автобанк», «АМО-банк», «НЗМбанк», а также ТОО «ГАЗинвест», АО «АСМфинцентр», АО «ГАЗфинсервис».
В компании трудится более 110 тысяч человек, кроме того, автозавод обеспечивает занятость 350 тысяч человек в смежных отраслях. В программе производственной кооперации задействованы многие конверсионные предприятия Нижегородской области, с 16 заключены договоры о поставках комплектующих изделий.
Неизменно большое внимание уделяется социальному обеспечению и социальной защищенности, образованию, медицинскому обслуживанию, культуре, спорту и отдыху автомобилестроителей и членов их семей.
Доля предприятия в общем объеме прибыли по Нижегородской области составляет 17,5 %, объем производства – 5,2 % от продукции, выпускаемой предприятиями машиностроения и металлообработки России.
В настоящее время ОАО «ГАЗ» реализует ряд инвестиционных проектов:
Производство новых моделей и модификаций семейства грузовых автомобилей ГАЗ-3302 «ГАЗель», автомобилей семейства ГАЗ 2217 «Соболь»;
Освоение производства семейства дизельных двигателей по лицензии австрийской фирмы «Steyr”;
Производство нового легкового автомобиля среднего класса;
Освоение легких грузовиков типа “Атаман” и “Тандем”;
Производство нового дизельного грузовика повышенной проходимости ГАЗ–33097 “Садко”.
Производство легковых автомобилей является составной частью Нижегородского автомобильного завода /Акционерного общества «ГАЗ»/.
В состав производства входят 15 цехов, в том числе 11 основных и 4 вспомогательных с численностью 13,5 тыс. человек. В цехах производства насчитывается 48 производственных, 28 вспомогательных участков и 63 служб.
Производство обеспечивает изготовление черных кузовов, окраску и сборку легковых автомобилей, специализируется на изготовление кабин грузовых автомобилей, а также каркасов сидений, профилей, узлов и деталей оперения автомобилей.
За производством закреплено изготовление около 3,7 тыс. наименований товарных деталей и узлов и 5,8 тыс. наименований обрабатываемых деталей, в том числе изготовление 439 наименования деталей и узлов запасных частей, 46 наименований поставляемых по кооперации заводом автомобильной промышленности.
Вспомогательные цехи /ремонтно-механический и ремонтно-инструментальный/ заняты изготовлением и ремонтом инструментальной оснастки, капитальным и средним ремонтом оборудования, изготовлением запасных частей для ремонтных целей.
2. Учёт кассовых операций.
Общие положения.
Организация наличного денежного обращения на территории. Российской Федерации регламентируется ЦБ РФ, который приказом от 05.01.98 № 14-п утвердил «Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации».
Для приема, хранения и расходования наличных денег организация имеет кассу. Порядок ведения кассовых операций определен приказом ЦБ РФ и доведен до всех организаций письмом ЦБ РФ от. 04.10.93 №180.
Размер сумм наличных денег в кассе организации ограничен лимитом, ежегодно устанавливаемым банком по согласованию с организацией. Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пенсий, пособий, стипендий в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в кредитном учреждении.
Для установления лимита остатка наличных денег в кассе организация представляет в банк, осуществляющий его расчетно-кассовое обслуживание, расчет по форме № 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в егокассу».
Организации, в состав которой входят подразделения, не имеющие самостоятельного баланса и счетов в банках, устанавливается единый лимит остатка кассы с учетом структурных подразделений. Лимит кассы структурным подразделениям доводится приказом руководителя организации. При наличии у организации нескольких счетов в различных банках она по своему усмотрению обращается в один из них с расчетом на установление лимита остатка наличных денег в кассе, о чем уведомляет другие банки, где открыты ей соответствующие счета. Для организации, не представившей расчет на установление лимита кассы ни в один из обслуживающих банков, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная в банк денежная наличность - сверхлимитной.
Лимит остатка кассы определяется исходя из объема наличного денежного оборота организации с учетом особенностей режима ее деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в банк, обеспечения сохранности и сокращения перевозок ценностей. При сдаче выручки ежедневно лимит остатка равен сумме необходимой организации для обеспечения нормальной работы с утра следующего дня;
при сдаче выручки на следующий день - в пределах среднедневной выручки наличными деньгами;
не ежедневно - в зависимости от установленных сроков сдачи и суммы денежной выручки;
для организаций, не имеющих денежной выручки, - в пределах среднедневного расхода наличных денег (кроме расхода на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии).
Установленные банком указанные лимиты письменно сообщаются организациям, возможно, как второй экземпляр справки № 0408020. Обычно лимит кассы устанавливается на год, но попросьбе организации его можно пересматривать в течение года (изменение объемов кассовых оборотов и др.), а также по условиям договора банковского счета.
Напомним, что согласно п. 9 Указа Президента РФ от 23.05.94 № 1006 «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей» за несоблюдение действующего порядка хранения свободных денежных средств, а также накопление в кассах наличных денег сверх установленного лимита вводится штраф в трехкратном размере выявленной сверхлимитной кассовой наличности. На руководителя организации, допустившей указанные нарушения, налагается административный штраф в размере 50-кратного установленного законодательством размера минимальной месячной оплаты труда.
Документация кассовых операций .
Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом РФ по согласованию с ЦБ РФ и Минфином РФ.
Касса принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам , подписанным главным бухгалтером или уполномоченными на это лицами. При этом выдается квитанция, подписанная главным бухгалтером и кассиром. Отметим также, что при получении денег по чеку с расчетного счета выписывается приходный кассовый ордер, который регистрируется в журнале регистрации и на оборотной стороне корешка чека записываются номер и дата чека. Чек действителен в течение 10 дней с момента его выписки.
Наличные деньги выдаются по расходным кассовым ордерам или другим надлежаще оформленным документам (платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.), на которые ставится специальный штамп, заменяющий реквизиты расходного кассового ордера.
Документы на выдачу денег подписывают руководитель и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные. Если на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах имеется разрешающая подпись руководителя организации, подпись его на расходных кассовых ордерах не обязательна. Выписываются приходные и расходные кассовые ордера бухгалтером общего или финансового отдела или главным бухгалтером.
Деньги отдельному лицу, не работающему в данной организации, выдаются при предъявлении им паспорта или иного документа, удостоверяющего личность, по расходному кассовому ордеру, где проставляются подпись в получении и данные предъявленного документа.
Заработная плата, пособия, премии выплачиваются кассиром по платежным ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. По истечении трех рабочих дней, установленных для выплаты заработной платы, бухгалтер выписывает расходный кассовый ордер на общую выплаченную по платежной ведомости сумму. Никаких подчисток, помарок или исправлений в кассовых документах не допускается.
Деньги по кассовым ордерам принимаются и выдаются только в день составления этих документов. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы не выдаются на руки лицам, вносящим или получающим деньги. Они передаются в кассу лицом, выписавшим документ. При выдаче денежных средств по доверенности она прилагается к расходному кассовому ордеру или ведомости на выдачу средств.
При завершении операции кассир обязан подписать расходный или приходный кассовые ордера вместе с приложенными к ним документами, погасить их штампом или надписью; приходные документы - «получено», расходные - «оплачено», с указанием числа, месяца, года. Все приходные и расходные кассовые ордера, а также заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных - кассовых ордеров и документу присваивается порядковый номер.
Журнал регистрации построен таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств организацией, присваиваются номера кассовым документам, проверяется полнота произведенных кассиром операций.
Кассовая книга.
Кассовая книгаведется кассиром. Каждая организация может иметь только одну кассовую книгу. Листы в книге нумеруются, прошнуровываются и опечатываются сургучной (обычно круглой) печатью организации. На последней странице книги делается надпись: «В настоящей книге всего пронумеровано… страниц» и проставляются подписи руководителя и главного бухгалтера организации.
Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу. Вторые экземпляры должны быть отрывными, они служат отчетом кассира. Подчистки и недоговоренные исправления в кассовой книге запрещаются, исправления, сделанные корректурным способом, заверяются подписями кассира и главного бухгалтера. Разрешается ведение кассовой книги с использованием вычислительной техники.
Записи в кассовую книгу производятся сразу после получения или выдачи денег. Кассир обязан подсчитать итоги операций за день, вывести остаток денег в кассе и передать в бухгалтерию отчет с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге (на первом экземпляре). Кассовая книга ведется ежедневно с расчетом остатка на конец каждого дня. Бухгалтеры и другие счетные работники, имеющие право подписи кассовых документов, не могут исполнять обязанности кассиров.
Для учета наличия и движения денежных средств организации используется активный счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег организации на начало месяца; оборот по дебету - поступившие наличными в кассу, а по кредиту - суммы, выданные наличными. Кассовые операции, записанные по кредиту счета 50, отражаются в журнале-ордере № 1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью № 1 .
Основанием для заполнения журнала-ордера № 1 и ведомости № 1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале-ордере и ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.
В кассе организации могут храниться не только наличные денежные средства, но и ценные бумаги, денежные документы, являющиеся бланками строгой отчетности.
К денежным документам относятся путевки в дома отдыха и санатории, почтовые марки, марки госпошлины, единые и проездные билеты (трамвайные, троллейбусные, автобусные).
Бланки строгой отчетности(трудовые книжки и вкладные листы к ним, квитанции путевых листов автотранспорта и т.п.) учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности».
Ревизия кассы.
Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за всякий причиненный в связи с неправильным их хранением ущерб организации. Руководитель организации обязан после издания приказа о назначении кассира ознакомить его с порядком ведения кассовых операций, после чего кассир заполняет письменное обязательство (договор) о материальной ответственности.
Инвентаризация (ревизия) наличия денежных средств в кассе производится согласно Положению о порядке ведения кассовых операций не менее одного раза в месяц. Ревизия кассы проводится внезапно комиссией, назначенной приказом руководителя организации, в присутствии кассира. При этом полистно проверяются наличные деньги, денежные документы, ценные бумаги, бланки строгой отчетности.
Расписки на выданные суммы наличными, не оформленные расходными кассовыми ордерами, в остаток по кассе не включаются. Хранение в кассе денежных средств, не принадлежащих организации, запрещается, и при их обнаружении они считаются излишками. Результаты инвентаризации оформляются актом (ф. № инв. 15).
На оборотной стороне акта материально ответственное лицо пишет объяснение о причинах излишков или недостач, установленных инвентаризацией, а руководитель организации по результатам инвентаризации принимает решение об их списании. Выявленные излишки наличных денег приходуются с последующим перечислением их в доход организации.
В случае выявления недостач их суммы подлежат взысканию с материально ответственного лица (кассира) .
При осуществлении внешнеэкономической деятельности и ведении переговоров с иностранными партнерами у организации может возникнуть необходимость в использовании наличной иностранной валюты. Отдельного счета для учета ее движения не предусмотрено, поэтому в составе счета 50 «Касса» следует открыть отдельный субсчет, например субсчет 50-4 «Касса в иностранной валюте». Для проведения операций в иностранной валюте, как правило, открывают отдельную кассовую книгу или в имеющейся кассовой книге выделяют несколько страниц в зависимости от предполагаемого объема операций. Учет операций организуется по видам валют. В настоящее время банк выдает организации наличную инвалюту только на командировочные расходы.
В любом случае, как и по счету 52 «Валютный счет», учет движения наличной валюты ведут в двух оценках - в валюте и в рублях. Для этого используют такие учетные регистры, как журнал-ордер № 1/1 и ведомость №1/1.
Остатки кассовой наличности в валюте подвергаются переоценке при изменении курса рубля по отношению к имеющейся у организации иностранной валюте.
ЦБ РФ возложил на коммерческие банки обязательства по контролю за соблюдением организациями работ с денежной наличностью. В приложении № 7 к Положению о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации приведены «Рекомендации по осуществлению кредитными организациями проверок соблюдения организациями порядка работ с денежной наличностью».
Периодичность и круг организаций, подлежащих проверке, определяются руководителем банка самостоятельно в зависимости от имеющейся в банке информации о соблюдении организациями установленного порядка и условий работы с денежной наличностью. Период, за который рассматривается состояние кассовой дисциплины на месте, должен быть не менее трех месяцев.
При проверке представитель банка выясняет правильность ведения кассовой книги, ежедневного отчета кассира по произведенным кассовым операциям в соответствии с приходно-расходными документами, расчетно-платежными ведомостями, их оформление; полноту оприходования денежной наличности, полученной в банке; соответствие записей в кассовой книге данным банка (по суммам, полученным из банка и сданным в банк). В случае расхождения между данными банка и записями в кассовой книге выясняются причины этих расхождений. Проверяется также целевое использование наличных денег, полученных в банке (на цели, указанные в чеке), и расходование наличных денег из выручки.
Одним из важных элементов проверки является проверка соблюдения предельного уровня расчетов наличными деньгами между юридическими лицами (до 10 тыс. руб.) и соблюдения установленного банком лимита кассы. Кроме того, при необходимости в ходе проверки могут рассматриваться другие вопросы, относящиеся к порядку ведения кассовых операций.
Результаты проверки оформляются справкой о кассовых операциях (ф. № 0408026), составляемой в 3 экземплярах. Справка подписывается руководителем, главным (старшим) бухгалтером организации и представителем банка. Если при проверке нарушений не установлено, проверяющий ограничивается заполнением справки с указанием, что проверка произведена в соответствии с требованиями порядка ведения кассовых операций и замечаний не установлено.
В случаях установления нарушений результаты проверки в трехдневный срок рассматриваются руководителем банка или его заместителем. После этого банк направляет первый экземпляр справки в налоговые органы по месту учета налогоплательщиков представления с приложением копий справок по указанным проверкам для принятия мер финансовой и административной ответственности. Третий экземпляр передается в организацию, второй - остается в банке.
Отражение на счетах кассовых операций.
При переходе на новый План счетов в бухгалтерской справке на дату перехода будут составлены следующие операции:
Д 50-1 « Касса организации»
К 50 « Касса»
перечисляется сальдо счета «Касса» (если в рабочем плане счетов введен субсчет 1);
Д 50-3 «Денежные документы»
К 56 «Денежные документы»
перечисляется сальдо, отражающее стоимость денежных документов (почтовых марок, марок государственной пошлины и др.)
Д 81 «Собственные акции (доли)»
К 56 субсчет «Собственные акции, выкупленные у акционеров»
перечисляется сальдо субсчета «Собственные акции, выкупленные у акционеров»
Д 55-3 «Депозитные счета»
К 58-2 «Депозиты»
перечисляется сальдо счета 58-2 «Депозиты»
При переходе на новый План счетов и разработке нового рабочего плана счетов следует учитывать, что в соответствии с положениями инструкции по применению Плана счетов организации могут уточнять содержание субсчетов и вводить дополнительные субсчета, в частности, к счетам учета денежных средств в рабочем плане счетов могут быть введены дополнительные субсчета. Так, с учетом специфики деятельности организации (наличие нескольких расчетных счетов в банке, валютных счетов, условий сдачи денег в банк и др.) в рабочем плане счетов должны быть предусмотрены соответствующие субсчета для учета денежных средств на этих счетах исходя из потребностей управления, контроля и анализа.
Изменения в Плане счетов, связанные с изменениями в методике отражения хозяйственных операций, способов оценки активов и обязательств, внесли определенные изменения и в типовую схему корреспонденции по счетам учета денежных средств. Наиболее существенным уточнением и изменением типовой схемы корреспонденции по кредиту счетов учета денежных средств является исключение корреспонденции со счетами учета расходов, в частности, со счетами 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 28 «Брак в производстве», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 97 «Расходы будущих периодов», 44 «Расходы на продажу».
По дебету счетов учета денежных средств введена корреспонденция со счетом 80 «Уставный капитал», субсчет «Вклады товарищей».
Исключение из старого Плана счетов отдельных счетов и изменение кодов счетов внесли изменения и в порядок записей по счетам для отражения фактов хозяйственной деятельности.
Рассмотрим отражение отдельных операций по счетам учета денежных средств, связанных с указанными факторами.
В большинстве организаций учет операций с наличной иностранной валютой связан с оплатой заграничных командировок. Порядок покупки и выдачи иностранной валюты, дорожных чеков уполномоченными банками определен «Положением о порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов», утвержденным ЦБ РФ 25.06.97 № 62.
Синтетический учет этих операций отражается:
Д 50-4 «Валютная касса»
К 52-4 «Специальный транзитный валютный счет»
в банке получены денежные средства в иностранной валюте на командировочные расходы;
К 50-4 «Валютная касса»
выдана валюта под отчет командированному лицу.
При возврате неизрасходованной валюты операции отражаются в обратном порядке.
При изменении курса рубля остатки наличной иностранной валюты в кассе переоцениваются.
Отражается курсовая разница:
Д 91-2 «Прочие расходы»
К 50-4 «Валютная касса»
Д 50-4 «Валютная касса»
К 90-1 «Прочие доходы».
На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе денежные документы (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные и полученные авиабилеты и др.). Следует обратить внимание на то, что если инструкцией к Плану счетов 1991 г. предусматривался учет денежных документов по номиналу, то в инструкции к новому Плану денежные документы учитываются в сумме фактических затрат на приобретение.
Операции по приобретению и выдаче денежных документов отражаются:
Д 50-3 «Денежные документы»
К 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
оприходованы в кассу денежные документы, приобретенные за наличный расчет
Д 50-3 «Денежные документы»
К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
оприходование в кассу денежных документов, приобретенных в безналичном порядке (оплаченных с расчетного счета)
Д 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
К 50-3 «Денежные документы»
выдача путевок работникам организации за полную стоимость или с частичной оплатой (в части денежных средств, внесенных работником)
Д 91-2 «Прочие расходы»
К 50-3 «Денежные документы»
на суммы стоимости путевки, оплачиваемые за счет организации
Д 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
К 50-3 «Денежные документы»
на стоимость проездных документов, выдаваемых работнику, направляемому в командировку
Д 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
К 50-3 «Денежные документы»
на суммы выданных под отчет почтовых марок, марок государственной пошлины и др. для использования указанных документов по назначению
К 50-3 «Денежные документы»
на сумму выявленной при инвентаризации недостачи денежных документов
Д 99 «Прибыли и убытки»
К 50-3 «Денежные документы»
суммы потерь денежных документов в связи с чрезвычайными обстоятельствами
В организации розничной торговли операции по продаже товаров населению за наличный расчет, сдаче денежных средств инкассатору, результаты инвентаризации денежных средств в кассе отражаются следующим образом:
Д 50-1 «Касса организации»
К 90-1 «Выручка»
на сумму наличных денег, поступивших в кассу организации
Д 57-1 «Денежные средства, сданные инкассатору»
К 50-1 «Касса организации»
на сумму наличных денежных средств, сданных инкассатору
Д 51-1 «Расчетный счет в ….банке»
К 57-1 «Денежные средства, сданные инкассатору»
на сумму денежных средств, зачисленных на расчетный счет
Д 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
К 50-1 «Касса организации»
на сумму выявленной недостачи денежных средств в кассе при инвентаризации
Д 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»
К 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
на сумму недостачи денежных средств, подлежащей возмещению кассиром
Д 50-1 «Касса организации»
К 91-1 «Прочие доходы»
на сумму выявленных излишков денежных средств в кассе
Д 99 «Прибыли и убытки»
К 50-1 «Касса организации»
К 50-4 «Валютная касса»
на суммы потерь денежных средств в связи с чрезвычайными обстоятельствами.
3. Ведение кассовых операций ОАО «ГАЗ»
Порядок приема и выдачи денег, оформление приходно-расходных кассовых операций.
Прием наличных денег в кассу производится по приходным кассовым ордерам, а выдача наличных денег по расходным кассовым ордерам. Приходные ордера по приему денег в кассу структурных подразделений подписываются главным бухгалтером. Расходные кассовые ордера, кроме того, подписываются распорядителем кредита. В тех случаях, когда на документах, прилагаемых к расходному ордеру, имеется разрешительная подпись распорядителя кредита об оплате, подпись его на расходном ордере не обязательна.
Никаких подчисток, помарок или исправлений, хотя бы оговорённых, в этих документах не допускаются.
Приходные и расходные кассовые ордера лицам, вносящим и получающим деньги из касс завода, как правило, на руки не выдаются. Расходные кассовые ордера выдаются на руки работающим только в случаи получения единовременной материальной помощи по разрешению руководителя. Расходный кассовый ордер может быть оплачен кассой только в день его составления.
Все приходные и расходные кассовые ордера до передачи их в кассу регистрируются по журналу соответствующей бухгалтерией, с присвоением порядковых номеров последовательно с начало года и до конца года.
Приходные и расходные кассовые ордера после получения или выдачи по ним денег немедленно подписываются кассиром, а приложенные к ним документы после проверки их наличия погашаются соответственно штампом «получено » или «оплачено ».
Выдача денег по расходным кассовым ордерам производится кассиром против предъявленного получателем паспорта или заводского личного пропуска с отметкой в нижней части ордера данных о предъявлении документа. При получении денег по доверенности бухгалтерия в тексте ордера записывает фамилию, имя и отчество лица, через которого производится выдача денег. Доверенность прикрепляется кассиром к расходному кассовому ордеру с отметкой в нём даты выдачи доверенности. Выплату денег по доверенности разрешается производить без обозначения в ней суммы заработной платы, но с обязательным указанием расчётного периода, за который причитается зарплата. При выдаче денег лицу, не имеющему возможности расписаться лично по его просьбе за него может расписаться другое лицо, но только не работник бухгалтерии или кассы.
Порядок ведения кассовой книги.
Все операции по поступлению и выдачи наличных денег учитываются в кассовой книге.
Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной печатью. Количество листов кассовой книги заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера. Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Произведенные исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера. Указания о порядке ведении кассовой книги в структурных подразделениях даются главным бухгалтером этого подразделения и обязательны для кассира.
Ведение кассовой книги в структурных подразделениях возлагается на кассира или другого работника, совмещающего свою основную работу с обязанностями кассира.
Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу после получения и выдачи денег по каждому ордеру. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги произведенных операций по приходу и расходу за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира отрывной лист (копию записей в кассовой книге) вместе с приходными и расходными ордерами и актами на сдачу кассовых документов под расписку в кассовой книге.
При возвращении кассиром ордеров без исполнения бухгалтерия производит в журнале регистрации приходных и расходных документов в графе «отметки» надпись соответственно «не получено» или«не выдано». Суммы по таким ордерам в итоги журнала не включаются.
Выдача наличных денег из кассы, не подтвержденная расходными кассовыми ордерами или расписками получателей в кассовых документах на выплату заработной платы, депонентов и премий, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей у кассира и взыскивается с него.
Наличные деньги в кассе, не оправданные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы.
Не реже одного раза в месяц производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом всех денег и проверкой других ценностей, находящихся в кассе, с составлением специального акта лицами, уполномоченными на производство этих ревизий.
Ответственность за порядок ведения кассовых операций возлагается на кассира и главного бухгалтера.
1. Приказ об учетной политике предприятия ООО «Меркурий» на 2001 год.
На основании в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденным Приказом Минфина России № 34н от 29.07.98г., Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия», утвержденным Приказом Минфина России № 60н от 09.12.98г.-
ПРИКАЗЫВАЮ:
1.Организовать бухгалтерский учет в соответствии с утвержденным Рабочим планом счетов бухгалтерского учета организации.
2. При создании, движении документов и обработке отраженных в них данных руководствоваться графиком документооборота предприятием.
Техника учета.
1. Бухгалтерский учет вести способом двойной записи по журнально-ордерной форме.
2. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций вести в соответствии с рабочим планом счетов.
3. Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные учетные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, а также справки бухгалтерии.
4. Учет затрат на производство вести позаказным методом.
5. Инвентаризацию ОС, НМА и материальных запасов проводить постепенно с 1 октября, инвентаризацию кассы проводить не реже одного раза в полгода, а также при смене главного бухгалтера, кассира по приказу директора. Инвентаризацию расчетов и обязательств проводить один раз в год по состоянию на 1 января.
6. Выявленные излишки ТМЦ, ОС и денежных средств приходовать в том месяце, в котором была закончена инвентаризация.
7. Недостачу ТМЦ и денежных средств, а также порчу сверх норм естественной убыли относить на виновных лиц, если же виновники недостач не установлены или во взыскании с виновных лиц отказано судом, то потери от недостач и порчи списывать на убытки.
Документирование хозяйственных операций.
Все хозяйственные операции должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.
Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и предоставлению в бухгалтерию документов и сведений обязательны для всех работников предприятия.
Первичные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденных Постановлением Госкомстата России № 71а от 30.10.97г.
Методика учета.
1.К основным средствам относить предметы труда со сроком полезного использования свыше 12 месяцев в соответствии с письмом Минфина РФ ОТ 18.10.2000Г.
2. Износ ОС начислять линейным способом исходя из учетной цены объекта, на основании ПБУ 6/97 «Учет основных средств».
3. Переоценку ОС не проводить.
4. К НМА относить: лицензии, патенты, программы ПВЭМ и другие активы, не имеющие материально-вещественной формы в соответствии с ПБУ 14/2000 «Учет НМА».
5. Износ НМА начислять в соответствии со сроком их полезного использования, в соответствии с ПБУ 14/2000 «Учет НМА».
6. Затраты на ремонт ОС включать в себестоимость продукции по мере выполнения ремонта. Специальный ремонтный фонд не создавать.
7. Приобретение материалов учитывать на счете 10 без использования счетов 15 и 16.
8. Затраты группировать по объектам, по которым данные затраты произведены.
9. Прямые затраты на производство отражать по Д счета 20 «Основное производство», затраты общепроизводственного назначения – по Д счета 26 «Общехозяйственные расходы».
10. Методом списания на затраты производственных запасов избрать метод списания по себестоимости приобретения единицы материалов в соответствии с ПБУ 5/98 «Учет МПЗ».
11. Незавершенное производство оценивать расчетным путем, исходя из фактически произведенных затрат.
12. Инвентаризацию незавершенного производства проводить ежеквартально при составлении бухгалтерской отчетности для подтверждения остатков по счету 20.
13. Списание расходов будущих периодов производить в том отчетном периоде, к которому они относятся согласно Положению по ведению бухучета и отчетности в РФ.
14. Резервы предстоящих расходов и платежей не создавать.
15. Проценты по полученным кредитам банков отражать в бухгалтерском учете по мере их начисления в составе операционных расходов на основании ПБУ 10/99 «Расходы организации».
16. Курсовые разницы отражать непосредственно на счетах учетов финансовых результатов.
17. Распределение дивидендов осуществлять на основании решения учредителя.
18. Учет готовой продукции вести без использования счета 40 непосредственно на счете 43 «Готовая продукция».
19. Лимит по кассе – 4500 рублей.
Бухгалтерский учет для целей налогообложения.
Выручку для целей налогообложения определять по мере отгрузки продукции и предъявления покупателям расчетных документов («по отгрузке»).
Рабочий план счетов бухгалтерского учета
финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Раздел 1.
Внеоборотные активы.
01 Основные средства
02 Амортизация основных средств
04 Нематериальные активы
05 Амортизация нематериальных активов
07 Оборудование к установке
08 Вложения во внеоборотные активы.
Раздел 2.
Производственные запасы.
10 Материалы
19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Затраты на производство.
20 Основное производство
26 Общехозяйственные расходы
Готовая продукция и товары.
43 Готовая продукция
44 Расходы на продажу
Денежные средства.
50 Касса
51 Расчетные счета
52 Валютные счета
55 Специальные счета в банках
57 Переводы в
58 Финансовые вложения пути
Расчеты.
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
62 Расчеты с покупателями и заказчиками
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
68 Расчеты по налогам и сборам
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
70 Расчеты с персоналом по оплате труда
71 Расчеты с подотчетными лицами
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
Капитал.
80 Уставный капитал
82 Резервный капитал
83 Добавочный капитал
84 Нераспределенная прибыль
Финансовые результаты.
90 Продажи
91 Прочие доходы и расходы
94 Недостачи и потери от порчи ценностей
97 Расходы будущих периодов
98 Доходы будущих периодов
99 Прибыли и убытки
I. Отчисления в социальные внебюджетные фонды:
1. Единый социальный налог – 35,6 %
Пенсионный фонд РФ – 28 %
Фонд социального страхования РФ – 4 %
Фонды обязательного медицинского страхования – 3,6 %
2. Социальное страхование от несчастных случаев на производстве
и профзаболеваний –
В Фонд социального страхования – 2,5 %
Итого: 38,1 %
II. Удержание налога на доходы (подоходный налог) – 13 %.
2. Журнал регистрации хозяйственных операций за декабрь 2000г.
| № п/п | Дебет | Кредит | Сумма | |
| 1 | Счет-фактура №36 и прих.ордер №7 | |||
| Акцептованы счета поставщиков за поступившие материалы | 10 | 60 | 21000 | |
| НДС | 19 | 60 | 4200 | |
| Итого: | 25200 | |||
| 2 | Счет-фактура № 121 | |||
| Акцептованы счета за доставку материалов | 10 | 60 | 2500 | |
| НДС | 19 | 60 | 500 | |
| Итого: | 3000 | |||
| 3 | Выписка из р/счета | |||
| Оплачены с р/счета счета поставщиков | 60 | 51 | 28200 | |
| 4 | Справка № 1 | |||
| 68 | 19 | 4700 | ||
| 5 | Требования с № 24-27 Отпущены материалы: |
|||
| в основное производство | 20 | 10 | 20000 | |
| на общехоз. расходы | 26 | 10 | 600 | |
| Итого: | 20600 | |||
| 6 | Счет-фактура № 324 и прих.ордер №8 | |||
| Акцептован счет поставщика за ноу-хау | 08 | 60 | 4000 | |
| НДС | 19 | 60 | 800 | |
| Итого: | 4800 | |||
| 7 | Счет-фактура № 72 | |||
| Услуги по покупке ноу-хау | 08 | 60 | 300 | |
| НДС | 19 | 60 | 60 | |
| Итого: | 360 | |||
| 8 | Выписка из р/счета | |||
| Оплачены с р/счета счета № 324, № 72 | 60 | 51 | 5160 | |
| 9 | Требования № 28-30 | |||
| Передан в эксплуатацию НМА | 04 | 08 | 4300 | |
| 10 | Справка № 2 | |||
| Принят к зачету НДС, уплаченный поставщикам | 68 | 19 | 860 | |
| 11 | По р/ордеру № 128 выдано в подотчет Иванову К.А. на командиров-ые расходы | 71 | 50 | 3100 |
| 12 | По авансовому отчету № 145 | |||
| на сумму НДС | 19 | 71 | 378- 40 | |
| дополнит.оплата | 84 | 71 | 30 | |
| Налог на доходы физ. лиц | 70 | 68 | 3- 90 | |
Списание команд.расходов (Расчет ком. расходов см. стр. №) | 26 | 71 | 2071- 60 | |
| 13 | По авансовому отчету № 150 | |||
| От Иванова К.А. остаток подотчетных сумм внесен в кассу | 50 | 71 | 620 | |
| 14 | Выписка из р/счета | |||
| Поступила на р/счет задолженность от покупателей | 51 | 62 | 1440 | |
| 15 | Выписка из р/счета | |||
| Получен банковский кредит на хоз. нужды | 51 | 66 | 34000 | |
| 16 | Счет-фактура № 92, акт-приемки №4 Приобретен объект основных средств производственного назначения стоимостью 96000, в том числе НДС-16000 и введен в эксплуатацию: |
|||
| стоимость объекта от поставщика | 08 | 60 | 80000 | |
| НДС | 19 | 60 | 16000 | |
| приходуется объект по первоначальной стоимости | 01 | 08 | 80000 | |
| 17 | Протокол инв. и акт № 2 В процессе инвентаризации выявлены недостачи: |
|||
| материалов; | 94 | 10 | 1300 | |
готовой продукции; первоначальная стоимость осн.средств (станок) | 43 | |||
| амортизация – 40 % | 02 | 01 | 9600 | |
| порча - остаточная стоимость | 91/2 | 01 | 14400 | |
| выявлена недостача ОС | 94 | 91/2 | 14400 | |
| отнести недостачу на виновное лицо | 73/2 | 94 | 16400 | |
| 18 | Прих.кассовый ордер № 16 | |||
| Внесены в кассу деньги лицами на возмещение материального ущерба | 50 | 73/2 | 16400 | |
| 19 | Акт – ликвидации № 14 Списываются морально устаревшие основные производственные средства- 50000 руб., сумма амортизации- 49000 руб., зар.плата по разборке- 300 руб., получены зап.части на 500 руб. |
|||
| амортизация | 02 | 01 | 49000 | |
| остаточная стоимость | 91/2 | 01 | 1000 | |
| начислена оплата труда | 91/2 | 70 | 300 | |
| начислено соц.страхование | 91/2 | 69 | 114 | |
| оприходованы зап. части | 10 | 99 | 500 | |
| результат от ликвидации | 99 | 91/9 | 1414 | |
| 20 | В марте 2001г. реализован станок стоимостью 24000 руб., в том числе НДС- 4000 руб., станок был введен в эксплуатацию в феврале 2000г. первоначальная стоимость основных средств 15000 руб., амортизация- 1500 руб. с момента ввода. С момента ввода в экспл. переоценка не велась. Величина индекса – дефлятора составила: Во II кв. 2000г.- 108,6 % В III кв. 2000г.- 112,7 % В IV кв. 2000г.- 110,1 % В I кв. 2001г.- 109,3 % |
|||
| списывается амортизация | 02 | 01 | 1500 | |
| списывается остаточная стоимость | 91/2 | 01 | 13500 | |
| отражена выручка от реализации | 62 | 91/1 | 24000 | |
| начислен НДС | 91/2 | 68 | 4000 | |
| результат от реализации | 91/9 | 99 | 6500 | |
| В момент продажи его остаточная стоимость составила | 13500 | |||
| Остаточная стоимость, умноженная на индекс-дефлятор | 18192 | |||
Сумма налогооблагаемой прибыли – прибыль для целей налогообложения (Расчет см. стр.№) | 1808 | |||
| 21 | Счет-фактура № 196 и акт № 17 Проведен ремонт подрядным способом: |
|||
| перечислен аванс в счет проведения ремонтных работ | 60 | 51 | 2600 | |
| подписан акт о ремонтных работах здания управления | 26 | 60 | 2583 | |
| отражен НДС по выполненным работам-20 % | 19 | 60 | 517 | |
| перечислены с р/счета средства подрядчику в окончательный расчет | 60 | 51 | 500 | |
| зачет НДС по оплаченным работам | 68 | 19 | 517 | |
| 22 | Получены безвозмездно основные средства для производства: |
|||
| рыночная стоимость | 08 | 98/2 | 15000 | |
| введены в эксплуатацию основные средства | 01 | 08 | 15000 | |
| 23 | РТ-6 | |||
| начислена амортизация осн. средств, полученных безвозмездно в прошлом месяце | 20 | 02 | 625 | |
| включена во внереализационные доходы часть стоимости полученного основного средства | 98/2 | 91/1 | 625 | |
| начисленнная амортизация относится на фин.результат | 91/9 | 99 | 625 | |
| 24 | Расчетная ведомость Начислена зар.плата: |
|||
| 20 | 70 | 34000 | ||
| общехоз. персоналу | 26 | 70 | 15000 | |
| Пособие по временной нетрудоспособности | 69 | 70 | 3100 | |
| Итого: | 52100 | |||
| 25 | Справка № 4 Отчисления на соц.страхование от начисленной з.платы |
|||
| рабочим основного производства | 20 | 69 | 12954 | |
| общехоз. персоналу | 26 | 69 | 5715 | |
| Итого: | 18669 | |||
| 26 | Счет-фактура № 381 За электроэнергию, использованную: |
|||
| в основном производстве | 20 | 60 | 2900 | |
| на общехоз. нужды | 26 | 60 | 1600 | |
| Итого: | 4500 | |||
| НДС | 19 | 60 | 900 | |
| Итого по счету: | 5400 | |||
| 27 | Счет-фактура № 284 | |||
| Использованы коммунальные услуги в хозяйстве | 26 | 60 | 450 | |
| НДС | 19 | 60 | 90 | |
| Итого: | 540 | |||
| 28 | Поступили безвозмездно НМА сроком использования более 12 месяцев: |
|||
| рыночная цена | 08 | 98/2 | 8800 | |
| передан в эксплуатацию НМА | 04 | 08 | 8800 | |
| 29 | Реализуется НМА по цене 6000 руб., в том числе НДС 1000 руб., первоначальная стоимость 4800 руб., амортизация составила 2400 руб. |
|||
| амортизационные отчисления | 05 | 04 | 2400 | |
| остаточная стоимость | 91/2 | 04 | 2400 | |
| отражается сумма выручки от реализации | 62 | 91/1 | 6000 | |
| НДС начислен | 91/2 | 68 | 1000 | |
| результат от реализации | 91/9 | 99 | 2600 | |
| 30 | Справка № 5 Списываются расходы будущих периодов в месячной доле: |
|||
| расходы по освоению продукции основного производства | 20 | 97 | 9500 | |
| 31 | Расчетная ведомость Удержаны из зар.платы: |
|||
| подоходный налог | 70 | 68 | 6773 | |
| возмещение материального ущерба | 70 | 73/2 | 300 | |
| по исполнительным листам | 70 | 76/4 | 900 | |
| Итого: | 7973 | |||
| 32 | Приходный кассовый ордер № | |||
| Получены в кассу с р/счета на выплату зар.платы | 50 | 51 | 47500 | |
| 33 | Платежная ведомость | |||
| Выдана из кассы зар.плата | 70 | 50 | 47500 | |
| 34 | Выписка из р/счета Перечислено с р/счета: |
|||
| подоходный налог | 68 | 51 | 15377 | |
| органам соц.страхования | 69 | 51 | 30000 | |
| 35 | Ведомость распределения | |||
Списаны общехоз. расходы на основное производство Д счет 26 К 5) 600 35) 28019-60 | 20 | 26 | 28019-60 | |
| 36 | Накладная № 6-8 | |||
Выпущена из производства готовая продукция по фактической себестоимости (незавершенное производство 18000 руб.) Д счет 20 К 5) 20000 36) 109998-60 | 43 | 20 | 109998-60 | |
| 37 | Приказ-накладная № 4-6 Реализуется готовая продукция: |
|||
| Фактическая себестоимость | 90/2 | 43 | 40000 | |
| Продажная стоимостть, включая НДС (наценка 25 % от факт.себестоимости) | 62 | 90/1 | 60000 | |
| НДС от реализации | 90/3 | 68 | 10000 | |
| 38 | Счет-фактура № 39 | |||
| Оплачены с р/счета транспортные расходы по доставке продукции до станции | 44 | 51 | 140 | |
| 39 | Справка № 6 | |||
| Списываются транспортные расходы по доставке реализованной продукции | 90/2 | 44 | 140 | |
| 40 | Выписка из р/счета | |||
| Поступила выручка за реализованную продукцию | 51 | 62 | 60000 | |
| 41 | Расчет | |||
| Определен финансовый результат от реализации | 90/9 | 99 | 9860 | |
| 42 | Выписка из р/счета | |||
| Поступили средства от краткосрочных финансовых вложений | 51 | 58 | 30000 | |
| 43 | По объявлению на взнос наличными | |||
| Внесено из кассы на р/счет | 51 | 50 | 16400 | |
| 44 | Справка № 8 | |||
| Начислен налог на прибыль | 99 | 68 | 10833 | |
| 45 | Справка № 9 Закрываются все субсчета, открытые к счету 90 Д счет 90 К 90/1 60000 90/9 60000 90/9 40140 90/2 40140 90/9 10000 90/3 10000 |
|||
| 46 | Справка № 10 Закрываются все субсчета, открытые к счету 91 Д счет 91 К 91/2 14400 91/9 14400 91/1 30625 91/9 30625 91/9 36714 91/2 36714 |
|||
| 47 | Справка № 11 Закрывается счет 99 на счет 84 |
Исполнитель: подпись
Расчет командировочных расходов.
Билеты 500 руб. х 2 = 1000 руб.
Пост. принадл. 20 руб. х 2 = 40 руб.
Гостиница 270 руб. х 4 = 1080 руб.
Суточные 60 руб. х 6 = 360 руб.
Итого: 2480 руб.
1000 + 40 +1080 = 2120 руб.
2120 х 16,67 = 353- 40 руб. НДС
1000 х 2,5 =25 руб. страховка
Итого: 378- 40 руб.
Д 19 К 71 – 378- 40
55х 6=330 руб. суточные по норме
360 –330 = 30 руб. суточные сверх норм.
Подоходный налог: 30 х 13% = 3- 90 руб.
Д70 К 68 – 3-90
Списано на команд. расходы
2101-60 – 30 = 2071-60 руб.
Д 26 К 71 – 2071-60
Расчет суммы налогооблагаемой прибыли, полученной от реализации ОС.
Прибыль от реализации по данным бухгалтерского учета – 6500 руб.
13500 х 108,6% х 112,7% х 110,7% = 18192 руб. – остаточная стоимость, умноженная на индекс – дефлятор.
Сумма налогооблагаемой прибыли – прибыль для целей налогообложения:
(24000 – 4000) – 18192 = 1808 руб.
Расчет отчислений в социальные внебюджетные фонды.
| Сумма з.платы | ФОМС 3,6% | ФСС 2,5% | ||||
| Счет 20 (п. 25) | 34000 | 12954 | 9520 | 1360 | 1224 | 850 |
| Счет 26 (п. 25) | 15000 | 5715 | 4200 | 600 | 540 | 375 |
| (п.19) | 300 | 114 | 84 | 12 | 10,8 | 7,5 |
| Итого: | 49300 | 18783 | 13804 | 1972 | 1774,8 | 1232,5 |
3. Оборотная ведомость по счетам синтетического учета.
Счет | Наименование | Остаток на начало месяца | Обороты | Остаток на конец месяца | ||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
| 01 | Основные средства | 263380 | 95000 | 89000 | 269380 | |
| 02 | Амортизация осн. средств | 65075 | 60100 | 625 | 5600 | |
| 04 | 18000 | 13100 | 4800 | 26300 | ||
| 05 | Амортизазия НМА | 9800 | 2400 | 7400 | ||
| 10 | Материалы | 36371 | 24000 | 21900 | 38471 | |
| 19 | НДС | 2340 | 23445-40 | 6077 | 19708-40 | |
| 20 | Основное производство | 20000 | 107998-60 | 109998-60 | 18000 | |
| 26 | 28019-60 | 28019-60 | ||||
| 43 | Готовая продукция | 11008 | 109998-60 | 40700 | 80306-60 | |
| 50 | 4180 | 64520 | 67000 | 1700 | ||
| 51 | Расчетный счет | 18650 | 141840 | 129477 | 31013 | |
| 58 | Финансовые вложения | 40000 | 30000 | 10000 | ||
| 60 | Расчеты с поставщиками | 19639 | 36460 | 138400 | 121579 | |
| 62 | Расчеты с покупателями | 19200 | 90000 | 61440 | 47760 | |
| 66 | Расчета покр. кредитам и займам | 20000 | 34000 | 54000 | ||
| 68 | Расчеты по налогам и сборам | 15377 | 21454 | 32609-90 | 26532-90 | |
| 69 | Расчеты по соц.страх. | 30000 | 33100 | 18783 | 15683 | |
| 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 11920 | 55476-90 | 52400 | 8843-10 | |
| 71 | Расчеты с подотчетными лицами | 797 | 3100 | 3100 | 797 | |
| 73 | Расчеты с персоналом по пр. операциям | 600 | 16400 | 16700 | 300 | |
| 76 | Расчеты с кредиторами | 13830 | 900 | 14730 | ||
| 80 | Уставный капитал | 130000 | 130000 | |||
| 82 | Резервный капитал | 50000 | 50000 | |||
| 83 | Добавочный капитал | 48421 | 48421 | |||
| 84 | Нераспр. прибыль, непокр.убыток | 25905 | 30 | 23397 | 49272 | |
| 90 | 60000 | 60000 | ||||
| 91 | Прочие доходы и расходы | 46439 | 46439 | |||
| 94 | Недостачи и потери от порчи ценностей | 16400 | 16400 | |||
| 97 | Расходы будущих периодов | 21000 | 9500 | 11500 | ||
| 98 | Доходы будущих периодов | 625 | 23800 | 23175 | ||
| 08 | Вложения во внеобор.активы | 108100 | 108100 | |||
| 44 | Расходы на продажу | 140 | 140 | |||
| 99 | Прибыли и убытки | 15559 | 35644 | 20085 | 23397 | |
ИТОГО: |
Исполнитель: подпись
ЛИТЕРАТУРА.
1. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н.
2. Камышанов П.И., Камышанов А.П., Камышанова Л.И.
3. Журнал «Бухгалтерский учет».
4. План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ № 94н от 31.10.2000г.